【文章內(nèi)容簡介】 江等分行的人均存款很高，明顯高于其它東部地區(qū)的省分行（如江蘇、福建等分行），可能處于東部地區(qū)的城市行水平上。其他幾個指標(biāo)也是這樣的。雖然它們也是東部地區(qū)的省分行，但和其它東部地區(qū)的省分行在客觀環(huán)境上有較大差別。因此，把它們和東部地區(qū)除一、二類以外的城市行放在一起是比較合適的。東部地區(qū)內(nèi)部也有差別，但不大，可以放在第四檔上。山東、福建、江蘇等分行之間肯定有差別，但是這種差別和中西部地區(qū)相比不大，和廣東、浙江等分行相比差別比較大，和中西部地區(qū)的分行相比差別也比較大。剩下的第五六檔就是中西部地區(qū)。我們用幾個指標(biāo)對中西部地區(qū)的分行測算了一下，包括人均存款、當(dāng)?shù)厝司べY、同業(yè)競爭情況等，算出來的結(jié)果和實際情況差不多。在中西部地區(qū)中，四川、新疆、云南、湖北等分行比其它省份要好一些。除了這五個分行之外，其它的中西部地區(qū)省分行都在第六檔，而且這兩檔只差，差別很小，和其它檔比較差別相對要小一些。資本回報調(diào)節(jié)系數(shù)確實和各分行最后的績效評價結(jié)果關(guān)系很大，選用一些指標(biāo)計算后再對分行分類，結(jié)果是不是非常合理，目前也很難判斷。我們曾對這個問題作過很多探索。1998年在制定《綜合考評辦法》時，不少分行提出，即把城市行排一列，省分行排一列，207或者說按不同要求分成三、四類都可以。我們反復(fù)研究后認(rèn)為，這樣做也存在很多問題。比如，省分行排一隊，城市行排一隊，能說明什么問題呢？能認(rèn)為省分行排第五的和城市行排第五的是一樣嗎？能給同樣的激勵嗎？肯定不行，而且省分行和城市行內(nèi)部差別也很大，所以排成兩隊或三、四隊是沒有什么大意義的。在內(nèi)部考核中，為了反映各行投入所帶來的績效，按客觀差異做了一些調(diào)整，實際上是把最高和最低的向中間靠攏。但我們不可能把最好的調(diào)整成差的，也不可能把差的調(diào)整成好的，否則整個考評就不真實了。向中間靠攏一下是盡可能地剔除一點(diǎn)客觀環(huán)境的影響，但又不可能把它反向操作。應(yīng)該說，這種靠攏與資源配置和經(jīng)濟(jì)規(guī)律的客觀要求是相背的，對效率高的方面應(yīng)更多地肯定和更多地分配資源，而對效率低的方面不能給它更高的評價，要撤出資源。因此，我們在設(shè)計方案時特別強(qiáng)調(diào)兩點(diǎn)：一，僅僅是在績效考評上對回報系數(shù)進(jìn)行了調(diào)節(jié)，但在分配資源的時候要反過來。誰的調(diào)節(jié)系數(shù)高，在資源分配中就是要得到更多的保證；誰的調(diào)節(jié)系數(shù)低，在資源配置上就要考慮更多的退出或者是少量的配置。只有這樣，全行的資源配置效率才會提高。二，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、市場對資源配置作用的增強(qiáng)以及資源流動性的增強(qiáng)，這種調(diào)節(jié)系數(shù)要逐步淡化，不會再拉大，只會越來越靠攏。當(dāng)然這是一個很長的過208程。　　二、考評指標(biāo)1．基期績效基期績效按以下公式計算：基期績效=2001年調(diào)整后利潤—2001年資本成本（1）2001年調(diào)整后利潤=賬面利潤＋信達(dá)債券利息收入＋沖減存量未核銷應(yīng)收利息＋呆賬核銷＋劃轉(zhuǎn)信達(dá)公司資產(chǎn)凈損失＋房改處置損失＋固定資產(chǎn)處置損失＋其他特殊因素調(diào)整－下半年未收取的內(nèi)部管理費(fèi)（新增貸款風(fēng)險準(zhǔn)備金）－（應(yīng)納稅所得調(diào)增額－應(yīng)納稅所得調(diào)減額）33%調(diào)整后利潤的計算口徑中，將應(yīng)納稅所得額的因素考慮進(jìn)來,主要是因為經(jīng)濟(jì)增加值的計算原本就是稅后利潤的口徑。加入這項因素可以促進(jìn)分行加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通，認(rèn)真作好所得稅申報工作。（2）2001年資本成本=2001年占用的經(jīng)濟(jì)資本全行平均資本期望回報率分行資本回報調(diào)節(jié)系數(shù)其中，經(jīng)濟(jì)資本=∑風(fēng)險資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)資本分配系數(shù)。風(fēng)險資產(chǎn)包括各項貸款（不含呆帳貸款）、應(yīng)收貸款利息、投資、保函、承兌匯票、信用證、貸款承諾、存放同業(yè)、拆放同業(yè)、其他應(yīng)收款、待攤費(fèi)用、庫存物資、待處理資產(chǎn)、資本性占用等。其中，資本性占用指固定資產(chǎn)凈占用、在建工程、固定資產(chǎn)清理余額（含已核銷房改損失）、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用余額合計，2001年生209息資產(chǎn)平均余額%以內(nèi)的部分定義為合理資本性占用，其余部分為超過合理資本性占用兩部分，分別按不同的系數(shù)計算分配經(jīng)濟(jì)資本。那么%是不是合理的呢？只能說，大致合理。比如，銀行資本充足率要求達(dá)到8%，不少國家規(guī)定，資本中只能有30%用于資本性支出，30%乘以8%就是%。從我行情況看，現(xiàn)在有700多億元的資本性占用，按%計算，就是500億元。如果把閑置、浪費(fèi)、多占用的資產(chǎn)算進(jìn)去的話，這個比例是基本合理的。對不同的行來說也是如此。比如，北京的房價高，買一個500平方米的營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，可能需要1萬元一平方米，別的分行可能3千元一平方米就買下來了。但是北京分行能帶來的業(yè)務(wù)量也大，生息資產(chǎn)也大；別的地方房子便宜，其營業(yè)機(jī)構(gòu)能帶來的生息資產(chǎn)也少。所以，把資本性占用和生息資產(chǎn)比較起來，如果是造價高的資本性投入，正好帶來了高的生息資產(chǎn)，低的資本性投入帶來了低的生息資產(chǎn)，那么，兩者的比例還是合理的。超過合理占用的資本性占用，分配系數(shù)是100%（今年進(jìn)賬的賬外固定資產(chǎn)的分配系數(shù)也是100%）。這就是說，對超額占用的資本或者閑置、多余占用的資本性占用，可以視作是無價值的，可以完全視作風(fēng)險資產(chǎn)，具有很大的非預(yù)期風(fēng)險，分配系數(shù)就是100%。這并不是說，閑置資產(chǎn)一定是百分之百地?fù)p失了。分配系數(shù)是100%，回報率是10%，兩者相乘的結(jié)果就表示這部分無效的、超額的資本占用每年需要10%的回報。如果早處置，損失會小一些；210如果放了10年還沒處置，那可能都損失掉了。從這個道理上講，100%的分配系數(shù)還是比較符合實際的，當(dāng)然這種分配方式對分行有一定的壓力，比如某一級分行，在一個大城市里，人均占用的辦公樓可能達(dá)到100平方米，這一平方米的造價可能在1萬元以上，說明每個人使用的辦公樓就值100萬元；如果每個人占用40平方米是合理的話，那就多占了60萬元的資本；60萬元的資本乘以10%的回報率就是6萬元，6萬元的資本回報乘以工資績效掛鉤系數(shù)（22%）就是萬元，也就是說每年要少獲得萬元左右的工資。所以，要想寬敞、舒服，就要少拿工資。可以說，這種比例的制定是要督促分行不要占用過多的資本，不要蓋過多的大樓，要加快處置閑置的辦公樓和其他資本性占用，否則要在工資方面付出明顯代價。這是分配系數(shù)的實際含義。2．增量績效（1）增量績效的計算公式：增量績效=增量調(diào)整后利潤+增量風(fēng)險控制效益貢獻(xiàn)—增量資本成本其中：增量調(diào)整后利潤=考核年度調(diào)整后利潤—2001年調(diào)整后利潤考核年度調(diào)整后利潤=賬面利潤+呆帳核銷+存量未核銷應(yīng)收利息沖減+其它總行統(tǒng)一安排的消化損失內(nèi)部管理費(fèi)－應(yīng)納稅所得凈211調(diào)增額33%－其他非經(jīng)常性因素影響額需要說明的是，利率調(diào)整等市場影響因素是不作為非正常因素予以剔除。假如今后國家調(diào)整利率政策，使利差縮小，但不能將其作為非正常因素予以剔除。近幾年全行效益有所增加的一個重要原因就是利率調(diào)整的滯后影響，而我們在衡量各行效益的時候，并沒有將利率因素的影響予以剔除，在今后利率調(diào)整使利差減少時同樣不能將利率的影響加回來。企業(yè)在市場中要隨市場的變化而作出應(yīng)對，包括薪酬的調(diào)整，而不能將市場的負(fù)面影響全部剔除。增量資本成本=增量經(jīng)濟(jì)資本全行平均資本期望回報率分行資本回報調(diào)節(jié)系數(shù)（2）增量績效的分解增量績效按構(gòu)成要素分解為貸款業(yè)務(wù)效益貢獻(xiàn)、存款業(yè)務(wù)效益貢獻(xiàn)、中間業(yè)務(wù)效益貢獻(xiàn)、成本效率貢獻(xiàn)、風(fēng)險控制效益貢獻(xiàn)、其它效益貢獻(xiàn)及增量資本成本等七個單項指標(biāo)，分別按以下公式計算：①貸款業(yè)務(wù)效益貢獻(xiàn)貸款業(yè)務(wù)效益貢獻(xiàn)=貸款平均新增（貸款收息率－內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價格）－新增貸款一般風(fēng)險準(zhǔn)備－增量貸款利息收入營業(yè)稅及附加其中，貸款平均新增=考核期當(dāng)季貸款平均余額－2001年第四季度貸款平均余額新增貸款一般風(fēng)險準(zhǔn)備=（考核期末貸款余額－上期末貸款余212額）新增貸款一般準(zhǔn)備金提取比例增量貸款利息收入營業(yè)稅=貸款平均新增貸款收息率考核期營業(yè)稅及附加計繳比率②存款業(yè)務(wù)效益貢獻(xiàn)存款業(yè)務(wù)效益貢獻(xiàn)=存款平均新增（增量存款內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格－增量存款付息率）存款平均新增=考核期當(dāng)季存款平均余額－2001年第四季度存款平均余額③中間業(yè)務(wù)效益貢獻(xiàn)中間業(yè)務(wù)效益貢獻(xiàn)=考核期中間業(yè)務(wù)收入－2001年中間業(yè)務(wù)收入其中，中間業(yè)務(wù)收入=手續(xù)費(fèi)收入+匯兌收益匯兌損失+其他營業(yè)收入（不含已核銷呆帳收回和無形資產(chǎn)處置凈收益）季度考核時，2001年中間業(yè)務(wù)收入相應(yīng)調(diào)整為考核期所在季度對應(yīng)的2001年相同期間中間業(yè)務(wù)收入。④成本效率貢獻(xiàn)成本效率貢獻(xiàn)=（2001年成本/2001毛收入－考核期成本/考核期毛收入）考核期毛收入成本=工資＋福利費(fèi)＋業(yè)務(wù)管理費(fèi)+中間業(yè)務(wù)支出＋折舊其中，中間業(yè)務(wù)支出=會計科目中間業(yè)務(wù)支出（6610）+證券業(yè)務(wù)支出（6920）+其他營業(yè)支出（6930）（不含呆帳準(zhǔn)備金支出和無形資產(chǎn)處置凈損失）委托信達(dá)資產(chǎn)管理手續(xù)費(fèi)支出。213毛收入=貸款賬面利息收入－賬面應(yīng)收利息新增+沖減已核銷應(yīng)收利息－存款賬面利息支出＋金融企業(yè)往來收支凈額（含信達(dá)債券利息）＋中間業(yè)務(wù)收入＋投資收益－營業(yè)稅金及附加⑤風(fēng)險控制效益貢獻(xiàn)風(fēng)險控制效益貢獻(xiàn)=現(xiàn)金回收風(fēng)險資產(chǎn)效益貢獻(xiàn)+其他資產(chǎn)風(fēng)險控制效益貢獻(xiàn)風(fēng)險損失變化計入系數(shù)考核期風(fēng)險損失總額=∑考核期各項資產(chǎn)余額預(yù)計損失比率基期風(fēng)險損失總額=∑基期各項資產(chǎn)余額預(yù)計損失比率根據(jù)增量風(fēng)險損失變化情況（即考核期風(fēng)險損失總額與基期風(fēng)險損失總額的差額）和現(xiàn)金回收情況，風(fēng)險控制效益貢獻(xiàn)的確定可分為三種情況：1）增量風(fēng)險損失大于零，即考核期各項資產(chǎn)潛在風(fēng)險損失較基期風(fēng)險損失增加時，現(xiàn)金回收風(fēng)險資產(chǎn)效益貢獻(xiàn)為零。具體計算公式為：風(fēng)險控制效益貢獻(xiàn)=（基期風(fēng)險損失總額考核期風(fēng)險損失總額）風(fēng)險損失變化計入系數(shù)2）增量風(fēng)險損失小于零