某聯(lián)社財(cái)務(wù)管理實(shí)施制度(編輯修改稿)
2025-05-15 05:15 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)依法明確權(quán)屬，落實(shí)經(jīng)營(yíng)和管理責(zé)任。無形資產(chǎn)出售和租賃時(shí)，應(yīng)當(dāng)簽訂書面合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，實(shí)行合理定價(jià)。第二十六條 投資性房地產(chǎn)。聯(lián)社改變自用房地產(chǎn)的用途為以賺取租金為目的的，在符合投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件時(shí)，通常應(yīng)當(dāng)按照歷史成本計(jì)量模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，按月計(jì)提投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊。第二十七條 抵債資產(chǎn)。聯(lián)社收取、保管和處置抵債資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理。收取抵債資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定接收價(jià)格，核實(shí)產(chǎn)權(quán)。保管抵債資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照安全、完整、有效的原則，并定期進(jìn)行檢查、賬實(shí)核對(duì)。處置抵債資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公開拍賣的方式，以公允價(jià)值進(jìn)行處置。采用其他處置方式的，應(yīng)當(dāng)引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制選擇買受人。抵債資產(chǎn)不得轉(zhuǎn)為自用，因客觀條件需要轉(zhuǎn)為自用的，應(yīng)當(dāng)履行規(guī)定的程序后，納入相應(yīng)的資產(chǎn)進(jìn)行管理。第二十八條 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。聯(lián)社應(yīng)當(dāng)建立各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理制度，定期或者至少于每年年終對(duì)各類資產(chǎn)按照規(guī)定進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的部分，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。對(duì)已計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)落實(shí)監(jiān)管責(zé)任。對(duì)能夠收回或者繼續(xù)使用的，應(yīng)當(dāng)收回或者使用；對(duì)已經(jīng)損失的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序核銷；對(duì)已經(jīng)核銷的，應(yīng)當(dāng)實(shí)行賬銷案存管理。第二十九條 資產(chǎn)損失。聯(lián)社發(fā)生的資產(chǎn)損失包括貨幣資產(chǎn)損失、固定資產(chǎn)及在建工程損失、股權(quán)投資損失、無形資產(chǎn)損失和其他財(cái)產(chǎn)損失等，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以核實(shí)，查清責(zé)任，追償損失，按照規(guī)定的程序處理。第三十條 對(duì)外捐贈(zèng)。聯(lián)社對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)當(dāng)符合法律法規(guī)及財(cái)務(wù)制度規(guī)定，制定實(shí)施方案，明確捐贈(zèng)的范圍和條件，落實(shí)執(zhí)行責(zé)任，嚴(yán)格辦理捐贈(zèng)資產(chǎn)的交接手續(xù)。第五章 成本控制管理第三十一條 聯(lián)社應(yīng)當(dāng)建立成本控制系統(tǒng)，強(qiáng)化成本預(yù)算約束，實(shí)行成本全員管理和全過程控制。應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)成本預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。第三十二條 聯(lián)社在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的支出，包括各項(xiàng)利息支出、金融機(jī)構(gòu)往來支出、手續(xù)費(fèi)及傭金支出、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)稅金及附加、資產(chǎn)減值損失等，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益。各項(xiàng)利息支出，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)政策規(guī)定，據(jù)實(shí)列入對(duì)應(yīng)賬戶核算，嚴(yán)禁虛列、多列或者作其他賬務(wù)處理；金融機(jī)構(gòu)往來支出，包括向人民銀行借入資金、辦理再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)、同業(yè)往來和拆入資金的利息支出，以及內(nèi)部資金往來發(fā)生的利息支出，一律采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算，禁止支付現(xiàn)金或者另設(shè)賬戶結(jié)算；應(yīng)當(dāng)控制業(yè)務(wù)及管理費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)，禁止虛列費(fèi)用支出套取現(xiàn)金，轉(zhuǎn)移資金用途。第三十三條 聯(lián)社的成本核算，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分本期成本與下期成本的界限、成本支出與營(yíng)業(yè)外支出的界限、收益性支出與資本性支出的界限。成本核算，應(yīng)當(dāng)以季（月）、年為計(jì)算期。同一計(jì)算期內(nèi)，核算成本和營(yíng)業(yè)收入的起止日期、計(jì)算范圍和口徑應(yīng)當(dāng)一致。（一）本期成本與下期成本的界限凡屬于本期成本負(fù)擔(dān)的支出，應(yīng)當(dāng)全部計(jì)入本期成本；不屬于本期成本負(fù)擔(dān)的支出，則不能計(jì)入本期成本。（二）成本支出與營(yíng)業(yè)外支出的界限營(yíng)業(yè)外支出是指實(shí)際發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失以及一次性住房補(bǔ)貼、贊助支出、依法繳納的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金、罰款支出、出納短款、結(jié)算賠款支出、證券交易差錯(cuò)損失、罰沒賠款支出等。（三）收益性支出與資本性支出的界限收益性支出是指受益期不超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度或者一個(gè)營(yíng)業(yè)周期的支出，即發(fā)生該項(xiàng)支出僅僅是為了取得本期收益；資本性支出是指受益期超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度或者一個(gè)營(yíng)業(yè)周期的支出，即發(fā)生該項(xiàng)支出不僅是為了取得本期收益，而且也是為了取得以后各期收益。收益性支出計(jì)入費(fèi)用賬戶，作為當(dāng)期損益列入損益表；資本性支出計(jì)入資產(chǎn)賬戶，作為資產(chǎn)列入資產(chǎn)負(fù)債表。前者稱為費(fèi)用化支出，后者稱為資本化支出。資本化支出隨著每期資產(chǎn)的耗費(fèi)，按照受益原則和耗費(fèi)比例，通過折舊和攤銷等方法，逐漸轉(zhuǎn)化為費(fèi)用支出。本期成本支出既包括直接計(jì)入業(yè)務(wù)及管理費(fèi)賬戶的收益性支出，也包括本期從資產(chǎn)賬戶轉(zhuǎn)入的資本性支出。第三十四條 聯(lián)社應(yīng)當(dāng)注重費(fèi)用支出與經(jīng)濟(jì)效益的配比，實(shí)行費(fèi)用支出的歸口、分級(jí)管理和預(yù)算控制，確定必要的費(fèi)用支出范圍、標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)銷審批程序。除國(guó)家規(guī)定的專用賬戶外，只能設(shè)立一個(gè)費(fèi)用存款專戶，除稅金及附加、折舊、資產(chǎn)攤銷、準(zhǔn)備金和壞賬損失以外的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)從費(fèi)用專戶中開支。應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化費(fèi)用支出約束，對(duì)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、通訊費(fèi)、維修費(fèi)、出國(guó)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)經(jīng)費(fèi)、捐贈(zèng)等實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)控。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、委托代辦手續(xù)費(fèi)、安全保衛(wèi)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)一律按規(guī)定據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提。三十五條 費(fèi)用的管理業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用的內(nèi)容（1）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)聯(lián)社在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的符合條件的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)支出應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)列支。計(jì)稅時(shí)不超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（2）印刷費(fèi)印刷費(fèi)是指聯(lián)社復(fù)印文件，購(gòu)置會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表以及購(gòu)置各種業(yè)務(wù)書籍和刻制圖章等發(fā)生的費(fèi)用。出售相關(guān)憑證取得的收入應(yīng)當(dāng)沖減印刷費(fèi)。（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)
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