【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 收款人或者持票人的票據(jù)。支票一經(jīng)簽發(fā)，應(yīng)由出票人無(wú)條件付款。 按照支付票款的方式，支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。 （1）支票上印有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金。 （2）支票上印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。 （3）支票上來(lái)印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的為普通支票，普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。 注：在普通支票左上角畫(huà)兩條平行線的，為畫(huà)線支票，畫(huà)線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。 支票一律記名，起點(diǎn)金額為100元，付款期限為10天（從簽發(fā)的次日算起，遇節(jié)假日順延），支票結(jié)算方式廣泛應(yīng)用于同城商品交易、勞務(wù)供應(yīng)等款項(xiàng)的結(jié)算。（教材P17）（二）銀行本票銀行本票是申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)的承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 按金額不同，可分為定額本票（1千元、5千元、1萬(wàn)元和5萬(wàn)元）和不定額本票 （1）銀行本票的出票人為經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的相關(guān)銀行機(jī)構(gòu)，定額本票有人民銀行發(fā)行，各銀行代辦簽發(fā)和兌付；不定額本票則有經(jīng)辦銀行簽發(fā)和兌付。（2）銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的可以用于支取現(xiàn)金。（3）銀行本票一律記名，允許背書(shū)，不予掛失，付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)2個(gè)月（4）銀行本票適用于單位和個(gè)人在同城范圍內(nèi)的商品交易和勞務(wù)供應(yīng)以及其他款項(xiàng)的結(jié)算。補(bǔ)充：背書(shū)是一種票據(jù)行為，是票據(jù)轉(zhuǎn)讓的一種重要方式。背書(shū)是由持票人在匯票背面簽上自己的名字或蓋章，并將匯票交付給受讓人的行為。 這里的持票人稱為背書(shū)人，受讓人稱為被背書(shū)人。 經(jīng)過(guò)背書(shū)轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，背書(shū)人負(fù)有擔(dān)保票據(jù)簽發(fā)者到期付款的責(zé)任，如果出票人到期不付款，則背書(shū)人必須承擔(dān)償付責(zé)任。經(jīng)過(guò)背書(shū)，票據(jù)的所有權(quán)由背書(shū)人轉(zhuǎn)給被背書(shū)人。一張票據(jù)可以多次背書(shū)、多次轉(zhuǎn)讓。 背書(shū)人是被背書(shū)人的債務(wù)人，被背書(shū)人是背書(shū)人的債權(quán)人。 被背書(shū)人是匯票的受讓人，他有權(quán)取得背書(shū)人對(duì)票據(jù)的一切權(quán)利。表現(xiàn)為：(1)被背書(shū)人可以用自己的名義向付款人要求承兌、付款，也可以將匯票再經(jīng)背書(shū)轉(zhuǎn)讓他人。(2)當(dāng)匯票遭到拒付時(shí)，被背書(shū)人有權(quán)向其直接的背書(shū)人以及曾在匯票上簽名的其他背書(shū)人直至出票人進(jìn)行追索,直到得到兌付或付款。 ，銀行本票結(jié)算方式的特點(diǎn) （1）使用方便。單位、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶和個(gè)人不管其是否在銀行開(kāi)戶，他們之間在同城范圍內(nèi)的所有商品交易、勞務(wù)供應(yīng)以及其他款項(xiàng)的結(jié)算都可以使用銀行本票。收款單位和個(gè)人持銀行本票可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，也可以支取現(xiàn)金，同樣也可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓。銀行本票見(jiàn)票即付，結(jié)算迅速?！。?）信譽(yù)度高，支付能力強(qiáng)。銀行本票是由銀行簽發(fā)，并于指定到期日由簽發(fā)銀行無(wú)條件支付，因而信譽(yù)度很高，一般不存在得不到正常支付的問(wèn)題。（教材P18）（三）銀行匯票銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)，按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。補(bǔ)充：銀行匯票結(jié)算的當(dāng)事人?。?） 出票人——銀行匯票結(jié)算的出票人是指簽發(fā)匯票的銀行。（2） 收款人——從銀行提取匯票所匯款項(xiàng)的單位和個(gè)人。（3） 付款人——負(fù)責(zé)向收款人支付款項(xiàng)的銀行。如果出票人和付款人屬于同一個(gè)銀行，如都是中國(guó)工商銀行的分支機(jī)構(gòu)，則出票人和付款人實(shí)際上為同一個(gè)人。如果出票人和付款人不屬于同一個(gè)銀行，而是兩個(gè)不同銀行的分支機(jī)構(gòu)，則出票人和付款人為兩個(gè)人。 （1）采用銀行匯款結(jié)算，不受是否在銀行開(kāi)戶的限制，只要匯款人將款項(xiàng)交存可以簽發(fā)銀行匯票的銀行，就可以取得銀行匯票。（2）銀行匯票一律記名，可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓，起點(diǎn)金額為500元，提示付款期限自出票日起一個(gè)月。（3）銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的也可以用于支取現(xiàn)金。（4）銀行匯票結(jié)算方式適用于異地間各種款項(xiàng)的結(jié)算，特別適用于企業(yè)先收款后發(fā)貨或錢(qián)貨兩清的商品交易。，銀行匯票結(jié)算方式的特點(diǎn)（1）適用范圍廣。銀行匯票是目前異地結(jié)算中較為廣泛采用的一種結(jié)算方式。這種結(jié)算方式不僅適用于在銀行開(kāi)戶的單位、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶和個(gè)人，而且適用于未在銀行開(kāi)立帳戶的個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶和個(gè)人。凡是各單位、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶和個(gè)人需要在異地進(jìn)行商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及債權(quán)債務(wù)的結(jié)算，都可以使用銀行匯票。并且銀行匯票既可以用于轉(zhuǎn)帳結(jié)算，也可以支取現(xiàn)金。（2）票隨人走，錢(qián)貨兩清。實(shí)行銀行匯票結(jié)算，購(gòu)貨單位交款，銀行開(kāi)票，票隨人走；購(gòu)貨單位購(gòu)貨給票，銷(xiāo)售單位驗(yàn)票發(fā)貨，一手交票，一手交貨；銀行見(jiàn)票付款，這樣可以減少結(jié)算環(huán)節(jié)，縮短結(jié)算資金在途時(shí)間，方便購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)。（3）信用度高，安全可靠。銀行匯票是銀行在收到匯款人款項(xiàng)后簽發(fā)的支付憑證，因而具有較高的信譽(yù)，銀行保證支付，收款人持有票據(jù)，可以安全及時(shí)地到銀行支取款項(xiàng)。（4）使用靈活，適應(yīng)性強(qiáng)。實(shí)行銀行匯票結(jié)算，持票人可以將匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給銷(xiāo)貨單位，也可以通過(guò)銀行辦理分次支取或轉(zhuǎn)讓，另外還可以使用信匯、電匯或重新辦理匯票轉(zhuǎn)匯款項(xiàng)，因而有利于購(gòu)貨單位在市場(chǎng)上靈活地采購(gòu)物資。（5）結(jié)算準(zhǔn)確，余款自動(dòng)退回。單位持銀行匯票購(gòu)貨，凡在匯票的匯款金額之內(nèi)的，可根據(jù)實(shí)際采購(gòu)金額辦理支付，多余款項(xiàng)將由銀行自動(dòng)退回。（教材P19）【鞏固練習(xí)】教師提問(wèn)：支票、銀行本票、銀行匯票的區(qū)別。 組織學(xué)生分組討論，教師點(diǎn)評(píng)?！颈菊n小結(jié)】 熟悉支票、銀行本票、銀行匯票的規(guī)定及結(jié)算程序?！咀鳂I(yè)安排】 ?！窘虒W(xué)題目】第二節(jié) 貨幣資金的管理與核算（四）（教案11）【課 型】新授課 【課時(shí)安排】1課時(shí)【教學(xué)目標(biāo)】 知識(shí)目標(biāo) 熟悉銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的基本內(nèi)容和程序。 能力目標(biāo) 理解各銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的程序，從而能夠正確管理貨幣資金。 德育目標(biāo) 能夠合理、合法地管理貨幣資金，養(yǎng)成細(xì)致、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)?！窘虒W(xué)重難點(diǎn)】 教學(xué)重點(diǎn)各銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的基本內(nèi)容。 教學(xué)難點(diǎn)各銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的程序?！窘虒W(xué)方法】以講授法為主，案例教學(xué)與學(xué)生討論相結(jié)合?！窘? 具】粉筆、黑板、多媒體【教學(xué)過(guò)程】 新課導(dǎo)入教師提問(wèn)：簡(jiǎn)述銀行本票、銀行匯票的結(jié)算程序。 新課講授（4） 商業(yè)匯票：商業(yè)匯票是指由付款人或存款人（或承兌申請(qǐng)人）簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書(shū)人支付款項(xiàng)的一種票據(jù)。承兌，是指匯票的付款人愿意負(fù)擔(dān)起票面金額的支付義務(wù)的行為，通俗地講，就是它承認(rèn)到期將無(wú)條件地支付匯票金額的行為。商業(yè)匯票按其承兌人的不同，可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。 （1） 商業(yè)承兌匯票是指由存款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌，或者由付款人簽發(fā)并承兌的匯票。商業(yè)承兌匯票可分別由雙方約定簽發(fā)。若有付款人簽發(fā)的則應(yīng)由其本人承兌；若由收款人簽發(fā)的則應(yīng)由付款人承兌。 （2）銀行承兌匯票是指由付款人或承兌申請(qǐng)人簽發(fā)，并由承兌申請(qǐng)人向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意承兌的匯票。 （1）商業(yè)匯票一律記名，可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓，也可以貼現(xiàn)。 （2）承兌期限由交易雙方商定，最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。若分期付款應(yīng)該一次簽發(fā)若干張不同期限的匯票。（3）這種結(jié)算方式，適用于同城或異地簽有購(gòu)銷(xiāo)合同的商品交易。企業(yè)之間相互提勞務(wù)等非商品交易，不能采用這種結(jié)算方式。，商業(yè)匯票結(jié)算方式的特點(diǎn)（1）與銀行匯票等相比，商業(yè)匯票的適用范圍相對(duì)較窄，各企業(yè)、事業(yè)單位之間只有根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同進(jìn)行合法的商品交易，才能簽發(fā)商業(yè)匯票。除商品交易以外，其他方面的結(jié)算，如勞務(wù)報(bào)酬、債務(wù)清償、資金借貸等不可采用商業(yè)匯票結(jié)算方式。（2）與銀行匯票等結(jié)算方式相比，商業(yè)匯票的使用對(duì)象也相對(duì)較少。商業(yè)匯票的使用對(duì)象是在銀行開(kāi)立賬戶的法人。使用商業(yè)匯票的收款人、付款人以及背書(shū)人、被背書(shū)人等必須同時(shí)具備兩個(gè)條件：一是在銀行開(kāi)立賬戶，二是具有法人資格。個(gè)體工商戶、農(nóng)村承包戶、個(gè)人、法人的附屬單位等不具有法人資格的單位或個(gè)人以及雖具有法人資格但沒(méi)有在銀行開(kāi)立賬戶的單位都不能使用商業(yè)匯票。（3）商業(yè)匯票可以由付款人簽發(fā)，也可以由收款人簽發(fā)，但都必須經(jīng)過(guò)承兌。只有經(jīng)過(guò)承兌的商業(yè)匯票才具有法律效力，承兌人負(fù)有到期無(wú)條件付款的責(zé)任。商業(yè)匯票到期，因承兌人無(wú)款支付或其他合法原因，債務(wù)人不能獲得付款時(shí)，可以按照匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓的順序，向前手行使追索權(quán)，依法追索票面金額；該匯票上的所有關(guān)系人都應(yīng)負(fù)連帶責(zé)任。商業(yè)匯票的承兌期限由交易雙方商定，一般為 3個(gè)月至6個(gè)月，最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月，屬于分期付款的應(yīng)一次簽發(fā)若干張不同期限的商業(yè)匯票。 （4）未到期的商業(yè)匯票可以到銀行辦理貼現(xiàn)，從而使結(jié)算和銀行資金融通相結(jié)合，有利于企業(yè)及時(shí)地補(bǔ)充流動(dòng)資金，維持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常進(jìn)行。（5）商業(yè)匯票在同城、異地都可以使用，而且沒(méi)有結(jié)算起點(diǎn)的限制。（6）商業(yè)匯票一律記名并允許背書(shū)轉(zhuǎn)讓。商業(yè)匯票到期后，一律通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，銀行不支付現(xiàn)金。商業(yè)匯票的提示付款期限自匯票到期日起10日內(nèi)。 （五）匯兌 ：匯兌結(jié)算方式是指匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。俗稱“匯款”。 匯兌分信匯（郵寄憑證）和電匯（拍發(fā)電報(bào)）兩種。匯款人根據(jù)對(duì)匯款快慢的要求來(lái)選擇使用。 ：（1）沒(méi)有起點(diǎn)限制，也無(wú)在銀行開(kāi)戶與否的要求。（2） 適用于異地各單位、個(gè)人之間各種款項(xiàng)的結(jié)算?！眷柟叹毩?xí)】教師提問(wèn)：商業(yè)匯票與銀行匯票的區(qū)別。 組織學(xué)生分組討論，【本課小結(jié)】熟悉商業(yè)匯票、匯兌的規(guī)定及結(jié)算程序?！咀鳂I(yè)安排】 ?！窘虒W(xué)題目】第二節(jié) 貨幣資金的管理與核算（五）（教案12）【課 型】新授課 【課時(shí)安排】1課時(shí)【教學(xué)目標(biāo)】 知識(shí)目標(biāo) 熟悉銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的基本內(nèi)容和程序。 能力目標(biāo) 理解各銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的程序，從而能夠正確管理貨幣資金。 德育目標(biāo) 能夠合理、合法地管理貨幣資金，養(yǎng)成細(xì)致、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)?！窘虒W(xué)重難點(diǎn)】 教學(xué)重點(diǎn)各銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的基本內(nèi)容。 教學(xué)難點(diǎn)各銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的程序?！窘虒W(xué)方法】以講授法為主，案例教學(xué)與學(xué)生討論相結(jié)合?！窘? 具】粉筆、黑板、多媒體【教學(xué)過(guò)程】 新課導(dǎo)入教師提問(wèn)：簡(jiǎn)述商業(yè)承兌匯票與銀行承兌匯票的結(jié)算程序。 新課講授（六）委托收款 ：委托收款結(jié)算方式是指收款人向銀行提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。 ：委托收款分郵寄和電報(bào)劃回兩種，由收款人選用。郵寄是以郵寄方式由收款人開(kāi)戶銀行向付款人開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)送委托收款憑證、提供收款依據(jù)的方式。（1） 電報(bào)劃回則是以電報(bào)方式由收款人開(kāi)戶銀行向付款人開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)送委托收款憑證?提供收款依據(jù)的方式。 ：（1）這種結(jié)算方式不受金額起點(diǎn)的限制（2）這種結(jié)算方式適用于同城和異地各種款項(xiàng)的結(jié)算。 （教材P24）（七）托收承付：托收承付，又稱為異地托收承付，是根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。這是一種較為嚴(yán)格的結(jié)算方式。（1）這是一種較為嚴(yán)格的結(jié)算方式，其款項(xiàng)必須是商品交易，以及因商品交易產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)，代銷(xiāo)、寄銷(xiāo)、賒銷(xiāo)商品的款項(xiàng)不得辦理托收承付結(jié)算。結(jié)算金額起點(diǎn)為10 000元。新華書(shū)店系統(tǒng)每筆的金額為1000元。于異地有合同的商品交易以及由商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)等款項(xiàng)的結(jié)算。（教材P26）（八）信用卡 信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物，消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。2. 信用卡的分類按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡。按信用等級(jí)分為金卡和普通卡。 信用卡適用于在同城或異地的特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金、辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。使用信用卡結(jié)算，一般涉及三方當(dāng)事人，即銀行、持卡人或特約單位（各種商場(chǎng)、賓館等企業(yè)）。（教材P27）【鞏固練習(xí)】思考八種銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的區(qū)別。【本課小結(jié)】 熟悉托收承付、委托收款以及信用卡的規(guī)定及結(jié)算程序?！咀鳂I(yè)安排】 ?！窘虒W(xué)題目】第二節(jié) 貨幣資金的管理與核算（六）（教案13）【課 型】新授課 【課時(shí)安排】1課時(shí)【教學(xué)目標(biāo)】 知識(shí)目標(biāo) 會(huì)編制其他貨幣資金核算的會(huì)計(jì)分錄、能設(shè)置賬戶、掌握登賬的步驟與程序。 能力目標(biāo) 能運(yùn)用所學(xué)知識(shí)，在弄清會(huì)計(jì)出納崗位的工作分工的基礎(chǔ)上，熟練進(jìn)行其他貨幣資金的核算。 德育目標(biāo) 能夠合理、合法地管理貨幣資金，養(yǎng)成細(xì)致、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)?！窘虒W(xué)重難點(diǎn)】 教學(xué)重點(diǎn)其他貨幣資金的核算內(nèi)容。 教學(xué)難點(diǎn) 其他貨幣資金核算的實(shí)際應(yīng)用。【教學(xué)方法】以講授法為主，案例教學(xué)與學(xué)生討論相結(jié)合?！窘? 具】粉筆、黑板、多媒體【教學(xué)過(guò)程】 新課導(dǎo)入教師提問(wèn)：簡(jiǎn)述八種銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的區(qū)別。 新課講授五、其他貨幣資金的核算（會(huì)計(jì)崗位與出納崗位交叉的核算）為了反映其他貨幣資金的增減變動(dòng)和結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”總分類賬戶。該賬戶借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)，貸方登記其減少數(shù)，期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際持有的他貨幣資金。為了反映詳細(xì)情況，該賬戶應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“信用卡存款”、“信用證保證金存款”等明細(xì)賬戶。 （1）取得其他貨幣資金 借：其他貨幣資金 —— XXXXXX 貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款 （2）使用其他貨幣資金（采購(gòu)或者支付相關(guān)費(fèi)用） 借：在途物資（或有關(guān)科目） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 貸：其他貨幣資金 —— XXXXXX （3）退回其他貨幣資金（全額退回或余款退回） 借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款 貸：其他貨幣資金 —— XXXXXX（1） 外埠存款的核算 外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)和零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶存款的款項(xiàng)。特點(diǎn) 存款不計(jì)利息；只付不收；付完清戶；一般不支付現(xiàn)金。（1）款項(xiàng)匯往外地并在外地開(kāi)立賬戶