所的稅核算ppt課件-免費閱讀
【正文】 若確認遞延所得稅負債，則減少被購買方可辨認凈資產公允價值，增加商譽，由此進入不斷循環(huán)狀態(tài)。 ? 2022年 12月 31日遞延所得稅負債 =（ 80006000） 33%=660元（要按照預期收回該資產期間的適用稅率計量。 ? 按稅法規(guī)定以后年度可彌補的虧損 【 例題 12】 某企業(yè) 2022年會計利潤為 300萬元，應納稅所得額為 200萬元，假定未來 5年有足夠的應納稅所得額可彌補以前年度虧損。 （ 2）若預收時已交稅 會計：賬面價值 =100 稅收：計稅基礎 =100100=0 產生可抵扣暫時性差異。 會計：賬面價值 =無形資產原價 累計攤銷 無形資產減值準備 但對于使用壽命不確定的無形資產， 賬面價值 =無形資產原價 無形資產減值準備 稅收：計稅基礎 =實際成本 稅收規(guī)定的累計攤銷 ? （三）以公允價值計量的金融資產 損益的金融資產 會計：期末按公允價值計量，公允價值變動計入當期損益 稅收：成本 會計：期末按公允價值計量，公允價值變動計入所有者權益 稅法：成本 ? （四）其他資產 因企業(yè)會計準則規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不同，企業(yè)持有的其他資產，可能造成其賬面價值與計稅基礎之間存在差異。 （二）可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生可抵扣金額的暫時性差異。假定企業(yè)在確認預計負債的當期未發(fā)生售后服務費用。稅法規(guī)定，罰款和滯納金不得稅前扣除，其計稅基礎為賬面價值減去未來期間計稅時可予稅前扣除的金額 0之間的差額，即計稅基礎等于賬面價值。無論相關的可抵扣暫時性差異轉回期間如何，遞延所得稅資產均不予折現。 ? 三、遞延所得稅負債的確認和計量 （一） 一般原則 除企業(yè)會計準則中明確規(guī)定可不確認遞延所得稅負債的情
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