【文章內容簡介】 口 管 理 部 門 保 管 ， 控 制 各 使 用 部 門 在 用 低 值 易 耗 品 。7. 要 建 立 以 舊 換 新 的 賠 償 制 度 ， 并 及 時 按 照 制 度 的 規(guī) 定 辦 理 憑 證 ， 進 行 會 計 處理 ， 按 各 使 用 部 門 設 置 在 用 低 值 耗 品 明 細 賬 （ 包 括 數 量 和 金 額 ） ， 定 期 與 實 物 核對 ． 在 用 低 值 易 耗 品 以 及 使 用 部 門 退 回 倉 庫 的 低 值 易 耗 品 ， 應 加 強 實 物 管 理 ， 并 在備 查 簿 中 進 行 登 記 。8. 公 司 的 低 值 易 耗 品 報 廢 時 ， 應 由 負 責 使 用 部 門 及 時 填 制 低 值 易 耗 品 報 廢 單 ，填 明 報 廢 低 值 易 耗 品 的 數 量 和 原 價 。 入 庫 殘 料 按 照 規(guī) 定 作 價 。 由 于 員 工 丟 失 損 壞 ，照 章 應 由 員 工 賠 償 的 ， 還 要 注 明 應 由 員 工 賠 償 的 金 額 和 員 工 姓 名 及 簽 章 ， 會 計 部 門應 根 據 報 廢 單 進 行 查 審 核 對 ， 并 計 算 報 廢 低 值 易 耗 品 的 已 提 攤 銷 額 和 應 補 提 的 攤 銷額 。9. 所 有 離 開 公 司 的 人 員 ， 應 辦 理 低 值 易 耗 品 的 退 庫 手 續(xù) ， 同 時 ， 管 理 低 值 易 耗10 / 26的 人 員 應 監(jiān) 督 低 值 易 耗 品 的 實 物 管 理 。 存貨應當定期盤點，每年至少盤點一次，盤點情況如與賬面記錄不符，應當于查明原因后，按時進行會計處理，一般在年終結賬前處理完畢。 盤盈的存貨，應當相應沖減有關成本費用；盤虧或毀損的存貨，在扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值后，應當相應計入有關成本、費用，其中，由于自然災害造成的凈損失，計入營業(yè)外支出。財務部應于每會計年度末對比存貨的賬面價值和現行市價，若賬面價值低于現行市價，則應計提存貨跌價損失準備。 及時辦理竣工決算，正確核算完工產品成本．對產成品的入庫、出庫及時進行核算，確保回款的及時性，隨時掌握產成品庫存狀況．　出租開發(fā)的房屋、建筑物按竣工決算成本入賬，在使用期限內分期進行攤銷。建立出租開發(fā)產品臺帳或卡片賬，定期進行盤點，至少每年一次，評估出租開發(fā)產品的使用狀況，正確、及時掌握資產的現實價值。　對工程支出進行明細分類核算，準確核算在建工程成本。預算內工程支出由主管財務的副總經理批準。預算外工程支出由總經理會同主管財務的副總經理批準。第六章 對外投資的管理企業(yè)的對外投資按投資回收期的長短可分為短期投資和長期投資。短期投資，是指能夠隨時變現并且持有時間不準備超過 1 年(含 1 年)的投資，包括股票、債券、基金等。長期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時間準備超過 1 年(不含 1 年)的各種股權性質的投資、不能變現或不準備隨時變現的債券、長期債權投資和其他長期投資。 長期投資應當單獨進行核算，并在資產負債表中單列項目反映。 對外投資管理的基本目標為：以最小的投資風險獲得最大的投資收益。 公司對外投資的審批權限：長期投資一律由總經理審定（遠期由戰(zhàn)略投資委員會審定） ，報董事會批準．　進行投資前應成立投資項目管理小組．管理小組應由總經辦、財務部、法律顧問（中遠期包括戰(zhàn)略投資部）等相關人員組成 公司對外進行長期投資應遵守國家的法律、法規(guī)，但投資總額不得超過公司凈資產的 50%。 為了有效利用公司內部的閑置資金，提高公司收益水平，可以進行短期投資，但只能投資于風險小的項目，不得進行股票買賣．短期投資總額不得超過公司凈資產的 10％．進行投資前必須提交投資申請報告，按照審批權限經主管財務的副總經理或公司總經理批準后方可執(zhí)行． 公司在進行長期投資之前，應由投資項目小組進行投資立項的前期調查和可行性研究，包括投資環(huán)境、投資機會、投資收益和投資風險的分析。對每一個投資項目11 / 26方案，均應編制預期現金流量表，通過考核以下指標，篩選出最佳投資方案： 1. 投資方案的凈現值 2. 投資方案的內部報酬率3. 投資方案的回收期 投資項目小組應將投資項目可行性研究報告報送公司總經理審批后實施。公司章程規(guī)定需報經公司董事會的，經董事會討論后，由董事長簽字生效。 計財部應定期編制投資效益分析表，對投資項目負責人進行考核， 據此對投資項目負責人進行獎懲。企業(yè)應當于每年年度終了，對各項投資進行全面檢查，并根據謹慎性原則的要求，合理地預計各項投資可能發(fā)生的損失，對可能發(fā)生的各項長期投資損失計提長期投資減值準備；對可能發(fā)生的各項短期投資損失計提短期投資跌價準備。 第七章 固定資產管理 公司使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等列作固定資產。不屬于生產經營主要設備的物品單位價值在 2022 元以上，并且使用期限超過 2 年的，也應當列為固定資產?！」潭ㄙY產管理的基本目標是：正確進行固定資產投資，維護、保管好現有固定資產，保證公司固定資產的安全和完整，提高固定資產利用率。外購固定資產應按計劃進行。　實行固定資產歸口管理。在公司財務部統(tǒng)一管理固定資產的原則下，按照固定資產的類別和管理要求，由有關部門負責歸口分管，根據固定資產的使用地點，由各使用單位負責具體管理，并進一步落實到部門和個人。做好固定資產的日常維護、保養(yǎng)和修理，堅持“誰使用、誰維護、誰保養(yǎng)”的原則。財務部對各項固定資產的安全、完整和有效使用負有協(xié)調、監(jiān)控、組織管理的責任。公司固定資產的歸口管理部門可設定為：1) 房屋、建筑物：由行政管理部負責管理2) 辦公用家具、其他設備、機動車輛：由行政管理部負責管理3) 計算機類設備：由信息資源部負責管理各歸口管理部門在固定資產的日常管理中應進行以下工作：1) 與固定資產技改、更新、購置及大修理項目調研2) 參與選型立項3) 負責驗收4) 提出轉移、報廢處理意見及參與清理5) 負責組織招標6) 參與組織資產清查等 對 固 定 資 產 實 行 預 算 管 理 ， 未 列 入 預 算 的 購 置 不 予 以 批 準 。 新 增 的 固 定 資 產要 有 可 行 性 分 析 。 在 購 置 之 前 ， 要 寫 出 請 購 報 告 。 經歸口管理部門初審后，上報公12 / 26司財務部．預算外項目確為經營活動急需，需報經財務部、歸口管理部門會簽后，報公司主管財務的副總經理和總經理會簽。購 置 固 定 資 產 ， 各 部 門 經 理 必 須 提 交 書 面 報 告 ， 交 財 務 部 審 核 預 算 ， 經 主 管 財務 的 副 總 經 理 審 批 后 方 可 用 款 。公司辦公用固定資產由行政管理部統(tǒng)一購買． 各 部 門 的 固 定 資 產 統(tǒng) 一 由 公 司 財 務 部 建 帳 管 理 ， 財 務 部門根據固定資產的購置發(fā)票、領用單據及時登記固定資產帳，統(tǒng) 一 提 取 折 舊 ． 建 立 固 定 資 產 卡 片 或 臺 帳 ，固 定 資 產 卡 片 一 式 兩 份 ， 一份留在公司財務部，一份給使用部門。固定資產的實物管理實行“部門經理負責制” ，任何部門經理的調動、離任等都必須將固定資產的管理納入審記范圍。對于賬實不符的，應查明原因，分清責任。固定資產領用人應當妥善保管本人領用的固定資產,發(fā)生丟失或毀損必須照價賠償。 調離公司的員工,不論其領用的固定資產是在哪個部門時購領的，均須完整地交出所領用的固定資產，否則不予辦理調動手續(xù)。未調出公司，同時又必須隨調動人轉移的固定資產，應由本人提出申請，經主管副總經理批準，辦理固定資產的轉移手續(xù)。 定期對固定資產進行清查1. 固 定 資 產 清 查 是 從 盤 點 實 物 開 始 的 。 在 盤 點 過 程 中 ， 要 認 真 核 對 帳 面 價 值 ，重 新 鑒 定 質 量 ， 查 明 存 在 的 各 種 問 題 。 合 理 計 提 固 定 資 產 減 值 準 備 ．2. 公 司 的 固 定 資 產 每 年 實 地 盤 點 一 次 ， 如 果 發(fā) 現 盤 盈 、 盤 虧 和 毀 損 固 定 資 產 ，由 負 責 保 管 或 負 責 使 用 的 部 門 查 明 原 因 ， 寫 出 書 面 報 告 ， 固 定 資 產 盤 虧 、 毀 損 發(fā) 生的 凈 損 失 不 超 過 100 萬 元 的 ， 由 總 經 理 和 主 管 財 務 的 副 總 經 理 雙 簽 審 批 ， 超 過 100萬 元 的 報 董 事 會 審 批 。3. 公 司 出 售 固 定 資 產 的 收 入 減 除 清 理 費 用 和 固 定 資 產 凈 值 的 差 額 ， 計 入 當 年 損益 。4. 對 于 經 過 清 查 核 實 的 固 定 資 產 ， 屬 于 需 要 進 行 清 理 的 ， 應 及 時 清 理 ， 該 入 賬的 要 入 賬 ， 該 報 廢 的 要 報 廢 。 做 到 手 續(xù) 完 備 ， 賬 目 清 楚 ， 一 般 應 在 年 度 決 算 前 處 理完 畢 。 正常報廢的固定資產，由使用部門書面報告，說明該項資產的購領用時間或調入時間、規(guī)格型號、原價及殘值處理情況等，經財務經理審核，總經理批準后，辦理注銷。非正常報廢的固定資產分不同情況進行處理：由于意外事故或不可抗力造成的固定資產報廢，以固定資產賬面凈額與清理費用之和扣除保險公司賠償金額和殘料價值后的余額計入當期損益。由于有關人員故意或過失造成的固定資產報廢，應追究相關人員責任，令其全部或部分賠償。固定資產賬面凈額與清理費用之和扣除責任人賠款、保險公司賠償金額和殘料價值后的余額計入當期損益。非正常報廢的固定資產處理的審批權限見第五十二條第二款。 公司的固定資產由財務部、行政管理部統(tǒng)一管理，各部門暫時閑置和不需用的固定資產應報財務部備案，可以辦理固定資產退還手續(xù)，由行政管理部統(tǒng)一保管，重新調配或處置。 固定資產出租或出借，固定資產管理部門應填寫固定資產出租或出借申請表，通13 / 26知財務部門，然后按程序報主管財務副總經理、總經理批準后方能辦理，并應簽定合同，副本送財務部門以備核對、監(jiān)督合同的執(zhí)行。合同內容應包括雙方如何負擔固定資產的修繕保養(yǎng)費用及稅費，租金金額、支付時間、支付方式等，運輸費用由誰負擔，歸還期限，必須保持固定資產原狀，附屬設備明細表，違反合同的懲罰條款等。固 定 資 產 出 售 ， 固 定 資 產 管 理 部 門 應 填 寫 固 定 資 產 出 售 申 請 表 ， 并 附 詳 細 情 況說 明 ， 包 括 固 定 資 產 現 使 用 部 門 （ 須 經 現 使 用 部 門 經 理 簽 字 ， 直 接 使 用 人 或 管 理 人簽 字 ） ， 固 定 資 產 原 值 、 已 提 折 舊 、 固 定 資 產 凈 值 、 已 提 固 定 資 產 減 值 準 備 、 固 定 資產 凈 額 、 固 定 資 產 現 使 用 狀 況 、 出 售 原 因 、 售 價 、 對 方 單 位 、 付 款 方 式 、 付 款 時 間 、交 貨 方 式 等 內 容 。 送 財 務 部 審 核 備 案 后 按 報 批 程 序 報 領 導 審 批 。固 定 資 產 出 售 必 須 簽 訂 正 式 合 同 ．第八章　資金籌集管理 資金籌集的原則1. 合法性原則：資金籌集必須遵守國家的有關法律、法規(guī)、規(guī)章，接受國家的宏觀調控；2. 適量原則：合理預測資金需要量，防止盲目籌資；3. 時效性原則：安排好資金供應時間，確保資金籌集與生產經營的協(xié)調一致；4. 最低資金成本原則：綜合分析各種籌資渠道，分析各種籌資成本，求得各種籌資方式最佳組合；5. 資金結構合理原則：將財務風險與獲利能力控制在最合理的水平。 資金籌集渠道及審批程序1. 向銀行等金融機構借款：由財務部提出方案，主管財務的副總經理復核，總經理批準；2. 增資擴股：由總經辦（非上市融資）或上市辦公室（上市融資）提出方案，經董事會、股東會批準后，按法定程序執(zhí)行；3. 發(fā)行企業(yè)債券：由財務部提出方案，經董事會、股東會批準后，按法定程序執(zhí)行；4. 融資租賃：同１）5. 其他負債　公司實行統(tǒng)一融資管理，借款和以其他方式籌