【正文】 ：建立和完善符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策，執(zhí)行，監(jiān)督機(jī)制，確保單位經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)；建立行之有效的風(fēng)險控制系統(tǒng)，確保單位各項業(yè)務(wù)活動的健康運行；堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正種種欺詐、舞弊行為，保護(hù)單位財產(chǎn)的安全完整；規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、完整，提高會計信息質(zhì)量；確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。一方面，有的供貨廠商為使產(chǎn)品打入漯河卷煙廠，采用在價格上給些特殊照顧的不正當(dāng)手段，拉攏腐蝕采購人員，進(jìn)行“暗箱”操作；另一方面，受“人情”，“條子”等腐敗風(fēng)氣影響，常出現(xiàn)盲目采購，重復(fù)采購，隨意采購的現(xiàn)象。內(nèi)部控制是近年來國家大力提倡的一種行之有效的內(nèi)部管理方法，在激烈的市場競爭中，企業(yè)能否做好，能否做大，能否在激烈的市場競爭中立足，能否走向國際化獲得長遠(yuǎn)的發(fā)展，在很大程度上取決于管理。該廠在改革采購辦法的同時，建立健全了《原輔材料采購貨款支出財務(wù)管理辦法》明確規(guī)定支付貨款手續(xù)及責(zé)任等，符合國家對貨幣資金內(nèi)部控制制度的要求。該廠在提出上述改革思路后，成立了以廠長為主任、副廠長為副主任，企劃、財務(wù)、原料、物資供應(yīng)、生產(chǎn)、質(zhì)管、科研、紀(jì)檢、審計等部門負(fù)責(zé)人為成員的廠原輔料管理委員會，對采購事項民主決策，統(tǒng)一監(jiān)控的具體措施。從該廠前后的動作特點分析，該廠建立了適應(yīng)自身特點的輔料采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度，并進(jìn)行了有效的實施，主要以下幾方面：一、 提出了適應(yīng)自身特點的內(nèi)部控制管理思想內(nèi)部控制是符合我國具體政策的一種控制制度，財政部[2001]41號文件的基本精神對這種控制制度規(guī)定著具體明確的目標(biāo)、原則、內(nèi)容和方法。該廠的作法是符合文件的精神和要求的。該廠采取的這種內(nèi)部控制方法，是組織結(jié)構(gòu)控制要求貫徹不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，保證了內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，確保了不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。漯河卷煙廠的采購改革取得了明顯的效果，但應(yīng)大加強對實施效果的分析和總結(jié)，進(jìn)一步完善，如對中標(biāo)供貨廠家實行“四定”在改革初期取得好的效果，從長遠(yuǎn)角度考慮是否更好，我認(rèn)為這是需要認(rèn)真研究的問題，要用動態(tài)的方法來看待這一作法。單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部控制制度的建立健全及有效實施負(fù)責(zé)。結(jié)果既給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失，又影響了產(chǎn)品質(zhì)量及企業(yè)信譽。 在漯河卷煙廠這個案例中，廠領(lǐng)導(dǎo)為了實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，采取了以下措施。再次，建立健全管理制度，一年來，漯河卷煙廠建立了多項管理規(guī)章制度，如《原輔材料競爭招標(biāo)暫行管理辦法》、《原輔材料采購制約管理辦法》、《原輔材料采購貸款支出財務(wù)管理辦法》、《原輔材料采購供應(yīng)“四定”實施細(xì)則》等，明文規(guī)定入廠原輔料原則上一律從中標(biāo)單位采購，若出現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量連續(xù)不合格的廠家，將被終止供貨合同。經(jīng)上級質(zhì)檢部門多次對該廠臺機(jī)抽檢和市場抽檢，產(chǎn)品質(zhì)量合格率一直保持在100%。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不僅要為企業(yè)建立內(nèi)部控制制度體系，還要結(jié)合實際情況完善內(nèi)部控制制度的內(nèi)容，并運用恰當(dāng)?shù)姆椒ūＷC實施，最后還要做好監(jiān)督檢查工作，確保內(nèi)部控制制度的貫徹實施，以達(dá)到預(yù)期的效果，把企業(yè)做得更好。單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部控制制度的建立健全及有效實施負(fù)責(zé)。結(jié)果既給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失，又影響了產(chǎn)品質(zhì)量及企業(yè)信譽。三、 走出暗箱操作改革采購制度 在漯河卷煙廠這個案例中，廠領(lǐng)導(dǎo)為了實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，采取了以下措施。再次，建立健全管理制度，一年來，漯河卷煙廠建立了多項管理規(guī)章制度，如《原輔材料競爭招標(biāo)暫行管理辦法》、《原輔材料采購制約管理辦法》、《原輔材料采購貸款支出財務(wù)管理辦法》、《原輔材料采購供應(yīng)“四定”實施細(xì)則》等，明文規(guī)定入廠原輔料原則上一律從中標(biāo)單位采購，若出現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量連續(xù)不合格的廠家，將被終止供貨合同。經(jīng)上級質(zhì)檢部門多次對該廠臺機(jī)抽檢和市場抽檢，產(chǎn)品質(zhì)量合格率一直保持在100%。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不僅要為企業(yè)建立內(nèi)部控制制度體系，還要結(jié)合實際情況完善內(nèi)部控制制度的內(nèi)容，并運用恰當(dāng)?shù)姆椒ūＷC實施，最后還要做好監(jiān)督檢查工作，確保內(nèi)部控制制度的貫徹實施，以達(dá)到預(yù)期的效果，把企業(yè)做得更好。各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)內(nèi)部控制的規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點和管理要求的內(nèi)部控制制度并組織實施。一方面，有的供貨廠商為使產(chǎn)品打入漯河卷煙廠，采用在價格上給些特殊照顧的不正當(dāng)手段，拉攏腐蝕采購人員，進(jìn)行“暗箱”操作；另一方面，受“人情”，“條子”等腐敗風(fēng)氣影響，常出現(xiàn)盲目采購，重復(fù)采購，隨意采購的現(xiàn)象。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)達(dá)到的基本目標(biāo)是：建立和完善符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策，執(zhí)行，監(jiān)督機(jī)制，確保單位經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)；建立行之有效的風(fēng)險控制系統(tǒng)，確保單位各項業(yè)務(wù)活動的健康運行；堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正種種欺詐、舞弊行為，保護(hù)單位財產(chǎn)的安全完整；規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、完整，提高會計信息質(zhì)量；確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。為杜絕“假招標(biāo)”問題，卷煙廠在科研所專門成立了信息中心，廣泛收集種種原輔料市場信息，綜合測評原輔料市場產(chǎn)量、容量、價格等，給競標(biāo)提供采購可比價。結(jié)果是，堵住了隱性流失的“漏洞”，既保證了采購輔料的數(shù)量和質(zhì)量，又杜絕了因回扣導(dǎo)致腐敗行為發(fā)生，取得了良好的社會和經(jīng)濟(jì)效益。通過本案例，我們了解了企業(yè)內(nèi)部控制制度的有力管理和良好結(jié)果。 內(nèi)部控制是指單體為了保證各項業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，確保資產(chǎn)的安全完整，防止欺詐舞弊行為，實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)等而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。一方面，有的供貨廠商為使產(chǎn)品打入漯河卷煙廠，采用在價格上給些特殊照顧的不正當(dāng)手段，拉攏腐蝕采購人員，進(jìn)行“暗箱”操作；另一方面，受“人情”，“條子”等腐敗風(fēng)氣影響，常出現(xiàn)盲目采購，重復(fù)采購，隨意采購的現(xiàn)象。首先，改革采購制度，走出“暗箱”操作，提出了以下采購管理思路：“集中的權(quán)力分散化，隱蔽的權(quán)力公開化、建立公開競爭機(jī)制，嚴(yán)控采購成本，確保產(chǎn)品質(zhì)量，提高經(jīng)濟(jì)效益”成立了廠原輔材料管理委員會，對采購事項民主決策，統(tǒng)一監(jiān)控。 監(jiān)督 綜合測評廠原輔料管理委員會廠長、副廠長企化、財務(wù)、原料、物資供應(yīng)、