【文章內容簡介】 款”科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財務費用”科目。 　　三、企業(yè)持未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應按實際收到的金額(即扣除貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財務費用”科目，按應收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。如應收票據(jù)是帶息票據(jù)，應按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“財務費用”科目。 　　貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應收票據(jù)和支款通知時，按所付本息，借記“應收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，借記“應收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。 　　四、企業(yè)應設置“應收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料，應收票據(jù)到期結清票款后，應在備查簿內逐筆注銷。 　　　　　　　　　　　　　　第113號科目　應收賬款 　　一、本科目核算企業(yè)因轉讓、銷售和結轉開發(fā)產品，提供出租房屋和提供勞務等業(yè)務，應向購買、接受和租用單位或個人收取的款項。 　　二、企業(yè)發(fā)生應收款項時，借記本科目，貸記“經營收入”、“其他業(yè)務收入”等科目；收到款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 　　如果企業(yè)應收賬款改用商業(yè)匯票結算，在收到承兌的商業(yè)匯票時，借記“應收票據(jù)”科目，貸記本科目。 　　三、提取壞賬準備的企業(yè)，經確認為壞賬的應收賬款，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目；未提壞賬準備的企業(yè)，經確認為壞賬的應收賬款，借記“管理費用”科目，貸記本科目。已確認并轉銷的壞賬損失，如果以后又收回，提取壞賬準備的企業(yè)，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；未提取壞賬準備的企業(yè)，借記本科目，貸記“管理費用”科目，同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 　　四、本科目應按債務人設置明細賬，進行明細核算。 　　　　　　　　　　　　　　第114號科目　壞賬準備 　　一、本科目核算企業(yè)提取的壞賬準備。 　　不提壞賬準備的企業(yè)，發(fā)生的壞賬損失，應直接計入管理費用，不在本科目核算。 　　二、企業(yè)提取的壞賬準備，借記“管理費用”科目，貸記本科目。采用應收賬款百分比法提取壞賬準備的企業(yè)，年度終了，應按規(guī)定的比例提取壞賬準備。企業(yè)于第一年提取壞賬準備時，借記“管理費用——壞賬損失”科目，貸記本科目；在以后年度提取壞賬準備時，如應提取壞賬準備的金額大于本科目賬面余額的，應當按其差額，借記“管理費用——壞賬損失”科目，貸記本科目；如應提取的壞賬準備金額小于本科目賬面余額的，應按其差額，借記本科目，貸記“管理費用——壞賬損失”科目。 　　發(fā)生壞賬損失時，借記本科目，貸記“應收賬款”科目。已確認并轉銷的壞賬損失，以后又收回的，應按收回的金額，借記“應收賬款”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”科目。 　　三、本科目期末貸方余額反映已經提取尚未沖銷的壞賬準備。 　　　　　　　　　　　　　　第115號科目　預付賬款 　　一、本科目核算企業(yè)按照工程合同規(guī)定預付給承包單位的工程款和備料款，以及按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的購貨款。 　　預付給承包單位抵作備料款的材料，也在本科目核算。 　　二、本科目應設置以下兩個明細科目： 　??； 　　。 　　三、企業(yè)預付給承包單位的工程款和備料款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；撥付承包單位抵作備料款的材料，借記本科目，貸記“庫存材料”等科目；企業(yè)與承包單位結算工程價款時，根據(jù)承包單位提出的“工程價款結算賬單”結算工程款，借記“開發(fā)成本”科目，貸記“應付賬款——應付工程款”科目，同時，從應付的工程款中扣回預付的工程款和備料款，借記“應付賬款”科目，貸記本科目。 　　企業(yè)預付給供應單位的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購物資的發(fā)票賬單，根據(jù)發(fā)票賬單的應付金額，借記“物資采購”科目，貸記“應付賬款”科目；同時，將預付的貨款自本科目轉入“應付賬款”科目，借記“應付賬款”科目，貸記本科目。 　　預付賬款不多的企業(yè)，也可將預付的賬款直接記入“應付賬款”科目的借方，不設置本科目。 　　四、本科目應按工程承包單位和物資供應單位名稱設置明細賬，進行明細核算。 　　　　　　　　　　　　　　第119號科目　其他應收款 　　一、本科目核算企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款以外的其他各種應收、暫付款項，包括應收的各種賠款、罰款、存出保證金、應收股利、備用金、應向購房單位收回的代交投資方向調節(jié)稅以及應向職工收取的各種墊付款項等。 　　單設“備用金”科目的企業(yè)，企業(yè)內部各部門、各單位使用的備用金，不在本科目核算。 　　二、企業(yè)發(fā)生其他各種應收款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回各種款項時，借記有關科目，貸記本科目。 　　三、本科目應按其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設置明細賬。 第121號科目　物資采購 　　一、本科目核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。 　　委托外單位加工材料的加工成本，應直接在“委托加工材料”科目核算，不在本科目核算。 　　二、購入物資的采購成本包括：(1)買價；(2)運雜費；(3)流通環(huán)節(jié)交納的稅金、外匯價差；(4)采購保管費，即企業(yè)的材料物資供應部門和倉庫在組織材料物資采購、供應和保管過程中發(fā)生的各項費用。其中第3項應直接計入材料物資的采購成本；運雜費能分清負擔對象的，直接計入有關材料物資的采購成本，不能分清負擔對象的，按材料物資的重量或買價的比例等分攤標準，分攤計入各有關材料物資的采購成本。采購保管費一般應先通過“采購保管費”科目核算，月終分配計入各材料物資的采購成本。 　　三、本科目的使用方法如下： 　　、賬單支付物資價款和各項費用、稅金時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”等科目；采用商業(yè)匯票結算方式的，購入物資，開出、承兌商業(yè)匯票時，借記本科目，貸記“應付票據(jù)”科目。 　　，而發(fā)票賬單尚未收到，貨款尚未支付時，可暫不記賬，等發(fā)票賬單到達時，再按發(fā)票賬單金額記賬，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 　　，借記“預付賬款——預付購貨款”科目，貸記“銀行存款”科目；物資驗收入庫后，再根據(jù)審核無誤的發(fā)票賬單的應付金額，借記本科目，貸記“應付賬款”科目，同時將預付貨款自“預付賬款——預付購貨款”科目轉入“應付賬款”科目。補付貨款時，借記“應付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。 　　，應查明原因及時處理。合理損耗(定額內損耗)記入物資材料的采購成本，能夠確定應由供應單位、運輸機構、保險公司或其他過失人負責賠償?shù)膿p失，借記“應付賬款”、“其他應付款”科目，貸記本科目。尚待查明原因才能轉銷的損失，先轉入“待處理財產損溢”科目，借記“待處理財產損溢”科目，貸記本科目。查明原因后，再分別處理。屬于自然災害造成的損失，應扣除殘料價值和保險公司賠償款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記“待處理財產損溢”科目，屬于無法收回的超定額損耗，計入物資采購成本。 　　，分配計入物資采購成本的采購保管費，借記本科目，貸記“采購保管費”科目。 　　，將驗收入庫的物資登記入賬： 　　(1)驗收入庫的設備，按實際成本，借記“庫存設備”科目，貸記本科目。 　　(2)驗收入庫的材料和低值易耗品，采用計劃成本進行材料物資日常核算的，按計劃成本，借記“庫存材料”、“低值易耗品”科目，貸記本科目。同時，將實際成本與計劃成本的差額，自本科目轉入“材料成本差異”科目的借方或貸方。采用實際成本進行材料物資日常核算的，按實際成本，借記“庫存材料”、“低值易耗品”科目，貸記本科目。 　　本科目的期末余額為貨款已經支付而物資尚未到達或尚未驗收入庫的在途物資。 　　四、本科目應按物資品種設置明細賬進行明細核算。