【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 次，實(shí)施“透明工程”，公開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)招標(biāo)，這項(xiàng)工作在1998年3月正式戶(hù)動(dòng)，由漯河卷煙廠(chǎng)事先發(fā)出招標(biāo)通知，現(xiàn)場(chǎng)競(jìng)標(biāo)，事后公布結(jié)果。為杜絕“假招標(biāo)”問(wèn)題，卷煙廠(chǎng)在科研所專(zhuān)門(mén)成立了信息中心，廣泛收集種種原輔料市場(chǎng)信息，綜合測(cè)評(píng)原輔料市場(chǎng)產(chǎn)量、容量、價(jià)格等，給競(jìng)標(biāo)提供采購(gòu)可比價(jià)。再次，建立健全管理制度，一年來(lái)，漯河卷煙廠(chǎng)建立了多項(xiàng)管理規(guī)章制度，如《原輔材料競(jìng)爭(zhēng)招標(biāo)暫行管理辦法》、《原輔材料采購(gòu)制約管理辦法》、《原輔材料采購(gòu)貸款支出財(cái)務(wù)管理辦法》、《原輔材料采購(gòu)供應(yīng)“四定”實(shí)施細(xì)則》等，明文規(guī)定入廠(chǎng)原輔料原則上一律從中標(biāo)單位采購(gòu)，若出現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量連續(xù)不合格的廠(chǎng)家，將被終止供貨合同。最后，實(shí)行競(jìng)爭(zhēng)招標(biāo)采購(gòu)廉政責(zé)任制，要求每個(gè)領(lǐng)導(dǎo)和采購(gòu)人員嚴(yán)格遵守，違者給予不同程度的處分。 以上這些措施表明，改革后的漯河卷煙廠(chǎng)在原輔料采購(gòu)方面實(shí)施了強(qiáng)有力的內(nèi)部控制制度。結(jié)果是，堵住了隱性流失的“漏洞”，既保證了采購(gòu)輔料的數(shù)量和質(zhì)量，又杜絕了因回扣導(dǎo)致腐敗行為發(fā)生，取得了良好的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效益。而采購(gòu)質(zhì)量的提高，保證了產(chǎn)品質(zhì)量的提高。經(jīng)上級(jí)質(zhì)檢部門(mén)多次對(duì)該廠(chǎng)臺(tái)機(jī)抽檢和市場(chǎng)抽檢，產(chǎn)品質(zhì)量合格率一直保持在100%。從此，漯河卷煙廠(chǎng)開(kāi)始了一個(gè)新的良好發(fā)展階段。通過(guò)本案例，我們了解了企業(yè)內(nèi)部控制制度的有力管理和良好結(jié)果?？梢?jiàn)，對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，建立完善的內(nèi)部控制體系是非常必要的。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不僅要為企業(yè)建立內(nèi)部控制制度體系，還要結(jié)合實(shí)際情況完善內(nèi)部控制制度的內(nèi)容，并運(yùn)用恰當(dāng)?shù)姆椒ūＷC實(shí)施，最后還要做好監(jiān)督檢查工作，確保內(nèi)部控制制度的貫徹實(shí)施，以達(dá)到預(yù)期的效果，把企業(yè)做得更好。漯河卷煙廠(chǎng)的內(nèi)部控制國(guó)家統(tǒng)計(jì)局培訓(xùn)學(xué)院 萬(wàn) 愉案例點(diǎn)評(píng)題（案例六，P105頁(yè)案例討論）當(dāng)前我國(guó)部分企業(yè)會(huì)計(jì)造假行為嚴(yán)重、財(cái)務(wù)報(bào)告嚴(yán)重失真、企業(yè)違法違規(guī)現(xiàn)象愈演愈烈的狀況， 如何建立健全我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制、提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果成為亟待研究的課題。 內(nèi)部控制是指單體為了保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，確保資產(chǎn)的安全完整，防止欺詐舞弊行為，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)等而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。本案例是一個(gè)有效實(shí)施內(nèi)部控制的企業(yè)，并取得了令人矚目的成績(jī)。漯河卷煙廠(chǎng)以往的生產(chǎn)輔料采購(gòu)，由分管領(lǐng)導(dǎo)和物資供應(yīng)部門(mén)與供貨方一對(duì)一談判，缺乏透明度。尤其是隨著卷煙生產(chǎn)輔料買(mǎi)方市場(chǎng)的逐漸形成，出現(xiàn)了一些難以制約的問(wèn)題。一方面，有的供貨廠(chǎng)商為使產(chǎn)品打入漯河卷煙廠(chǎng)，采用在價(jià)格上給些特殊照顧的不正當(dāng)手段，拉攏腐蝕采購(gòu)人員，進(jìn)行“暗箱”操作；另一方面，受“人情”，“條子”等腐敗風(fēng)氣影響，常出現(xiàn)盲目采購(gòu)，重復(fù)采購(gòu)，隨意采購(gòu)的現(xiàn)象。結(jié)果既給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失，又影響了產(chǎn)品質(zhì)量及企業(yè)信譽(yù)1997年12月，新的廠(chǎng)長(zhǎng)兼黨委書(shū)記上任，大刀闊斧對(duì)企業(yè)進(jìn)行了整頓，開(kāi)始實(shí)施內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)達(dá)到的基本目標(biāo)是：①建立和完善符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策，執(zhí)行，監(jiān)督機(jī)制，確保單位經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；②建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，確保單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康運(yùn)行；③堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正種種欺詐、舞弊行為，保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)的安全完整；④規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；⑤確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。在本案例中，漯河卷煙廠(chǎng)的領(lǐng)導(dǎo)為了實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)，采取了以下措施。首先，改革采購(gòu)制度，走出“暗箱”操作，提出了以下采購(gòu)管理思路：“集中的權(quán)力分散化，隱蔽的權(quán)力公開(kāi)化、建立公開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，嚴(yán)控采購(gòu)成本，確保產(chǎn)品質(zhì)量，提高經(jīng)濟(jì)效益”成立了廠(chǎng)原輔材料管理委員會(huì)，對(duì)采購(gòu)事項(xiàng)民主決策，統(tǒng)一監(jiān)控。以上舉措符合內(nèi)部控制基本原則：①內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、各個(gè)部門(mén)和崗位，并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，將內(nèi)部控制落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。②內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本單位的實(shí)際情況，全體員工必須遵照?qǐng)?zhí)行 ，任何部門(mén)和個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)力③內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督；④內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)正確處理成本與效益的關(guān)系，保證以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果公開(kāi)進(jìn)行招標(biāo)其次，實(shí)施“透明工程”，公開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)招標(biāo)，由漯河卷煙廠(chǎng)事先發(fā)出招標(biāo)通知，現(xiàn)場(chǎng)競(jìng)標(biāo)，事后公布結(jié)果。對(duì)可能存在的“假招標(biāo)”問(wèn)題，推進(jìn)“透明工程”，在科研所專(zhuān)門(mén)設(shè)立信息中心，廣泛收集種種原輔料市場(chǎng)信息，綜合測(cè)評(píng)原輔料市場(chǎng)產(chǎn)量、容量、價(jià)格等，給競(jìng)標(biāo)提供采購(gòu)可比價(jià)。 監(jiān)督 綜合測(cè)評(píng)廠(chǎng)原輔料管理委員會(huì)廠(chǎng)長(zhǎng)、副廠(chǎng)長(zhǎng)企化、財(cái)務(wù)、原料、物資供應(yīng)、生產(chǎn)、質(zhì)管、科研所紀(jì)檢、審計(jì)部門(mén)科研所信息中心收集各種輔料市場(chǎng)信息 設(shè)立——業(yè)務(wù)的全部處理過(guò)程或過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)，不是由一個(gè)部門(mén)單獨(dú)完成，而是由兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門(mén)在相互協(xié)調(diào)、相互制約的基礎(chǔ)上完成?！獙?duì)每一個(gè)部門(mén)的責(zé)任與權(quán)利應(yīng)予以明確規(guī)定，既要防止權(quán)利重疊，也要避免出現(xiàn)權(quán)力真空，使每一項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的各個(gè)環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和具體人員負(fù)責(zé)？再次，建立健全管理制度，一年來(lái)，漯河卷煙廠(chǎng)建立了多項(xiàng)管理規(guī)章制度，如《原輔材料競(jìng)爭(zhēng)招標(biāo)暫行管理辦法》、《原輔材料采購(gòu)制約管理辦法》、《原輔材料采購(gòu)貸款支出財(cái)務(wù)管理辦法》、《原輔材料采購(gòu)供應(yīng)“四定”實(shí)施細(xì)則》等，明文規(guī)定入廠(chǎng)原輔料原則上一律從中標(biāo)單位采購(gòu)，若出現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量連續(xù)不合格的廠(chǎng)家，將被終止供貨合同。最后，實(shí)行競(jìng)爭(zhēng)招標(biāo)采購(gòu)廉政責(zé)任制，要求每個(gè)領(lǐng)導(dǎo)和采購(gòu)人員嚴(yán)格遵守，違者給予不同程度的處分?！茉炱髽I(yè)文化，推動(dòng)內(nèi)部控制的順利實(shí)施?？刂婆c被控制是一種固有的矛盾，要想使被控制者自覺(jué)地遵從控制者的意志，單靠硬性的制度指令難免使被控制者產(chǎn)生抵觸情緒。——通過(guò)塑造企業(yè)文化，形成的具有本企業(yè)特征的基本信念、價(jià)值觀(guān)念、道德規(guī)范、規(guī)章制度、生活方式、人文環(huán)境以及與此相適應(yīng)的思維方式。使之具有導(dǎo)向功能、約束功能、凝聚功能、激勵(lì)功能、融合功能、輻射功能，因而它有助于解決團(tuán)