所的稅核算ppt課件-免費(fèi)閱讀
【正文】 若確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，則減少被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值，增加商譽(yù)，由此進(jìn)入不斷循環(huán)狀態(tài)。 ? 2022年 12月 31日遞延所得稅負(fù)債 =（ 80006000） 33%=660元（要按照預(yù)期收回該資產(chǎn)期間的適用稅率計(jì)量。 ? 按稅法規(guī)定以后年度可彌補(bǔ)的虧損 【 例題 12】 某企業(yè) 2022年會計(jì)利潤為 300萬元，應(yīng)納稅所得額為 200萬元，假定未來 5年有足夠的應(yīng)納稅所得額可彌補(bǔ)以前年度虧損。 （ 2）若預(yù)收時(shí)已交稅 會計(jì)：賬面價(jià)值 =100 稅收：計(jì)稅基礎(chǔ) =100100=0 產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。 會計(jì)：賬面價(jià)值 =無形資產(chǎn)原價(jià) 累計(jì)攤銷 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 但對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)， 賬面價(jià)值 =無形資產(chǎn)原價(jià) 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 稅收：計(jì)稅基礎(chǔ) =實(shí)際成本 稅收規(guī)定的累計(jì)攤銷 ? （三）以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn) 損益的金融資產(chǎn) 會計(jì)：期末按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動計(jì)入當(dāng)期損益 稅收：成本 會計(jì)：期末按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動計(jì)入所有者權(quán)益 稅法：成本 ? （四）其他資產(chǎn) 因企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不同，企業(yè)持有的其他資產(chǎn)，可能造成其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間存在差異。 （二）可抵扣暫時(shí)性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。假定企業(yè)在確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的當(dāng)期未發(fā)生售后服務(wù)費(fèi)用。稅法規(guī)定，罰款和滯納金不得稅前扣除，其計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)稅時(shí)可予稅前扣除的金額 0之間的差額，即計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值。無論相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。 ? 三、遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量 （一） 一般原則 除企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則中明確規(guī)定可不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情
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