【文章內(nèi)容簡介】 使用。一些大企業(yè)大量利用稅收法律的模糊條款來進(jìn)行毫無商業(yè)理由的稅收籌劃；第五，稅收繳納過程。很多大企業(yè)在一些稅收的繳納上，曾經(jīng)存在重大錯(cuò)誤或申報(bào)不及時(shí)等現(xiàn)象；第六，企業(yè)的稅收管理。有些企業(yè)的稅收管理責(zé)任不清楚，管理層和董事會(huì)對于稅收問題的重視不夠，在提出和解決稅收問題時(shí)，無法重組分享相關(guān)信息，無法與稅務(wù)部門建立穩(wěn)定、具有對話意義的關(guān)系；第七，大企業(yè)的關(guān)聯(lián)方。很多大企業(yè)都具有復(fù)雜的關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)活動(dòng)，與其他企業(yè)之間進(jìn)行了大量的轉(zhuǎn)移定價(jià)交易，與避稅地之間具有密切的聯(lián)系，因此，很容易產(chǎn)生國際稅收風(fēng)險(xiǎn)。（二）大企業(yè)稅收遵從管理英國LBS使用風(fēng)險(xiǎn)資源策略，即按照稅收風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果來分配稅收管理資源。這可以將最有力的稅收管理資源應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)較大的大企業(yè)，同時(shí)鼓勵(lì)高稅收風(fēng)險(xiǎn)大企業(yè)轉(zhuǎn)化為低稅收風(fēng)險(xiǎn)大企業(yè)。另外，針對國際稅收風(fēng)險(xiǎn)，該機(jī)構(gòu)還成立了大企業(yè)轉(zhuǎn)移定價(jià)專家處，以提高對于國際風(fēng)險(xiǎn)的回應(yīng)速度。（三）對于大企業(yè)的實(shí)時(shí)和預(yù)先管理英國成立了預(yù)先協(xié)議處，與英國的大企業(yè)簽訂預(yù)先協(xié)議，這些協(xié)議可以在早期發(fā)現(xiàn)并解決問題。預(yù)先協(xié)議的范圍包括涉及到所有稅種的重大投資活動(dòng)和公司重組發(fā)生的稅收事項(xiàng)。首先，它可以對企業(yè)采取延期結(jié)算方式以及對企業(yè)進(jìn)行實(shí)時(shí)對話，這些措施將為大企業(yè)的重大商業(yè)交易的稅收事項(xiàng)處理提供更大的確定性；其次，這個(gè)機(jī)構(gòu)可以采用新的稅務(wù)機(jī)關(guān)和大企業(yè)的協(xié)商框架以保證充分考慮企業(yè)的觀點(diǎn)，并對制定了更新大企業(yè)稅收管理指南的計(jì)劃；再次，該機(jī)構(gòu)制定了新的大企業(yè)轉(zhuǎn)移定價(jià)調(diào)查方法，其中規(guī)定必須在18個(gè)月內(nèi)完成對于企業(yè)的案例調(diào)查；第四，它使用了顧客關(guān)系經(jīng)理（CRM）的方法處理與大企業(yè)之間的關(guān)系，這種方式可以高效率地、清楚地說明企業(yè)問題的解決方法，又不會(huì)引起稅務(wù)機(jī)關(guān)和大企業(yè)之間的爭論；最后，建立了風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，將相當(dāng)大部分的大企業(yè)定位低稅收風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，由此降低了他們的遵從負(fù)擔(dān)。第三部分 荷蘭大企業(yè)稅收管理的情況介紹1990年1月，荷蘭對其稅務(wù)管理體制進(jìn)行了改革，稅務(wù)和海關(guān)管理總局對其組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行了調(diào)整，按照納稅人類型重新設(shè)置了機(jī)構(gòu)，分別成立了大企業(yè)、小企業(yè)和個(gè)人納稅人稅收管理機(jī)構(gòu)。一、大企業(yè)的界定荷蘭主要采取應(yīng)繳稅款標(biāo)準(zhǔn)和特定行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，符合以下條件的即為大企業(yè)：第一，在阿姆斯特丹股票交易所上市的公司；第二，利潤（所得稅或公司稅）、增值稅和就業(yè)稅的加權(quán)平均值（簡稱為WOLB）超過2500萬歐元的企業(yè)；第三，金融行業(yè)（銀行、保險(xiǎn)）的所有企業(yè)，石油天然氣行業(yè)的所有企業(yè)，能源供應(yīng)行業(yè)的所有企業(yè)；第四，WOLB超過3750萬歐元的非盈利性組織即被確定為特大組織；第五，其他一系列特殊規(guī)定。二、管理模式和機(jī)構(gòu)設(shè)置大企業(yè)納稅管理局設(shè)有一個(gè)總部機(jī)構(gòu)，在全國范圍內(nèi)設(shè)立了11個(gè)大企業(yè)監(jiān)管處?？偛坎恢苯犹幚順I(yè)務(wù)問題，其職能是監(jiān)管全國范圍內(nèi)11個(gè)大企業(yè)處的業(yè)務(wù)工作；11個(gè)大企業(yè)管理處則負(fù)責(zé)大企業(yè)日常的稅收征收管理，包括納稅服務(wù)、大企業(yè)審計(jì)、稅收的征收監(jiān)控和稅收處罰。截止到2009年5月，大企業(yè)管理處的全部稅務(wù)人員約為750人，%。三、荷蘭大企業(yè)機(jī)構(gòu)的職能大企業(yè)納稅管理局負(fù)責(zé)管理大企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及的間接稅（增值稅和消費(fèi)稅）、公司所得稅、工資薪金稅，包括對企業(yè)的稅收申報(bào)進(jìn)行監(jiān)控，納稅義務(wù)的遵從、審計(jì)、處罰執(zhí)行，其職能體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：（一）大企業(yè)稅收遵從和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理荷蘭的稅務(wù)機(jī)關(guān)采取一對一的方式管理大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，在對大企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理之前，稅務(wù)機(jī)關(guān)首先與大企業(yè)進(jìn)行合作，了解其運(yùn)作和法律結(jié)構(gòu)、稅收策略、公司董事會(huì)和管理層對于稅收的態(tài)度以及經(jīng)濟(jì)過程中如何確定和控制經(jīng)營過程中發(fā)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)。通過提高納稅人的自愿遵從，同時(shí)懲罰不自愿遵從的納稅人來實(shí)現(xiàn)遵從管理的目標(biāo)。為充分了解企業(yè)納稅人的信息，大企業(yè)管理部門采用了“賬戶管理”的模式提高納稅人的遵從度，即把關(guān)于納稅人的信息加以集中在不同的“賬戶”（稅務(wù)檔案）中，稅務(wù)部門經(jīng)常就這些信息與大企業(yè)納稅人進(jìn)行交換意見，提出一些有建設(shè)性的意見。稅務(wù)機(jī)關(guān)將這些溝通和服務(wù)信息記錄在案，每年對大企業(yè)納稅人的遵從情況做出書面報(bào)告。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠做到充分了解大企業(yè)納稅人的信息。（二）對于大企業(yè)的實(shí)時(shí)和預(yù)先管理與其他國家類似，荷蘭的大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)也會(huì)采取一些措施，為大企業(yè)交易和經(jīng)營活動(dòng)的稅收后果提供預(yù)先的制度安排，以提高大企業(yè)納稅的確定性。其方式有多種：第一，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以與大企業(yè)簽訂備忘錄或其他書面協(xié)議，以明確企業(yè)某些交易活動(dòng)可能帶來的稅收風(fēng)險(xiǎn)和后果；第二，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在大企業(yè)填報(bào)納稅通知單之后，簽發(fā)最終核稅通知單，以提高納稅確定性；最后，稅務(wù)機(jī)關(guān)與大企業(yè)簽訂預(yù)約定價(jià)安排協(xié)議，它規(guī)定了未來交易、協(xié)議和轉(zhuǎn)移定價(jià)的方法，保證大企業(yè)在進(jìn)行跨國交易時(shí)遵守公平交易原則，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。（三）大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)的組織和人才建設(shè)稅務(wù)機(jī)關(guān)的職員經(jīng)常參加由高校教授、稅務(wù)顧問以及特大企業(yè)的執(zhí)行總裁和財(cái)務(wù)主管講授的關(guān)于稅收保證與公司財(cái)務(wù)方面的課程；并和很多大學(xué)合作進(jìn)行審計(jì)培訓(xùn)，培訓(xùn)對象為稅收審計(jì)員、稅收檢查官員等；定期參與有關(guān)于談判和合作的有關(guān)高級培訓(xùn)課程。這些課程強(qiáng)調(diào)了稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員之間要進(jìn)行充分的合作，鼓勵(lì)彼此之間信任、理解和共同提高，促進(jìn)職員在實(shí)際工作當(dāng)中不斷采用嶄新的思維方式。針對工作人員不斷退休和人才的更替，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取師徒教練、團(tuán)隊(duì)工作、職員輪崗的方式，保證有經(jīng)驗(yàn)的工作人員不斷向新手傳授稅收征管過程中的經(jīng)驗(yàn)和心得，盡快讓新手熟悉情況。第四部分 澳大利亞大企業(yè)稅收管理的情況介紹1994年7月，澳大利亞稅務(wù)局對其內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行了全面改革，采取了基于“納稅人類型”的組織結(jié)構(gòu)，即按照企業(yè)規(guī)模來設(shè)置機(jī)構(gòu)，分為大企業(yè)、小企業(yè)和個(gè)人稅收管理機(jī)構(gòu)，成立了大企業(yè)及國際稅務(wù)局（LBamp。I）。一、大企業(yè)的界定澳大利亞采用行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)，大企業(yè)納稅人的標(biāo)準(zhǔn)包括以下：第一，；第二，銀行、保險(xiǎn)公司和石油租金資源稅（PRRT）和國家稅等值規(guī)定（NTER）的納稅人。按照以上標(biāo)準(zhǔn)，截止到2006年7月，澳大利亞管理的大企業(yè)納稅人數(shù)量為950家企業(yè)，%。二、管理模式和機(jī)構(gòu)設(shè)置澳大利亞的管理模式也是全功能型，大企業(yè)管理部門主要管理企業(yè)所得稅，以及“極其富有個(gè)人”個(gè)人所得稅的征收管理業(yè)務(wù)，包括業(yè)務(wù)咨詢、納稅人服務(wù)，