《所的稅核算》ppt課件-文庫(kù)吧
2025-04-14 02:10 本頁(yè)面
【正文】 金額 （一）固定資產(chǎn) 會(huì)計(jì)：固定資產(chǎn)原價(jià) 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 稅收：固定資產(chǎn)原價(jià) 稅收累計(jì)折舊 ? （二）無形資產(chǎn) ? 會(huì)計(jì)：符合條件的開發(fā)支出計(jì)入無形資產(chǎn) 稅收：計(jì)稅基礎(chǔ)為 0 ? ，會(huì)計(jì)與稅收的差異主要產(chǎn)生于對(duì)無形資產(chǎn)是否需要攤銷及無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取。 會(huì)計(jì)：賬面價(jià)值 =無形資產(chǎn)原價(jià) 累計(jì)攤銷 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 但對(duì)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)， 賬面價(jià)值 =無形資產(chǎn)原價(jià) 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 稅收：計(jì)稅基礎(chǔ) =實(shí)際成本 稅收規(guī)定的累計(jì)攤銷 ? （三）以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn) 損益的金融資產(chǎn) 會(huì)計(jì)：期末按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益 稅收：成本 會(huì)計(jì)：期末按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益 稅法：成本 ? （四）其他資產(chǎn) 因企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不同，企業(yè)持有的其他資產(chǎn)，可能造成其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間存在差異。 投資性房地產(chǎn) 會(huì)計(jì)：期末公允價(jià)值 稅收：以歷史成本為基礎(chǔ)確定 （可計(jì)入應(yīng)納稅所得額的壞賬準(zhǔn)備除外）。 ? 三、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ) 負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。 負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ) =賬面價(jià)值 未來可稅前列支的金額 一般負(fù)債的確認(rèn)和清償不影響所得稅的計(jì)算，差異主要是自費(fèi)用中提取的負(fù)債 （一）企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債 ? 企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認(rèn)了 200萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。稅法規(guī)定，有關(guān)產(chǎn)品售后服務(wù)等與取得經(jīng)營(yíng)收入直接相關(guān)的費(fèi)用于實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前列支。假定企業(yè)在確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的當(dāng)期未發(fā)生售后服務(wù)費(fèi)用。 預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值 =200萬(wàn)元 預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ) =賬面價(jià)值
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1