《所的稅核算》ppt課件-文庫吧
2025-04-14 02:10 本頁面
【正文】 金額 （一）固定資產(chǎn) 會計：固定資產(chǎn)原價 累計折舊 固定資產(chǎn)減值準備 稅收：固定資產(chǎn)原價 稅收累計折舊 ? （二）無形資產(chǎn) ? 會計：符合條件的開發(fā)支出計入無形資產(chǎn) 稅收：計稅基礎為 0 ? ，會計與稅收的差異主要產(chǎn)生于對無形資產(chǎn)是否需要攤銷及無形資產(chǎn)減值準備的提取。 會計：賬面價值 =無形資產(chǎn)原價 累計攤銷 無形資產(chǎn)減值準備 但對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)， 賬面價值 =無形資產(chǎn)原價 無形資產(chǎn)減值準備 稅收：計稅基礎 =實際成本 稅收規(guī)定的累計攤銷 ? （三）以公允價值計量的金融資產(chǎn) 損益的金融資產(chǎn) 會計：期末按公允價值計量，公允價值變動計入當期損益 稅收：成本 會計：期末按公允價值計量，公允價值變動計入所有者權益 稅法：成本 ? （四）其他資產(chǎn) 因企業(yè)會計準則規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不同，企業(yè)持有的其他資產(chǎn)，可能造成其賬面價值與計稅基礎之間存在差異。 投資性房地產(chǎn) 會計：期末公允價值 稅收：以歷史成本為基礎確定 （可計入應納稅所得額的壞賬準備除外）。 ? 三、負債的計稅基礎 負債的計稅基礎，是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。 負債的計稅基礎 =賬面價值 未來可稅前列支的金額 一般負債的確認和清償不影響所得稅的計算，差異主要是自費用中提取的負債 （一）企業(yè)因銷售商品提供售后服務等原因確認的預計負債 ? 企業(yè)因銷售商品提供售后服務等原因于當期確認了 200萬元的預計負債。稅法規(guī)定，有關產(chǎn)品售后服務等與取得經(jīng)營收入直接相關的費用于實際發(fā)生時允許稅前列支。假定企業(yè)在確認預計負債的當期未發(fā)生售后服務費用。 預計負債賬面價值 =200萬元 預計負債計稅基礎 =賬面價值
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