某聯(lián)社財務管理實施制度(編輯修改稿)
2025-05-15 05:15 本頁面
【文章內容簡介】 資產，應當依法明確權屬，落實經營和管理責任。無形資產出售和租賃時，應當簽訂書面合同，明確雙方的權利和義務，實行合理定價。第二十六條 投資性房地產。聯(lián)社改變自用房地產的用途為以賺取租金為目的的，在符合投資性房地產確認條件時，通常應當按照歷史成本計量模式進行后續(xù)計量，按月計提投資性房地產累計折舊。第二十七條 抵債資產。聯(lián)社收取、保管和處置抵債資產，應當按照規(guī)定的程序辦理。收取抵債資產應當按照公允價值確定接收價格，核實產權。保管抵債資產應當按照安全、完整、有效的原則，并定期進行檢查、賬實核對。處置抵債資產應當按照公開拍賣的方式，以公允價值進行處置。采用其他處置方式的，應當引入競爭機制選擇買受人。抵債資產不得轉為自用，因客觀條件需要轉為自用的，應當履行規(guī)定的程序后，納入相應的資產進行管理。第二十八條 資產減值準備。聯(lián)社應當建立各項資產減值準備管理制度，定期或者至少于每年年終對各類資產按照規(guī)定進行風險分類，對可收回金額低于賬面價值的部分，按照有關規(guī)定計提資產減值準備。對已計提減值準備的資產，應當落實監(jiān)管責任。對能夠收回或者繼續(xù)使用的，應當收回或者使用；對已經損失的，應當按照規(guī)定的程序核銷；對已經核銷的，應當實行賬銷案存管理。第二十九條 資產損失。聯(lián)社發(fā)生的資產損失包括貨幣資產損失、固定資產及在建工程損失、股權投資損失、無形資產損失和其他財產損失等，應當及時予以核實，查清責任，追償損失，按照規(guī)定的程序處理。第三十條 對外捐贈。聯(lián)社對外捐贈應當符合法律法規(guī)及財務制度規(guī)定，制定實施方案，明確捐贈的范圍和條件，落實執(zhí)行責任，嚴格辦理捐贈資產的交接手續(xù)。第五章 成本控制管理第三十一條 聯(lián)社應當建立成本控制系統(tǒng)，強化成本預算約束，實行成本全員管理和全過程控制。應當加強成本預算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預算項目，建立預算標準，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，及時分析和控制預算差異，采取改進措施，確保預算的執(zhí)行。第三十二條 聯(lián)社在業(yè)務經營過程中發(fā)生的與經營活動相關的支出，包括各項利息支出、金融機構往來支出、手續(xù)費及傭金支出、業(yè)務及管理費、其他業(yè)務支出、營業(yè)稅金及附加、資產減值損失等，應當按照有關規(guī)定計入當期損益。各項利息支出，應當嚴格按照會計政策規(guī)定，據實列入對應賬戶核算，嚴禁虛列、多列或者作其他賬務處理；金融機構往來支出，包括向人民銀行借入資金、辦理再貼現業(yè)務、同業(yè)往來和拆入資金的利息支出，以及內部資金往來發(fā)生的利息支出，一律采取轉賬結算，禁止支付現金或者另設賬戶結算；應當控制業(yè)務及管理費支出標準，禁止虛列費用支出套取現金，轉移資金用途。第三十三條 聯(lián)社的成本核算，應當嚴格區(qū)分本期成本與下期成本的界限、成本支出與營業(yè)外支出的界限、收益性支出與資本性支出的界限。成本核算，應當以季（月）、年為計算期。同一計算期內，核算成本和營業(yè)收入的起止日期、計算范圍和口徑應當一致。（一）本期成本與下期成本的界限凡屬于本期成本負擔的支出，應當全部計入本期成本；不屬于本期成本負擔的支出，則不能計入本期成本。（二）成本支出與營業(yè)外支出的界限營業(yè)外支出是指實際發(fā)生的與業(yè)務經營活動無直接關系的各項支出，包括非流動資產處置損失、非貨幣性資產交換損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失以及一次性住房補貼、贊助支出、依法繳納的行政事業(yè)性收費和政府性基金、罰款支出、出納短款、結算賠款支出、證券交易差錯損失、罰沒賠款支出等。（三）收益性支出與資本性支出的界限收益性支出是指受益期不超過一個會計年度或者一個營業(yè)周期的支出，即發(fā)生該項支出僅僅是為了取得本期收益；資本性支出是指受益期超過一個會計年度或者一個營業(yè)周期的支出，即發(fā)生該項支出不僅是為了取得本期收益，而且也是為了取得以后各期收益。收益性支出計入費用賬戶，作為當期損益列入損益表；資本性支出計入資產賬戶，作為資產列入資產負債表。前者稱為費用化支出，后者稱為資本化支出。資本化支出隨著每期資產的耗費，按照受益原則和耗費比例，通過折舊和攤銷等方法，逐漸轉化為費用支出。本期成本支出既包括直接計入業(yè)務及管理費賬戶的收益性支出，也包括本期從資產賬戶轉入的資本性支出。第三十四條 聯(lián)社應當注重費用支出與經濟效益的配比，實行費用支出的歸口、分級管理和預算控制，確定必要的費用支出范圍、標準和報銷審批程序。除國家規(guī)定的專用賬戶外，只能設立一個費用存款專戶，除稅金及附加、折舊、資產攤銷、準備金和壞賬損失以外的各項費用，應當從費用專戶中開支。應當強化費用支出約束，對業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費、差旅費、會議費、通訊費、維修費、出國經費、董事會經費、捐贈等實行重點監(jiān)控。業(yè)務宣傳費、委托代辦手續(xù)費、安全保衛(wèi)費、業(yè)務招待費一律按規(guī)定據實列支，不得預提。三十五條 費用的管理業(yè)務及管理費用的內容（1）廣告費和業(yè)務宣傳費聯(lián)社在業(yè)務經營活動中發(fā)生的符合條件的業(yè)務宣傳費和廣告費支出應當據實列支。計稅時不超過當年營業(yè)收入15％的部分，準予扣除；超過部分，可以在以后年度結轉扣除。（2）印刷費印刷費是指聯(lián)社復印文件，購置會計憑證、賬簿、報表以及購置各種業(yè)務書籍和刻制圖章等發(fā)生的費用。出售相關憑證取得的收入應當沖減印刷費。（3）業(yè)務招待費
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