【正文】 長期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理 【 例題 收購 受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的 75%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的 85% 企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的 85%，以及同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并 被分立企業(yè)所有股東按原持股比例取得分立企業(yè)的股權(quán)，分立企業(yè)和被分立企業(yè)均不改變原來的實(shí)質(zhì)經(jīng)營活動，且被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的 85% 第九節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算 一 、 居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算 二 、 境外所得抵扣稅額的計(jì)算 （ 一 ） 原理：對居民企業(yè)的稅收管轄權(quán)和避免國際重復(fù)征稅 。單選題 】 依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定 ， 企業(yè)購買專用設(shè)備的投資額可按一定比例實(shí)行稅額抵免 ， 該設(shè)備應(yīng)符合的條件是 （ ） 。 【 例題 多選題 】 （ 2022年 ） 在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu) 、 場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得 ， 應(yīng)按收入全額計(jì)算征收企業(yè)所得稅的有 （ ） 五 、 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款的處理 在未完工前采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入 ， 按照規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤率分季 （ 或月 ） 計(jì)算出預(yù)計(jì)利潤額 ， 計(jì)入利潤總額預(yù)繳 ， 開發(fā)產(chǎn)品完工 、 結(jié)算計(jì)稅成本后按照實(shí)際利潤再行調(diào)整 。 2～ 、 資產(chǎn)收購 、 企業(yè)合并 、 企業(yè)分立 :稅務(wù)處理相同 重組方式 特殊性稅務(wù)處理的條件 特殊性稅務(wù)處理 收購 收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的 75%，且收購企業(yè)在該股權(quán)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的 85% （ 1）對交易中股權(quán)支付，暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失； （ 2）對交易中非股權(quán)支付應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。 購買時是 60萬元 。 轉(zhuǎn)讓的收入是 65萬元 。 非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失＝（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值－被轉(zhuǎn)