xx供電局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計方案(編輯修改稿)
2025-05-21 22:55 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 具體程序中規(guī)定的其他審計鑒證程序。往來賬項的審查（1）、對企業(yè)應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、長期應(yīng)付款等明細(xì)賬進(jìn)行綜合審查，對同一債權(quán)（方）人在債權(quán)和債務(wù)明細(xì)賬中多頭掛賬或重復(fù)掛賬情況時進(jìn)行重分類調(diào)整。（2）、通過與企業(yè)賬務(wù)會計人員討論和辯認(rèn)，對虛列賬項，前任經(jīng)營班子虧損掛“其他應(yīng)收款”情況，因不能取得發(fā)票而將歷史上各期的成本費用作其他應(yīng)收款虛掛情況，應(yīng)收賬款列賬金額小于已生效判決書判定金額情況，對外投資掛其他應(yīng)收款情況等進(jìn)行審查。（3）、對債權(quán)債務(wù)進(jìn)行函證。（4）、對債權(quán)債務(wù)進(jìn)行賬齡分析。（5）、重點審查各項壞賬損失的形成原因、金額、相應(yīng)的內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)，在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上進(jìn)行綜合判斷。（6）、對不用支付的債務(wù)作進(jìn)一步的調(diào)查取證，與企業(yè)充分研究一致后，提請企業(yè)進(jìn)行調(diào)整。（7）、對關(guān)聯(lián)企業(yè)引起的債權(quán)債務(wù)的合法性、公允性進(jìn)行審查。（8）、對執(zhí)行《企業(yè)會計制度》擬選用的壞賬政策的合法性、合理性進(jìn)行評價，并審查企業(yè)關(guān)于壞賬準(zhǔn)備計算結(jié)果的合規(guī)性、公允性。（9）、實施我所規(guī)范審計表要求的其他必要的審計鑒證程序。對外投資的審查（1）、編制對外投資明細(xì)表，獲取對外投資合同、章程、驗資報告、被投資單位最近三年的會計報表和審計報告、最近兩年利潤分配決議等重要資料，對照賬面記錄進(jìn)行審查。（2）、對投資的存在性和合法性、最近兩年投資收益的收取情況和會計處理方式的合規(guī)性、合理性，對外投資核算方法的合法性和恰當(dāng)性進(jìn)行審查，并關(guān)注被投資單位是否存在連續(xù)3年經(jīng)營虧損、資不抵債、注銷工商登記或縣級以上人民政府決定關(guān)閉、投資期限屆滿或投資期限超過10年、申請破產(chǎn)、歇業(yè)或不持續(xù)經(jīng)營以及上市交易現(xiàn)行價格等情況。（3）、對不良投資損失掛賬、投資減值的證明材料的合法性、完整性、關(guān)聯(lián)性進(jìn)行審查。（4）、對委托貸款進(jìn)行審查。（5）、實施我所審計程序表規(guī)定的其他程序。無形資產(chǎn)、短期及長期待攤費用的審查通過實施我所規(guī)范的審計程序表進(jìn)行審查，重點審查其形成的合法性和存在性，檢查其攤銷期限及攤銷方法是否合理，是否存在減值情況，是否存在長期掛賬不攤或攤銷期超過實際受益期現(xiàn)象。待處理財產(chǎn)損溢的審查通過實施我所規(guī)范的審計程序表進(jìn)行審查，對“待處理財產(chǎn)損溢”明細(xì)賬進(jìn)行全面清查，審查其形成的合法性、未能及時處理的原因，核實其金額的公允性，判斷其損失性質(zhì)，并審查其資產(chǎn)損失證據(jù)的合法性和完整性。短期及長期借款的審查按照我所規(guī)范的審計程序表進(jìn)行審查，強調(diào)將借款合同及其抵押或擔(dān)保合同與企業(yè)賬面核對，查驗是否存在少計未計利息情況，并對未還本金和欠息向銀行進(jìn)行函證，關(guān)注逾期、訴訟、被強制處置抵押資產(chǎn)、擔(dān)保單位代償情況以及資金使用是否超越借款合同規(guī)定等情況。其他負(fù)債賬項的審查對于應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、應(yīng)付利潤、預(yù)提費用、其他流動負(fù)債、長期應(yīng)付款等賬項，我們將執(zhí)行我所規(guī)范的審計程序表進(jìn)行審計。或有負(fù)債的審查主要通過與企業(yè)管理當(dāng)局、財務(wù)人員、法律顧問討論已存在或發(fā)生的未決訴訟、未決索賠、稅務(wù)糾紛、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)、債務(wù)擔(dān)保等或有損失事項，并審閱相應(yīng)的法律文件、管理當(dāng)局會議決議等資料，對或有負(fù)債進(jìn)行記錄、計算、判斷。1清產(chǎn)核資待處理的審查調(diào)閱企業(yè)最近一期清產(chǎn)核資工作中由會計師事務(wù)所出具的《清產(chǎn)核資財務(wù)審計報告》及其損失的鑒證意見書和證明材料、國資委的批復(fù)文件，以及是否批復(fù)恰當(dāng)?shù)臅嬏幚怼?對所有者權(quán)益的審查我們主要通過執(zhí)行我所規(guī)范的審計程序表對實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤進(jìn)行審查，關(guān)注是否存在實收資本與法人營業(yè)執(zhí)照、國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證不符情況，關(guān)注資本公積的組成及其形成依據(jù)，關(guān)注土地評估增值情況，并通過對最近三年利潤及利潤分配表的分析性復(fù)核等進(jìn)行綜合判斷。（二） 經(jīng)營成果的真實性主要審查任職期間各項經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的完成情況；企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實性；國有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值。重點審計：任職期間經(jīng)濟(jì)指標(biāo)以及技術(shù)指標(biāo)完成情況的真實性（1）財務(wù)效益指標(biāo)：利潤總額、凈資產(chǎn)收益率、資本保值增值率、成本費用利潤率；資產(chǎn)營運指標(biāo)：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率；償債能力指標(biāo)：資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率；發(fā)展能力指標(biāo)：銷售增長率、固定資產(chǎn)成新率、總資產(chǎn)增長率；內(nèi)部管理指標(biāo)：電費回收率、供電單位成本、售電單位管理費用。并分析任期內(nèi)指標(biāo)變動狀況； （2）技術(shù)指標(biāo)：變電事故率（次/臺年）；送電事故率（次/百公里年）；220KV及以上繼電保護(hù)正確動作率（%）；110KV及以下繼電保護(hù)正確動作率（%）；220KV及以上故障錄波完好率（%）。會計核算的準(zhǔn)確性、合法性主要審查會計核算是否準(zhǔn)確，企業(yè)財務(wù)決算編報范圍是否完整，企業(yè)經(jīng)營成果是否真實可靠。（1）企業(yè)年度財務(wù)決算報告合并范圍、方法、內(nèi)容和編報質(zhì)量是否符合規(guī)定，有無存在編報虛假財務(wù)決算報告等問題； （2）企業(yè)是否正確采用會計確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計量方法，有無隨意變更或者濫用會計估計和會計政策，故意編造虛假利潤等問題。（三） 財務(wù)收支核算的合規(guī)性主要審查企業(yè)財務(wù)收支管理是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)，損益的形成及分配情況： 收入，尤其電費收入，確認(rèn)是否準(zhǔn)確，是否及時，足額入賬，有無截留、轉(zhuǎn)移收入或?qū)⑹杖胭~外存放形成資金體外循環(huán)等；收入的增減趨勢和幅度；電價電費管理的規(guī)范性，職工生活用電價格優(yōu)惠情況； 線損率的真實性。重點審計管理線損的真實性。是否存在出售給私有企業(yè)的電量或銷售給自辦集體企業(yè)或三產(chǎn)企業(yè)的電量，不記銷售量而記入線路損
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