【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ，除了賒銷(xiāo)，還有很多，比如降低價(jià)格，現(xiàn)金折扣，商業(yè)折扣等。企業(yè)控制應(yīng)收賬款的發(fā)生，才能從根本上降低應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)，防止企業(yè)資金鏈斷裂。其次，做好應(yīng)收賬款的事前工作。應(yīng)收賬款的事前工作，主要是做好客戶(hù)的資信調(diào)查?？蛻?hù)的信用狀況，可以作為管理者的決策依據(jù)。如果客戶(hù)的信用狀況存在問(wèn)題，決策者就可以考慮拒絕對(duì)其賒銷(xiāo)，以降低應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。再次，做好應(yīng)收賬款的事中工作。當(dāng)應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)，企業(yè)要做好對(duì)應(yīng)收賬款的日常管理工作，比如編制賬齡分析表等。最后，做好應(yīng)收賬款的事后工作。對(duì)于預(yù)期拖欠的應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行催收。企業(yè)應(yīng)收賬款的催收方法是否合理，直接影響企業(yè)資金回籠的速度。采用不合理的方式催收賬款，不僅不會(huì)收回貨款，還會(huì)失去客戶(hù)，起到適得其反的效果。企業(yè)根據(jù)客戶(hù)的實(shí)際情況，采用不同的方式，有針對(duì)性的催收賬款，才能達(dá)到預(yù)期效果。 第3章 針對(duì)唐山國(guó)豐鋼鐵有限公司的實(shí)例分析 企業(yè)人員營(yíng)運(yùn)資金管理意識(shí)的實(shí)例分析唐山國(guó)豐鋼鐵有限公司成立于1993年，地處渤海明珠渤海灣經(jīng)濟(jì)圈腹地——河北省唐山市豐南區(qū)，境內(nèi)京哈、京秦鐵路穿境而過(guò)，毗鄰天津新港、京唐港，是一家集燒結(jié)、煉鐵、煉鋼、軋鋼為一體大型的鋼鐵企業(yè)。唐山國(guó)豐鋼鐵有限公司民營(yíng)企業(yè)起家，企業(yè)人員的營(yíng)運(yùn)資金管理意識(shí)還比較低，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： （1）民營(yíng)企業(yè)多關(guān)注自身的銷(xiāo)售狀況和盈利水平，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，為擴(kuò)大銷(xiāo)售常常采用賒銷(xiāo)方式，很少考慮資金的回籠和運(yùn)轉(zhuǎn)問(wèn)題，缺乏營(yíng)運(yùn)資金管理意識(shí)，使存在企業(yè)資金鏈條斷裂的危險(xiǎn)。 見(jiàn)附錄訪談三問(wèn)題6（2） 民營(yíng)企業(yè)財(cái)會(huì)人員總體專(zhuān)業(yè)素質(zhì)并不高，財(cái)務(wù)知識(shí)精而不全，缺乏營(yíng)運(yùn)資金管理意識(shí)。 唐山國(guó)豐鋼鐵有限公司財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理了解程度調(diào)查 數(shù)據(jù)來(lái)源于唐山國(guó)豐鋼鐵有限公司財(cái)務(wù)部營(yíng)運(yùn)資金管理意識(shí)問(wèn)卷調(diào)查，唐山國(guó)豐鋼鐵有限公司的財(cái)務(wù)部門(mén)共10人，其中僅有3人對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理基本了解，能夠用所學(xué)知識(shí)處理財(cái)務(wù)工作。其余7人憑借自己多年的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行財(cái)務(wù)工作，雖然工作熟練準(zhǔn)確，但缺少全面的財(cái)務(wù)知識(shí)，很難對(duì)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金進(jìn)行系統(tǒng)的分析，使得其營(yíng)運(yùn)資金管理意識(shí)缺乏。（3） 管理信息系統(tǒng)老化。 唐山國(guó)豐鋼鐵有限公司財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)滿意度調(diào)查 數(shù)據(jù)來(lái)源于唐山國(guó)豐鋼鐵有限公司財(cái)務(wù)部營(yíng)運(yùn)資金管理意識(shí)問(wèn)卷調(diào)查 ，20%的財(cái)務(wù)人員對(duì)唐山國(guó)豐鋼鐵有限公司的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)滿意，認(rèn)為能夠提高工作效率。其余80%的人對(duì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)表示不滿意，反映信息系統(tǒng)老化。唐山國(guó)豐鋼鐵有限公司自2005年初開(kāi)始建立管理信息系統(tǒng)，并取得一定的成效。但2005年至今已有近9年之久 見(jiàn)附錄訪談一問(wèn)題12，管理系統(tǒng)老化，企業(yè)沒(méi)有對(duì)系統(tǒng)及時(shí)進(jìn)行更新，可見(jiàn)，企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金管理意識(shí)并不高。管理新系統(tǒng)老化，不僅給企業(yè)相關(guān)人員的工作帶來(lái)難度，而且無(wú)形中降低了個(gè)部門(mén)間的透明度，給企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的管理帶來(lái)不便。 企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)例分析現(xiàn)如今，全面預(yù)算的發(fā)展日臻完善， 并已逐漸成為企業(yè)發(fā)展與壯大的重要手段。但由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)制度還不夠完善，尤其在金融危機(jī)的環(huán)境之中，企業(yè)在全面預(yù)算工作中還面臨著諸多問(wèn)題。2007年底，唐山國(guó)豐鋼鐵有限公司引進(jìn)了全面預(yù)算管理系統(tǒng)，通過(guò)對(duì)其全面預(yù)算工作的了解分析，我認(rèn)為，主要存在以下問(wèn)題： （1）預(yù)算編制缺乏科學(xué)性2011年，我國(guó)鋼鐵工業(yè)總體態(tài)勢(shì)良好，國(guó)內(nèi)鋼鐵生產(chǎn)大幅增長(zhǎng)，但在鋼鐵生產(chǎn)過(guò)剩的情況下，鋼鐵市場(chǎng)波動(dòng)頻繁。2012年我國(guó)經(jīng)濟(jì)仍面臨經(jīng)濟(jì)環(huán)境不穩(wěn)定，單位國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值鋼鐵消費(fèi)強(qiáng)度降低的局面。 唐山國(guó)豐鋼鐵有限公司2011年預(yù)算表 數(shù)據(jù)來(lái)源于唐山國(guó)豐鋼鐵有限公司2011年預(yù)算表一季度二季度三季度四季度全年銷(xiāo)售預(yù)算2010年實(shí)際收入(萬(wàn)元）851357756214611401104325132622232011年預(yù)計(jì)收入(萬(wàn)元）962033831835703111116844136654202011年實(shí)際收入(萬(wàn)元）97488493541266315612569583830410實(shí)際比預(yù)計(jì)增長(zhǎng)%%%%%采購(gòu)預(yù)算2010年實(shí)際支出(萬(wàn)元）72257069841242368996542128100922011年預(yù)計(jì)支出(萬(wàn)元）921159756989541236102659732459812011年實(shí)際支出(萬(wàn)元）96753682246548964111245893404231實(shí)際比預(yù)計(jì)增長(zhǎng)5%%%%%生產(chǎn)預(yù)算2010年實(shí)際生產(chǎn)量（萬(wàn)噸）1951691842928402011年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（萬(wàn)噸）2051721903088752011年實(shí)際生產(chǎn)量（萬(wàn)噸）212180182315889實(shí)際比預(yù)計(jì)增長(zhǎng)%%%%%以唐山國(guó)豐鋼鐵有限公司2011年預(yù)算表為例，分析其全面預(yù)算工作情況。，%、%、%、%、%。采購(gòu)預(yù)算各季度實(shí)際比預(yù)計(jì)增長(zhǎng)分別為5%、%、%、%、%。%、%、%、%、%。通過(guò)分析可以發(fā)現(xiàn)，唐山國(guó)豐鋼鐵有限公司預(yù)算準(zhǔn)確性幅度較大。唐山國(guó)豐鋼鐵有限公司作為鋼鐵企業(yè)，進(jìn)行全面預(yù)算工作，主要是根據(jù)年季度數(shù)據(jù)來(lái)體現(xiàn)，編制預(yù)算時(shí)，也通常以歷史指標(biāo)為依據(jù)，卻忽視了對(duì)當(dāng)前市場(chǎng)形勢(shì)的深入分析。歷史指標(biāo)時(shí)間跨度較大，也不能反映市場(chǎng)的未來(lái)趨勢(shì)，尤其在鋼鐵市場(chǎng)不穩(wěn)定的情況下，年季度指標(biāo)與當(dāng)前市場(chǎng)指標(biāo)的相符度較低。同時(shí)，民營(yíng)企業(yè)重生產(chǎn)重銷(xiāo)售，預(yù)算內(nèi)容比較單一，只簡(jiǎn)單地進(jìn)行銷(xiāo)售預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算和生產(chǎn)預(yù)算，沒(méi)有對(duì)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面預(yù)算。使唐山國(guó)豐鋼鐵有限公司預(yù)算的編制缺乏科學(xué)性，容易導(dǎo)致管理者做出不正確的決策，影響企業(yè)的發(fā)展。 （2）企業(yè)整體預(yù)算目標(biāo)與局部預(yù)算目標(biāo)發(fā)生利益沖突隨著唐山國(guó)豐鋼鐵有限公司規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)下轄9個(gè)生產(chǎn)廠和13個(gè)部室，組織結(jié)構(gòu)夠逐漸變得龐大而復(fù)雜。 見(jiàn)附錄訪談一問(wèn)題5唐山國(guó)豐鋼鐵有限公司的整體預(yù)算目標(biāo)同其他民營(yíng)企業(yè)一樣，就是加強(qiáng)控制。特別是在鋼鐵生產(chǎn)過(guò)剩的環(huán)境下，必然會(huì)在預(yù)算編制上降低期間費(fèi)用，降低成本等。唐山國(guó)豐鋼鐵有限公司預(yù)算工作涉及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，預(yù)算工作也會(huì)涉及到財(cái)務(wù)部及各部門(mén)。各個(gè)部門(mén)從自身利益來(lái)講，希望獲得更多的預(yù)算來(lái)進(jìn)行生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，從而減輕工作負(fù)擔(dān)，避免出現(xiàn)資金困難問(wèn)題。而其整體預(yù)算目標(biāo)，必然會(huì)在資金方面給各部門(mén)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)壓力，這就使得唐山國(guó)豐鋼鐵有限公司整體預(yù)算目標(biāo)與局部預(yù)算目標(biāo)發(fā)生了利益沖突，影響了企業(yè)的全面預(yù)算工作。 （3）缺乏有效的監(jiān)督考核機(jī)制唐山國(guó)豐鋼鐵有限公司雖然建立了監(jiān)督和考核機(jī)制，但效果卻不盡人意。首先，在監(jiān)督方面，企業(yè)各部門(mén)實(shí)行連帶責(zé)任制。企業(yè)中曾出現(xiàn)上級(jí)舉報(bào)下級(jí)錯(cuò)誤的情況，但由于連帶責(zé)任，上級(jí)也被以管理不善為由，被領(lǐng)導(dǎo)降級(jí)。這就出現(xiàn)了即使企業(yè)員工發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算工作出現(xiàn)問(wèn)題也不敢上報(bào)的現(xiàn)象，間接影響了各部門(mén)及上下級(jí)的互相監(jiān)督。其次，唐山國(guó)豐鋼鐵有限公司同其他民營(yíng)企業(yè)一樣，以控制費(fèi)用為目的實(shí)施全面預(yù)算工作。在考核方面，企業(yè)采用了費(fèi)用超支或節(jié)約的獎(jiǎng)懲辦法。但得到的結(jié)果卻恰恰相反，員工為了得到獎(jiǎng)勵(lì)，縮減必要的費(fèi)用，在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中偷工減料的現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。這樣雖然減少了費(fèi)用，但卻在無(wú)形中降低了鋼材產(chǎn)品的質(zhì)量，影響企業(yè)形象。 企業(yè)融資渠道，資本結(jié)構(gòu)的實(shí)例分析 改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展迅猛，但最近幾年，民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展上遇到很大的困難，融資困難尤其嚴(yán)重。通過(guò)對(duì)唐山國(guó)豐鋼鐵有限公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，我認(rèn)為該企業(yè)在融資方面存在以下問(wèn)題：（1） 融資渠道單一，過(guò)分依賴(lài)銀行貸款 唐山國(guó)豐鋼鐵有限公司2011年融資渠道分析表 數(shù)據(jù)來(lái)源于唐山國(guó)豐鋼鐵有限公司2011年資產(chǎn)負(fù)債表融資渠道金額（萬(wàn)元）占融資總額比率占外源融資比率內(nèi)源融資132100064%—外源融資間接融資銀行貸款42800021%59%民間借貸530003%7%直接融資債券融資25000012%34%外源融資總額73100036%100%融資總額2052000100%— ，到2011年底，企業(yè)內(nèi)源融資1321000萬(wàn)元，占融資總額的64%。外源融資731000萬(wàn)元銀行貸款492000萬(wàn)元，占融資額的36%。外源融資方面，銀行貸款428000萬(wàn)元，占外源融資總額的59%。向其他企業(yè)借款53000萬(wàn)元，占外源融資總額的7%。債券融資250000萬(wàn)元，占外援融資總額的34%。 從資金來(lái)源來(lái)看，唐山國(guó)豐鋼鐵有限公司融資渠道主要是內(nèi)源融資，占融資總額的64%。過(guò)度的依賴(lài)內(nèi)源投資往往只會(huì)讓企業(yè)簡(jiǎn)單的維持生產(chǎn)，影響企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，阻礙技術(shù)的更新。在外源融資方面，銀行貸款融資占外源融資總額的比率高達(dá)59%。這是因?yàn)樘粕絿?guó)豐鋼鐵有限公司目前擁有總資產(chǎn)236億元，職工14000人，屬于大型工業(yè)企業(yè)。相對(duì)于其他中小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，唐山國(guó)豐鋼鐵有限公司信譽(yù)好，能夠比較容易取得銀行貸款。使得唐山國(guó)豐鋼鐵有限公司外源融資明顯過(guò)度依賴(lài)銀行貸款，債券融資和向其他企業(yè)借款等發(fā)揮的作用并不顯著。銀行貸款雖然程序簡(jiǎn)單，靈活性強(qiáng)，但融資成本也不能忽視。一旦經(jīng)濟(jì)環(huán)境有變，昂貴的融資成本必然會(huì)加重企業(yè)的融資負(fù)擔(dān)。同時(shí)，如果銀行政策收緊，企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)就會(huì)遇到問(wèn)題。由于民間借貸市場(chǎng)還比較混亂，只占外源融的7%。此外，雖然民營(yíng)企業(yè)通過(guò)發(fā)行債券籌集中長(zhǎng)期資金可以緩解企業(yè)對(duì)銀行貸款的依賴(lài)程度，但我國(guó)證券市場(chǎng)的主要服務(wù)對(duì)象是國(guó)有企業(yè)，而大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)被排斥在外，所以唐山國(guó)豐鋼鐵有限公司債券融資的比率并不高，只占外源融資總額的34%。 見(jiàn)附錄訪談一問(wèn)題10由此可見(jiàn)，唐山國(guó)豐鋼鐵有限公司的間接融資高達(dá)66%，比率明顯高于直接融資。（2） 資產(chǎn)負(fù)債率高，資本結(jié)構(gòu)不合理 唐山國(guó)豐鋼鐵有限公司20092011年資產(chǎn)負(fù)債率 數(shù)據(jù)來(lái)源于唐山國(guó)豐鋼鐵有限公司2010年、2011年資產(chǎn)負(fù)債表年份2009年2010年2011年負(fù)債總額（萬(wàn)元）121500012680001403000資產(chǎn)總額（萬(wàn)元）206500021810002363000資產(chǎn)負(fù)債率59%58%59% ，2009年到2011年，唐山國(guó)豐鋼鐵有限公司的資產(chǎn)負(fù)債率基本在59%左右。而一般認(rèn)為，我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率應(yīng)保持在40%—60%比較合理。相對(duì)于一般水平，其資產(chǎn)負(fù)債率明顯過(guò)高，資本結(jié)構(gòu)并不合理。民營(yíng)企業(yè)在資本來(lái)源方面，債務(wù)資金還較多。從民營(yíng)企業(yè)自身發(fā)展來(lái)看，資產(chǎn)負(fù)債率高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也相對(duì)較高，當(dāng)現(xiàn)金流不足時(shí)，就會(huì)影響償債，從而導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。 企業(yè)應(yīng)收賬款的實(shí)例分析通過(guò)對(duì)唐山國(guó)豐鋼鐵有限公司應(yīng)收賬款管理的分析，我認(rèn)為主要存在以下問(wèn)題： （1）對(duì)銷(xiāo)售人員的考核制度不健全唐山國(guó)豐鋼鐵有限責(zé)任公司對(duì)銷(xiāo)售人員的考核主要以銷(xiāo)售收入為標(biāo)準(zhǔn)，雖然會(huì)調(diào)動(dòng)銷(xiāo)售人員工作的積極性，但部分銷(xiāo)售人員過(guò)于注重自己的業(yè)績(jī)，以賒銷(xiāo)為途徑來(lái)擴(kuò)大業(yè)績(jī)，忽略了企業(yè)資金狀況問(wèn)題。（2）應(yīng)收賬款數(shù)額較大，資金周轉(zhuǎn)速度慢近年來(lái)，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的方針指引下，增幅也將適度放緩，這也將降低單位國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值鋼鐵消費(fèi)強(qiáng)度，鋼鐵企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。這對(duì)于鋼鐵工業(yè)來(lái)說(shuō)，是巨大的挑戰(zhàn)。唐山國(guó)豐鋼鐵有限公司除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、廣告等與其他同類(lèi)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，賒銷(xiāo)也是其擴(kuò)大生產(chǎn)的重要手段，但銷(xiāo)售額增加的同時(shí)，應(yīng)收賬款也隨之增加。 唐山國(guó)豐鋼鐵有限公司20090211年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 數(shù)據(jù)來(lái)源于唐山國(guó)豐鋼鐵有限公司2010年、2011年資產(chǎn)負(fù)債表年份2009年2010年2011年應(yīng)收賬款金額（萬(wàn)元）20676115771444應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 122行業(yè)平均應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率就是反映公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度的比率。它說(shuō)明一定期間內(nèi)公司應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次數(shù)。一般情況下，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高越好，周轉(zhuǎn)率越高，表明收賬的速度越快，資產(chǎn)的流動(dòng)性就越強(qiáng)。，唐山國(guó)豐鋼鐵有限公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率除2009年略高于同行業(yè)平均水平外，2010年和2011年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率均高于同行業(yè)的平均水平，特別是2011年，與平均水平相差甚遠(yuǎn)。大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)同唐山國(guó)豐鋼鐵有限公司一樣，存在應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較低的問(wèn)題，雖然賒銷(xiāo)能夠起到擴(kuò)大生產(chǎn)，降低存貨壓力等作用，但應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，資金周轉(zhuǎn)速度緩慢，會(huì)直接影響到企業(yè)購(gòu)買(mǎi)原材料、銀行貸款還款、發(fā)放工資等環(huán)節(jié)，阻礙企業(yè)的發(fā)展。（3）應(yīng)收賬款賬齡長(zhǎng)，事前事后工作不到位應(yīng)收賬款的賬齡，是指生產(chǎn)應(yīng)收賬款之日起至資產(chǎn)負(fù)債表日至所經(jīng)歷的時(shí)間。一般認(rèn)為，1年以?xún)?nèi)的應(yīng)收賬款在企業(yè)信用期限范圍，12年的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)較大，而3年以上的應(yīng)收賬款已經(jīng)與企業(yè)的信用狀態(tài)無(wú)關(guān)，其可回收性極小。下面以唐山國(guó)豐鋼鐵有限公司2010年應(yīng)收賬款為例，分析其應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題。 唐山國(guó)豐鋼鐵有限公司2010年應(yīng)收賬款賬齡分析表 數(shù)據(jù)來(lái)源于唐山國(guó)豐鋼鐵有限公司2010年資產(chǎn)負(fù)債表賬齡年初余額年末余額金額（萬(wàn)元）比例壞賬準(zhǔn)備金額（萬(wàn)元）比例壞賬準(zhǔn)備1年以?xún)?nèi)1931688%929573%12年7023%153812%23年1561%861%3年以上16668%1162182214%1162合計(jì)21840100%116212741100%1162 ，唐山國(guó)豐鋼鐵有限公司2010年初1年以?xún)?nèi)的應(yīng)收賬款金額最高，年初占款總額的88%，年末下降到73%。12年賬齡和3年以上賬齡的比例由年初的3%和8