【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 獨(dú)確認(rèn)。確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)當(dāng)超過預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值?！　〉谌邨l會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正　　會(huì)計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息的，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法處理，將會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)調(diào)整列報(bào)前期最早期初留存收益，其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額和列報(bào)前期披露的其他比較數(shù)據(jù)也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，但確定該會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外。　　會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法處理。采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò)，但確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外?！　」緫?yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò)，但確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外?！　〈_定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整。　　公司應(yīng)當(dāng)在重要的前期差錯(cuò)發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)?！　〉谑徽氯蘸笫马?xiàng)和外幣業(yè)務(wù)　　第三十八條資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)　　資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)。包括資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)?！　“l(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，包括：　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了公司在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訟訴案件相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債。　?。ǘ┵Y產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值余額?！　。ㄈ┵Y產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購(gòu)入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的的收入?！　。ㄋ模┵Y產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)。　　發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，包括：　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾?！　。ǘ┵Y產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化?！　。ㄈ┵Y產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債。　?。ㄋ模┵Y產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失?！　。ㄎ澹┵Y產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本?！　。┵Y產(chǎn)負(fù)債表日后巨額虧損?！　。ㄆ撸┵Y產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生公司合并或處置子公司?！　。ò耍?資產(chǎn)負(fù)債表日后，公司利潤(rùn)分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告放的股利或利潤(rùn)，不確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表日的負(fù)債，但應(yīng)當(dāng)在附注中單獨(dú)披露?！　〉谌艞l外幣折算　　外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額。外幣貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益。以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額?！　?duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：　　（一） 資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。　?。ǘ?利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用按照系統(tǒng)合理方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算?！　。ㄈ?按照上述折算產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示。　　第十二章公司合并和關(guān)聯(lián)方披露　　第四十條公司合并　?。ㄒ唬┩豢刂葡碌墓竞喜ⅰ　『喜⒎皆诠竞喜⒅腥〉玫馁Y產(chǎn)和負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照合并日在被合并方的賬面價(jià)值計(jì)量。合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值（或發(fā)行股份面值總額）的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益?！　⊥豢刂葡碌墓竞喜⒅?，被合并方采用的會(huì)計(jì)政策與合并方不一致的，合并方在合并日應(yīng)當(dāng)按照本公司會(huì)計(jì)政策對(duì)被合并方的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，在此基礎(chǔ)上按照本準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)?！　『喜⒎綖檫M(jìn)行公司合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，包括為進(jìn)行公司合并而支付的審計(jì)費(fèi)用、評(píng)估費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。　　公司合并形成母子公司關(guān)系的，母公司應(yīng)當(dāng)編制合并日的合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表和合并現(xiàn)金流量表?！　。ǘ┓峭豢刂葡碌墓竞喜ⅰ　≠?gòu)買方應(yīng)當(dāng)區(qū)別下列情況確定合并成本：　　1．一次交換交易實(shí)現(xiàn)的公司合并，合并成本為購(gòu)買方在購(gòu)買日為取得對(duì)被購(gòu)買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值?！　?．通過多次交換交易分步實(shí)現(xiàn)的公司合并，合并成本為每一單項(xiàng)交易成本之和?！　?．購(gòu)買方為進(jìn)行公司合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用也應(yīng)當(dāng)計(jì)入公司合成本?！　?．在合并合同或協(xié)議中對(duì)可能影響合并成本的未來(lái)事項(xiàng)作出約定的，購(gòu)買日如果估計(jì)未來(lái)事項(xiàng)很可能發(fā)生并且對(duì)合并成本的影響金額能夠可靠計(jì)量的，購(gòu)買方應(yīng)當(dāng)將其計(jì)入合并成本?！　?．購(gòu)買方在購(gòu)買日對(duì)作為公司合并對(duì)價(jià)付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，計(jì)入當(dāng)期損益?！　?．購(gòu)買方對(duì)合并成本大于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽(yù)?！　?．初始確認(rèn)后的商譽(yù)，應(yīng)當(dāng)以其成本扣除累計(jì)減值準(zhǔn)備后的金額計(jì)量。商譽(yù)的減值應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》處理?！　〉谒氖粭l關(guān)聯(lián)方披露　　下列各方構(gòu)成公司的關(guān)聯(lián)方：　?。ㄒ唬┰摴镜哪腹??！　。ǘ┰摴镜淖庸??！　。ㄈ┡c該公司受同一母公司控制的其他公司?！　。ㄋ模?duì)該公司實(shí)施共同控制的投資方。　?。ㄎ澹?duì)該公司施加重大影響的投資方?！　。┰摴镜暮蠣I(yíng)公司?！　。ㄆ撸┰摴镜穆?lián)營(yíng)公司?！　。ò耍┰摴镜闹饕顿Y者個(gè)人及與其關(guān)系密切的家庭成員。　?。ň牛┰摴净蚱淠腹镜年P(guān)鍵管理人員及與其關(guān)系密切的家庭成員。　?。ㄊ┰摴局饕顿Y者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員控制、共同控制或施加重大影響的其他公司。　　關(guān)聯(lián)方交易的類型通常包括下列各項(xiàng)：　?。ㄒ唬┵?gòu)買或銷售商品?！　。ǘ┵?gòu)買或銷售商品以外的其他資產(chǎn)。　?。ㄈ┨峁┗蚪邮軇趧?wù)?！　。ㄋ模?dān)保?！　。ㄎ澹┨峁┵Y金（貸款或股權(quán)投資）?！　。┳赓U?！　。ㄆ撸┐?。　?。ò耍┭芯颗c開發(fā)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)移。　?。ň牛┰S可協(xié)議?！　。ㄊ┐砉净蛴晒敬砹硪环竭M(jìn)行債務(wù)結(jié)算?！　。ㄊ唬╆P(guān)鍵管理人員薪酬?！　」緹o(wú)論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易，均應(yīng)當(dāng)在附注中披露與母公司和子公司有關(guān)的下列信息：　?。ㄒ唬┠腹竞妥庸镜拿Q。　　母公司不是該公司最終控制方的，還應(yīng)當(dāng)披露最終控制方名稱?！　∧腹竞妥罱K控制方均不對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)表的，還應(yīng)當(dāng)披露母公司之上與其最相近的對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)表的母公司名稱?！　。ǘ┠腹竞妥庸镜臉I(yè)務(wù)性質(zhì)、注冊(cè)地、注冊(cè)資本（或?qū)嵤召Y本、股本）及其變化?！　。ㄈ┠腹緦?duì)該公司或者該公司對(duì)子公司的持股比例和表決權(quán)比例?！　」九c關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的，應(yīng)當(dāng)在附注中披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及交易要素。交易要素至少應(yīng)當(dāng)包括：　　（一）交易的金額。　?。ǘ┪唇Y(jié)算項(xiàng)目的金額、條款和條件，以及有關(guān)提供或取得擔(dān)保的信息?！　。ㄈ┪唇Y(jié)算應(yīng)收項(xiàng)目的壞賬準(zhǔn)備金額?！　。ㄋ模┒▋r(jià)政策。　　第十三章會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理　　一、公司會(huì)計(jì)科目順序號(hào) 編號(hào) 會(huì)計(jì)科目名稱 備注　　一、資產(chǎn)類　　1 1001 現(xiàn)金　　2 1002 銀行存款　　3 1015 其他貨幣資金　　4 1101 交易性金融資產(chǎn)　　5 1121 應(yīng)收票據(jù)　　6 1122 應(yīng)收賬款　　7 1123 預(yù)付賬款　　8 1131 應(yīng)收股利　　9 1132 應(yīng)收利息　　10 1231 其他應(yīng)收款　　11 1241 壞賬準(zhǔn)備　　12 1403 原材料　　13 1406 庫(kù)存商品　　14 1407 發(fā)出商品　　15 1411 委托加工物資　　16 1412 包裝物及低值易耗品　　17 1461 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　18 1521 持有至到期投資　　19 1522 持有至到期投資減值準(zhǔn)備20 1523 可供出售金融資產(chǎn)21 1524 長(zhǎng)期股權(quán)投資22 1525 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備23 1526 投資性房地產(chǎn)24 1531 長(zhǎng)期應(yīng)收款25 1601 固定資產(chǎn)26 1602 累計(jì)折舊27 1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備28 1604 在建工程29 1605 工程物資30 1606 固定資產(chǎn)清理31 1701 無(wú)形資產(chǎn)32 1702 累計(jì)攤銷33 1703 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備34 1711 商譽(yù)35 1801 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用36 1811 遞延所得稅資產(chǎn)37 1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　二、負(fù)債類38 2001 短期借款39 2101 交易性金融負(fù)債40 2201 應(yīng)付票據(jù)41 2202 應(yīng)付賬款42 2205 預(yù)收賬款43 2211 應(yīng)付職工薪酬44 2221 應(yīng)交稅費(fèi)45 2231 應(yīng)付股利　　46 2232 應(yīng)付利息47 2241 其他應(yīng)付款48 2401 預(yù)提費(fèi)用49 2411 預(yù)計(jì)負(fù)債50 2501 遞延收益51 2601 長(zhǎng)期借款52 2602 長(zhǎng)期債券53 2801 長(zhǎng)期應(yīng)付款54 2901 遞延所得稅負(fù)債　　四、所有者權(quán)益類55 4001 實(shí)收資本56 4002 資本公積57 4101 盈余公積58 4103 本年利潤(rùn)59 4104 利潤(rùn)分配　　五、成本類60 5001 生產(chǎn)成本61 5101 制造費(fèi)用62 5201 勞務(wù)成本63 5301 研發(fā)支出　　六、損益類64 6001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入65 6051 其他業(yè)務(wù)收入66 6101 公允價(jià)值變動(dòng)損益67 6111 投資收益68 6301 營(yíng)業(yè)外收入69 6401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本70 6402 其他業(yè)務(wù)支出　　71 6405 營(yíng)業(yè)稅金及附加　　72 6601 銷售費(fèi)用　　73 6602 管理費(fèi)用　　74 6603 財(cái)務(wù)費(fèi)用　　75 6701 資產(chǎn)減值損失　　76 6711 營(yíng)業(yè)外支出　　77 6801 所得稅　　78 6901 以前年度損益調(diào)整　　二、主要賬務(wù)處理　　資產(chǎn)類　　1001庫(kù)存現(xiàn)金　　一、本科目核算公司的庫(kù)存現(xiàn)金?！　《?、公司設(shè)置39?，F(xiàn)金日記賬39。，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，并將結(jié)余額與實(shí)際庫(kù)存額核對(duì)，做到賬款相符?！　∮卸鄮欧N現(xiàn)金時(shí)，按照幣種分別設(shè)置39?，F(xiàn)金日記賬39。進(jìn)行明細(xì)核算?！　∪?、公司收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記相關(guān)科目；支出現(xiàn)金做相反的會(huì)計(jì)分錄?！　∷?、本科目期末借方余額，反映公司持有的庫(kù)存現(xiàn)金余額?！　?002銀行存款　　一、本科目核算公司存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)?！　°y行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等，在39。其他貨幣資金39?？颇亢怂?。　　二、公司按照開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款賬戶、幣種等，分別設(shè)置39。銀行存款日記賬39。，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。39。銀行存款日記賬39。定期與39。銀行對(duì)賬單39。核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月末，公司銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)按月編制39。銀行存款余額調(diào)節(jié)表39。調(diào)節(jié)相符?！　　　∮卸鄮欧N存款時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照幣種分別設(shè)置39。銀行存款日記賬39。進(jìn)行明細(xì)核算?！　∪?、公司將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記39。現(xiàn)金39。等有關(guān)科目；提取現(xiàn)金和支出款項(xiàng)，借記39?，F(xiàn)金39。等有關(guān)科目，貸記本科目?！　∷摹⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映公司存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)的余額?！　?015其他貨幣資金　　一、本科目核算公司的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金?！　《?、本科目按照外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位，分別39。銀行匯票39。、39。銀行本票39。、39。信用卡39。、39。信用證保證金39。、39。存出投資款39。等進(jìn)行明細(xì)核算?！　∪⒐驹黾悠渌泿刨Y金，借記本科目，貸記39。銀行存款39。科目；支用其他貨幣資金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。　　四、公司加強(qiáng)對(duì)其他貨幣資金的管理，定期對(duì)其他貨幣資金進(jìn)行檢查，對(duì)于已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的其他貨幣資金，應(yīng)當(dāng)查明原因進(jìn)行處理，有確鑿證據(jù)表明無(wú)法收回的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記39。營(yíng)業(yè)外支出39?？颇?，貸記本科目?！　∥?、本科目期末借方余額，反映公司持有的其他貨幣資金余額?！　?101交易性金融資產(chǎn)　　一、本科目核算公司為交易目的持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值?！　」境钟械闹苯又付橐怨蕛r(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。　　衍生金融資產(chǎn)不在本科目核算?！　《⒈究颇繎?yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別39。成本39。、39。公允價(jià)值變動(dòng)39。進(jìn)行明細(xì)核算?！　∪?、交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┕救〉媒灰仔越鹑谫Y產(chǎn)時(shí)，按其公允價(jià)值（不含支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利），借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記39。投資收益39。科目，按已到付息期但尚未　　領(lǐng)取的利息或已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記39。應(yīng)收利息39。或39。應(yīng)收股利39?？颇?，按實(shí)際支付的金額，貸記39。銀行存款39。等科目。　?。ǘ┏钟薪灰仔越鹑谫Y產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息時(shí)，借記39。應(yīng)收股利39。或39。應(yīng)收利息39。科目，貸記39。投資收益39?？颇?。　　收到現(xiàn)金股利或債券利息時(shí)，借記39。銀行存款39?？颇?，貸記39。應(yīng)收股利39?；?9。應(yīng)收利息39?？颇俊！　。ㄈ┵Y產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），貸記39。公允價(jià)值變動(dòng)損益39。科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。　?。ㄋ模┏鍪劢灰仔越鹑谫Y產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記39。銀行存款39。等科目，按該金融資產(chǎn)的成本，貸記本科目（成本），按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，貸記或借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），按其差額，貸記或借記39。投資收益39?？颇??！　⊥瑫r(shí)，按該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，借記或貸記39。公允價(jià)值變動(dòng)損益39。科目，貸記或借記39。投資收益