房地產(chǎn)業(yè)自查檢查提綱(編輯修改稿)
2025-05-15 07:18 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 業(yè)投資建設(shè)的，位于開發(fā)小區(qū)內(nèi)的郵電通訊、學(xué)校、醫(yī)療等配套設(shè)施在完工后出租的，未將其按固定資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理。（3）在開發(fā)小區(qū)內(nèi)建造的會所、售樓部、停車場庫、物業(yè)管理場等產(chǎn)權(quán)歸開發(fā)企業(yè)所有的，未按固定資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理。（4）臨時出租的待售開發(fā)產(chǎn)品，對其已計提折舊處理是否正確。，減少應(yīng)納稅所得額。（1）“廣告費”、“業(yè)務(wù)宣傳費”、“業(yè)務(wù)招待費”、“壞賬損失”等期間費用是否按規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除，是否存在為規(guī)避扣除比例的限制而將上述費用部分計入開發(fā)成本的情況。預(yù)售收入是否作為廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費的計算基數(shù)，多列管理費用。（2）開發(fā)產(chǎn)品完工前的借款利息，是否一次性計入當(dāng)期損益，虛增財務(wù)費用；高于同類同期商業(yè)銀行貸款利率支付的利息是否調(diào)整；向關(guān)聯(lián)方借款利息調(diào)整是否正確。從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本50%的，超過部分的利息支出，是否已作納稅調(diào)整。（3）工資及“三費”扣除是否正確。是否將工資性的支出列入了營業(yè)費用，未進(jìn)行納稅調(diào)整。執(zhí)行新會計準(zhǔn)則前，在營業(yè)費用中是否重復(fù)列支應(yīng)在“三費”中列支的費用。（4）計提的以前年度應(yīng)計未計、應(yīng)提未提的折舊、費用是否已作納稅調(diào)整。（5）有否在稅前扣除與收入無關(guān)的支出。如違規(guī)列支行政性罰款,少申報繳納企業(yè)所得稅和土地增值稅。（1）各項跌價準(zhǔn)備金、投資減值準(zhǔn)備是否已作納稅調(diào)整。（2）政策性減免稅金是否視作已繳稅金，少申報繳納企業(yè)所得稅和土地增值稅。（3）以前年度損益調(diào)整事項未計入以前年度所得計繳所得稅的，是否已作納稅調(diào)整。（4）接受捐贈貨幣性資產(chǎn)是否未調(diào)增應(yīng)納稅所得額，少繳企業(yè)所得稅；接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)是否低價入賬，少繳所得稅；（5）固定資產(chǎn)盤盈收入是否未入賬或者低價入賬，少繳所得稅；未經(jīng)審批的固定資產(chǎn)盤虧，是否未作納稅調(diào)增，少繳企業(yè)所得稅；（6）無法支付的應(yīng)付款項長期掛賬不并入應(yīng)納稅所得額，少繳企業(yè)所得稅。預(yù)提費用的貸方余額長期掛賬，是否未做納稅調(diào)整。（三）企業(yè)所得稅不進(jìn)行年度納稅申報部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)項目周期內(nèi)不進(jìn)行匯算清繳，主觀認(rèn)為等項目竣工決算后才進(jìn)行匯算清繳，未按規(guī)定按年進(jìn)行正確納稅申報；部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照內(nèi)部測算成本進(jìn)行匯算清繳，未按照規(guī)定調(diào)整計稅成本，少繳企業(yè)所得稅。（四）股權(quán)轉(zhuǎn)讓等預(yù)提所得稅問題非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，需源泉扣繳，以依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項義務(wù)的單位和個人為扣繳義務(wù)人。非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)居民企業(yè)的股權(quán)，根據(jù)屬地征收的原則需在中國境內(nèi)繳納預(yù)提所得稅。政策還規(guī)定，非居企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)，依據(jù)《關(guān)于加強非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》（國稅函[2009]698號）第六條：“境外投資方（實際控制方）通過濫用組織形式等安排間接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)，且不具有合理的商業(yè)目的，規(guī)避企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的，主管稅務(wù)機關(guān)層報稅務(wù)總局審核后可以按照經(jīng)濟(jì)實質(zhì)對該股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易重新定性，否定被用作稅收安排的境外控股公司的存在”。三、個人所得稅方面（一）工資薪金以外收入未按規(guī)定繳納稅款“應(yīng)付工資”科目發(fā)給職工的獎金、實物以及其他各種應(yīng)稅收入，是否足額、準(zhǔn)確代扣代繳個人所得稅。、補充養(yǎng)老保險、企業(yè)年金等是否按規(guī)定代扣代繳了個人所得稅。（二）采取報銷發(fā)票方式逃去現(xiàn)金 少繳稅款、誤餐補助、加班補助、通訊費補貼等，是否未代扣代繳個人所得稅。（交通補貼、通信補貼如果所在省制定了稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的，在標(biāo)準(zhǔn)限額內(nèi)的部分可免征個人所得稅），發(fā)放獎金或支付給個人手續(xù)費、回扣、獎勵等，是否未代扣代繳個人所得稅。（三）其他支出未如實代扣代繳稅款、股權(quán)的利息、紅利時是否未扣繳利息、股息、紅利收入的個人所得稅。、薪金，代扣代繳個人所得稅。，支付房款，是否未并入雇員工資、薪金所得計征個人所得稅。，是否未代扣代繳個人所得稅。（四）個人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)漏繳個人所得稅部分地區(qū)規(guī)模較小的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（股東為個人）早期取得土地使用權(quán)后由于資金規(guī)模有限無法正常進(jìn)行開發(fā)建設(shè)，但由于其開發(fā)項目所處地塊好，
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1