【文章內(nèi)容簡介】 產(chǎn)品 產(chǎn)品 產(chǎn)品 產(chǎn)品 發(fā)票 入庫單 提貨單 發(fā)票 付 采 收 銷 款 購 匯 售 單 發(fā) 單 發(fā) 票 票 注：黑箭頭表示貨物流， 藍箭頭表示資金流 四．外貿(mào)財務(wù)工作流程 （一）財務(wù)工作崗位的設(shè)置 外貿(mào)公司財務(wù)崗位責(zé)任制的設(shè)置，各企業(yè)可根據(jù)企業(yè)經(jīng)營范圍，財務(wù)工作的不同特點 和不同內(nèi)容而具體設(shè)置。根據(jù)外貿(mào)企業(yè)的特點，經(jīng)營進出口業(yè)務(wù)的企業(yè)一般設(shè)置如下崗位： 會計主管崗 出納崗 出口核算崗 進口結(jié)算崗 庫存商品崗 出口退稅崗 復(fù)核崗 總賬及財務(wù)退稅崗 檔案崗 在工作中應(yīng)持會計證上崗，會計工作崗位，可以一人一崗，一人多崗或一崗多人。 2．財務(wù)工作流程 生產(chǎn)廠家 采 購 庫 存 銷 售 外 商 應(yīng)付款 應(yīng)收款 財務(wù)結(jié)算中心 財務(wù)工作流程圖： 財務(wù)工作基本流程圖 1。設(shè)置會計科目和賬戶 企業(yè)的資金運動是復(fù)雜的，資金有各種來源，又按需要運用到各個方面。在資金運動中還涉及到企業(yè)內(nèi)部和外部的各方面關(guān)系。為了系統(tǒng)反映監(jiān)督復(fù)雜的會計對象，就必須采用一定的形式，對會計對象進行分類。會計科目就是對會計對象的具體內(nèi)容進行科學(xué)分類的項目。 設(shè)立會計科目與賬戶 制作會計憑證 復(fù)核憑證 記 賬 賬務(wù)管理 結(jié) 賬 報表系統(tǒng) 分析系統(tǒng) 填制憑證 啟用賬套 初始化完成 初始數(shù)據(jù) 試算平衡 賬套參數(shù) 設(shè)置會計科目定義核算屬性 往來單位 內(nèi)部核算 商品 憑 證 字 貨幣 資金管理 銀行對賬 常用摘要 結(jié)算方式 貨幣匯率 轉(zhuǎn)賬沖賬 調(diào)整憑證號碼 總 賬 明 細 賬 平列式賬 自定義賬 往來對賬 通過對各種會計對象具體內(nèi)容的分析、比較，同時結(jié)合考慮經(jīng)濟管理的要求，對會計對象具體內(nèi)容進行分類，對每一類別，根據(jù)其內(nèi)容特征取一個名稱，即是會計科目。 會計科目的設(shè)置，為全面系統(tǒng) 分類的反映和監(jiān)督各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，以及由此引起的各項資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的增減變動情況、經(jīng)營收入、經(jīng)營支出和經(jīng)營成果創(chuàng)造了條件。 會計科目的設(shè)置遵循以下原則： （ 1） 會計科目的設(shè)置，必須結(jié)合會計對象的特點； （ 2） 會計科目的設(shè)置，必須符合經(jīng)濟管理的要求； （ 3） 會計科目的設(shè)置，既要強調(diào)統(tǒng)一性，又要考慮適應(yīng)性； （ 4） 會計科目的設(shè)置，應(yīng)保持相對穩(wěn)定； （ 5） 會計科目的設(shè)置，從會計科目總體上應(yīng)保證完整性，從會計科目之間要具有互排性。 六大類科目： 一、 資產(chǎn) 資產(chǎn)就是企業(yè)所擁有或者控制的，能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。例如 ，現(xiàn)金、銀行存款等活錢；還有原材料、產(chǎn)成品、半成品、固定資產(chǎn)等東西；而專利權(quán)、商標權(quán)等摸不著的也是資產(chǎn)，投資也屬于資產(chǎn)。資產(chǎn)需要能夠控制，租用別人的東西，不能算做自己的資產(chǎn)，而租給別人的東西，雖不在自己手里，但仍算做自己的資產(chǎn)。資產(chǎn)必須能夠用貨幣進行計量而且必須是經(jīng)濟資源。所謂經(jīng)濟資源就是能賺錢的東西。象報廢的機器就不應(yīng)記作資產(chǎn)。 二、 負債 負債是企業(yè)承擔(dān)的能以貨幣計量，需要以后用資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。它又分流動負債和長期負債。流動負債一般指時間較短的，一般在一年內(nèi)或者比一年長但是在一個 營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，比這個長的就是長期負債。如短期借款屬于流動負債，期限為幾年的銀行貸款就是長期負債了。只有目前和過去的業(yè)務(wù)才會形成當(dāng)前的債務(wù)。對于預(yù)期要發(fā)生的業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的債務(wù)，不能作為會計上的債務(wù)。負債是將來要支付的經(jīng)濟責(zé)任，即使現(xiàn)在沒有貨幣也要作為負債。比如，借款的利息一般半年支付一次，但每月都要記賬，把應(yīng)付利息作為一項負債處理。負債必須可以估價并且是在以后用現(xiàn)金或其它資產(chǎn)或勞務(wù)來償付的確實的債務(wù)，需要有憑有據(jù)。 三、 所有者權(quán)益 所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，是企業(yè)全部資產(chǎn)減去 全部負債后的余額。資金來源有兩部分，一部分是股東投的錢，即所有者權(quán)益，另一部分是借來的錢，也就是債權(quán)人的錢。由于借款是一定要還的，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營不好或虧本時，減少的錢是所有者權(quán)益，也就是說，虧只能虧股東的。當(dāng)然，當(dāng)企業(yè)盈利是，所有者權(quán)益也會增大，所以所有者權(quán)益并不一定等于股東初始的投資額，而是隨企業(yè)經(jīng)營好壞而增減。所有者權(quán)益不同于負債，所有者權(quán)益表明企業(yè)歸誰所有，不用償還。負債表明企業(yè)欠誰的錢，是要還的。所有者權(quán)益不需要付利息但可參加分紅，負債則需要付利息但不可參加分紅。 在企業(yè)破產(chǎn)清算時，要先還負債，有剩余才會 償還給投資者。 四、 收入 收入是企業(yè)業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的收益，是企業(yè)賣出產(chǎn)品，提供勞務(wù)所發(fā)生的和將發(fā)生的現(xiàn)金流入，或債務(wù)的清償。收入要能用貨幣計量，且有據(jù)可查，必須與相關(guān)費用匹配。收入會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加，扣除相關(guān)費用后的凈額可導(dǎo)致所有者權(quán)益增加，故收入是企業(yè)經(jīng)營成果的重要組成部分，是反映企業(yè)經(jīng)濟效益好壞的一項基本指標。 五、 費用 費用是企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項耗費?？梢岳斫鉃槌杀尽０槿〉脿I業(yè)收入而花的所有可以用錢來衡量的人、財、物的耗費。費用一般包括料、工、費。料指材料 ；工指人工，可以理解為為人工花的工資；費指各項管理費用，（可以理解為管理人員工資）、財務(wù)費用（支付利息）、銷售費用（如廣告費）。費用與收入要匹配，即凡是取得收入都要付出代價，若費用增長而收入不變，所有者權(quán)益就會減少。 六、 利潤 收入減費用就是利潤，要是費用比收入還大，那就是虧損。 2．建立賬戶 賬戶和科目兩個概念，兩者之間有密切的關(guān)系；賬戶，是對會計對象的具體內(nèi)容進行科學(xué)分類、反映、監(jiān)督的一種方法。 賬戶與會計科目的共同點：首先，兩者都是對會計對象具體內(nèi)容進行的分類，會計科目是賬戶的名 稱，兩者分類的口徑一致。比如“固定資產(chǎn)”科目和“固定資產(chǎn)”賬戶的核算的內(nèi)容、范圍是完全相同的。 賬戶和會計科目的不同點：首先，會計科目僅說明反映的經(jīng)濟內(nèi)容是什么，而賬戶不僅說明反映的經(jīng)濟內(nèi)容是什么，而且是系統(tǒng)反映、監(jiān)督其增減變化及結(jié)余的情況的工具。再者，會計科目的作用是為開設(shè)賬戶、填制憑證所運用，而賬戶的作用主要是系統(tǒng)提供某一具體會計對象的會計資料，為編制會計報表和經(jīng)濟管理所運用。最后，設(shè)置賬忘掉的內(nèi)容能包含會計科目設(shè)置的一些內(nèi)容。因此，設(shè)置賬戶是會計核算方法的組成部分，而會計科目未作為會計核算方法的組成部 分。 資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益類賬戶 資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)是：賬戶借方記錄資產(chǎn)的增加額，貸方記錄資產(chǎn)的減少額。在一個會計期間內(nèi) (年、月、日 )，借方記錄的合計數(shù)額稱作借方發(fā)生額，貸方記錄的合計數(shù)是貸方發(fā)生額，在每一會計期間的期末借貸方的差額稱作期末余額。資產(chǎn)類賬戶的期末余額一般在借方。借方期末余額轉(zhuǎn)到下一期就成為 借方期初余額。用公式表示如下： 資產(chǎn)類賬戶借方期末余額＝借方期初余額＋借方本期發(fā)生額－貸方本期發(fā)生額 讓