《所得稅法》ppt課件-文庫吧
2025-04-14 02:10 本頁面
【正文】 律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù) 。 （ 三 ） 各種資產(chǎn)損失的證據(jù) （ 四 ） 企業(yè)以前年度損失未扣除的處理 （ 了解 ） 第七節(jié) 企業(yè)重組的所得稅處理 一 、 企業(yè)重組含義及形式 （ 了解 ） 二 、 企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理 （ 一 ） 企業(yè)法律形式改變 （ 二 ） 企業(yè)債務(wù)重組 ， 相關(guān)交易應(yīng)按以下規(guī)定處理 ， 應(yīng)當(dāng)分解為 : （ 1） 轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn) 、 （ 2） 按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù) ， 確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失 。 【 例題 計(jì)算題 】 甲企業(yè)與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議 ， 甲以一批庫存商品抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù) ， 該批庫存商品的賬面成本為 130萬元 ， 市場不含稅銷售價(jià)為 140萬元 。 ， 應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù) ， 確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失 。 【 提示 】 符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的 , 債務(wù)清償所得或損失不繳納企業(yè)所得稅 。 ，確認(rèn)債務(wù)重組所得；債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照收到的債務(wù)清償額低于債權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額 ， 確認(rèn)債務(wù)重組損失 。 三 、 企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理 （ 一 ） 適用特殊性稅務(wù)處理的條件 （ 了解 ） （ 二 ） 五種重組的特殊性稅務(wù)處理的規(guī)定 ： （ 1） 企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額 50%以上 ， 可以在 5個(gè)納稅年度的期間內(nèi) ， 均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額 。 （ 2） 企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù) ， 對債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失 ， 股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定 。 2～ 、 資產(chǎn)收購 、 企業(yè)合并 、 企業(yè)分立 :稅務(wù)處理相同 重組方式 特殊性稅務(wù)處理的條件 特殊性稅務(wù)處理 收購 收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的 75%，且收購企業(yè)在該股權(quán)收購發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的 85% （ 1）對交易中股權(quán)支付，暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失；
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