【文章內(nèi)容簡介】 2． 積極參加培訓(xùn)活動(dòng)，努力鉆研本職工作，主動(dòng)提出合理化建議。13． 做好業(yè)務(wù)記錄以及記錄的保管或移交工作。14． 完成庫管部經(jīng)理交辦的其他工作任務(wù)并及時(shí)復(fù)命。CWZD01 會(huì)計(jì)核算基本規(guī)定 1 總則 為保證公司會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，充分體現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的可檢驗(yàn)性和實(shí)用性，特制定本規(guī)定。 會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用及賬戶的設(shè)置，按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行，財(cái)會(huì)人員不得任意更改定義，因業(yè)務(wù)需要新增科目時(shí)，須由財(cái)務(wù)總監(jiān)提出，由董事會(huì)和上級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)。2 核算方法 實(shí)行“借貸記賬法”。 人民幣為記賬本位幣，外幣核算實(shí)行“月初匯率制”。同時(shí)，根據(jù)幣種不同，分設(shè)相應(yīng)的外幣現(xiàn)金、外幣存款、外幣債權(quán)債務(wù)等賬戶。 實(shí)行“權(quán)責(zé)發(fā)生制”。 會(huì)計(jì)年度采用“日歷年度制”。 財(cái)產(chǎn)物資，按照實(shí)際成本核算。 存貨的核算，采用“永續(xù)盤存制”。3 記帳方式 采用收、付、轉(zhuǎn)賬三種憑證記賬。 采用記賬憑證匯總表核算程序： 根據(jù)審核后的原始憑證填制記賬憑證。 根據(jù)記賬憑證編制記賬憑證匯總表。 根據(jù)記賬憑證匯總表登記總分類賬。 根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬或銀行日記賬。 根據(jù)記賬憑證及所附的原始憑證登記各明細(xì)分類賬。 月終，根據(jù)總分類賬和各明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。記賬憑證匯總表的編制方法是：根據(jù)一定時(shí)期的全部記賬憑證，按照相同科目歸類，定期匯總每一會(huì)計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，填寫在記賬憑證匯總表的相關(guān)欄內(nèi)，以反映全部會(huì)計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額。 記賬規(guī)則 記賬須根據(jù)審核后的會(huì)計(jì)憑證。除按照會(huì)計(jì)核算規(guī)定用會(huì)計(jì)編寫的轉(zhuǎn)賬說明作記賬依據(jù)外，其它記賬憑證都必須以合法的原始憑證為依據(jù)。沒有合法的憑證，不能登記賬簿，每張記賬憑證應(yīng)由會(huì)計(jì)部經(jīng)理、會(huì)計(jì)復(fù)核、記帳，出納制證、簽字，按照核決權(quán)限需要有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批的業(yè)務(wù)，必須簽準(zhǔn)，不得省略。 登記賬簿時(shí)用鋼筆書寫（除須復(fù)寫，不得使用圓珠筆)。 記賬憑證和賬簿上的會(huì)計(jì)科目以及子、細(xì)目用全稱，不得隨意簡化或只使用科目代號(hào)。 會(huì)計(jì)分錄的科目對(duì)應(yīng)關(guān)系，原則上一種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)分別或匯總編一套分錄，不得將不同內(nèi)容的多種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)合并編制。 明細(xì)賬應(yīng)隨時(shí)登記，總賬定期登記，一般不超過10天。 記賬時(shí)須記明日期、憑證號(hào)碼和摘要，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的摘要不能過分簡略，以保證內(nèi)容清楚。記賬后，在記賬憑證上劃√號(hào)。 記賬的文字和數(shù)字應(yīng)端正、清楚、嚴(yán)禁刮擦、挖補(bǔ)或涂改，不得跳行隔頁。應(yīng)將空行或空頁劃斜紅線注銷。 記賬發(fā)生錯(cuò)誤，用以下方法更正：A. 記賬前發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯(cuò)誤，應(yīng)重制記賬憑證。B. 記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會(huì)計(jì)科目、借貸方向或金額錯(cuò)誤時(shí)，先用紅字填制一套與原用科目、借貸方向和金額相同的記賬憑證，以沖銷原來的記錄，然后重新填制正確的記賬憑證，一并登記入賬。如果會(huì)計(jì)科目和借貸方向正確，只是金額錯(cuò)誤，也可另行填制記賬憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應(yīng)在摘要中注明原記賬憑證的日期和號(hào)碼，以及更正的理由和依據(jù)。C. 報(bào)出《會(huì)計(jì)報(bào)表》后發(fā)現(xiàn)記賬差錯(cuò)時(shí)，如不需要變更原來《報(bào)表》的，可以填制正確的記賬憑證，一并登記入賬。如果會(huì)計(jì)科目和借貸方向正確，只是金額錯(cuò)誤，也可另行填制記賬憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應(yīng)在摘要中注明原記賬憑證的日期和號(hào)碼，以及更正的理由和依據(jù)。D. 更正跨年度錯(cuò)誤，不得使用紅字更正法，應(yīng)另行填制蘭字調(diào)整憑證。 下列事項(xiàng)，可用紅字更正法沖賬：A. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后，發(fā)生退回或退出。B. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計(jì)算錯(cuò)誤而發(fā)生多付或多收。C. 賬戶的借方或貸方發(fā)生額需要保持一個(gè)方向。D. 其它必須沖銷原記數(shù)字的事項(xiàng)。 各賬戶在賬頁記滿后接記次頁時(shí)，需要加計(jì)發(fā)生額的賬戶，應(yīng)將加計(jì)的借貸發(fā)生總額和結(jié)出的余額記在次頁的第一行內(nèi)，并在摘要欄注明“承前頁”。 月、年度末，記賬結(jié)束后應(yīng)進(jìn)行結(jié)賬，為了便于結(jié)轉(zhuǎn)成本和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，需要匯總發(fā)生額的賬戶，應(yīng)分別結(jié)出月份和年度發(fā)生額，在摘要欄注明“本月合計(jì)”、和“本年累計(jì)”的字樣。在月結(jié)數(shù)字下端均劃單紅線，在年結(jié)數(shù)字下端劃雙紅線。不需要加計(jì)發(fā)生額的賬戶，應(yīng)隨時(shí)結(jié)出余額，并在月份余額下端劃單紅線，在年度余額下端劃雙紅線。 編制《會(huì)計(jì)報(bào)表》前，必須把總賬和明細(xì)賬記載齊全，試算平衡。每個(gè)科目的《明細(xì)賬》中，各賬戶的數(shù)額相加總，與同科目的總賬數(shù)額核對(duì)相符。并據(jù)以編制《科目余額表》。不允許先出《報(bào)表》，后補(bǔ)記賬簿。 年度更換新賬時(shí)，需要結(jié)轉(zhuǎn)上年度的余額，可直接過到新賬的第一行，并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。必要時(shí)，詳細(xì)注明余額的組成內(nèi)容，在舊賬的最后一行數(shù)字下面注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。 對(duì)賬：對(duì)賬是為了保證賬證相符，賬賬相符，賬實(shí)相符。具體內(nèi)容如下： 賬證核對(duì)：是指總賬、明細(xì)分類賬以及現(xiàn)金和銀行存款日記賬等記錄與會(huì)計(jì)憑證(記賬憑證及其所附的原始憑證)的核對(duì)，這種核對(duì)，主要是在日常編制憑證和記賬過程中進(jìn)行。月終如果發(fā)現(xiàn)賬證不符，應(yīng)對(duì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)，以保證賬證相符。 賬賬核對(duì)：主要是總賬各賬戶期末余額與各明細(xì)賬（或日記帳）賬面余額相核對(duì)；會(huì)計(jì)部門各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬期末余額與財(cái)產(chǎn)物資管理部門和使用部門的臺(tái)賬相核對(duì)等。 賬實(shí)核對(duì)：第一類情況是現(xiàn)金日記賬的賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)額每日相核對(duì)，銀行存款日記賬的賬面余額與開戶銀行《對(duì)賬單》每月相核對(duì)，第二類情況是各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬的賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)表及實(shí)物相核對(duì)，各種往來賬款明細(xì)賬的賬面余額與有關(guān)債權(quán)債務(wù)單位的賬目（詢證函回復(fù)）核對(duì)等。4 財(cái)務(wù)報(bào)告 《財(cái)務(wù)報(bào)告》是根據(jù)期末對(duì)賬后賬面財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和其他核算資料編制，用以反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件，主要包括：《資產(chǎn)負(fù)債表》、《利潤表》、《現(xiàn)金流量表》、《利潤分配表》、《存貨表》、《固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊表》、《在建工程表》、《無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)表》、《外幣資金情況表》、《應(yīng)交增值稅明細(xì)表》、《銷售費(fèi)用明細(xì)表》、《管理費(fèi)用明細(xì)表》、《制造費(fèi)用明細(xì)表》、《產(chǎn)品生產(chǎn)成本及銷售成本表》、《應(yīng)上交應(yīng)彌補(bǔ)款項(xiàng)表》、《財(cái)務(wù)指標(biāo)補(bǔ)充資料》、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書。 會(huì)計(jì)報(bào)表附注的主要內(nèi)容是：A. 對(duì)外投資的計(jì)價(jià)方法。B. 存貨的計(jì)價(jià)方法。C. 固定資產(chǎn)折舊方法。D. 各種準(zhǔn)備金提取方法。E. 收入確認(rèn)及結(jié)算方式等。 財(cái)務(wù)情況說明書的主要內(nèi)容是：A. 公司的加工生產(chǎn)計(jì)劃完成情況。B. 公司的利潤和盈利能力分析。C. 其他“或有事項(xiàng)”說明。D. 經(jīng)營管理中存在問題、措施及公司的發(fā)展趨勢。5 附則 本規(guī)定由財(cái)務(wù)中心制訂并解釋。 本規(guī)定報(bào)董事長批準(zhǔn)后施行。與國家有關(guān)新頒布制度相抵觸時(shí)，按國家有關(guān)制度執(zhí)行。 本規(guī)定由財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行。CWZD02預(yù)算計(jì)劃管理規(guī)定1 總則 為建立健全公司財(cái)務(wù)管理工作目標(biāo)，動(dòng)態(tài)監(jiān)控生產(chǎn)經(jīng)營運(yùn)行情況，促進(jìn)公司健康有序的發(fā)展，特制定本規(guī)定。 財(cái)務(wù)中心為財(cái)務(wù)預(yù)算的編制部門，公司所屬各部門負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行，財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)監(jiān)督執(zhí)行情況。 本規(guī)定重點(diǎn)規(guī)范公司所屬各部門的預(yù)算計(jì)劃編制、分解落實(shí)、分析考核等工作行為。2 財(cái)務(wù)預(yù)算分類 預(yù)算按照管理性質(zhì)劃分為銷售計(jì)劃、成本費(fèi)用計(jì)劃、利潤計(jì)劃、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃等種類；按編制時(shí)間劃分為年度預(yù)算、月度預(yù)算和臨時(shí)預(yù)算三種預(yù)算管理方式。 年度預(yù)算：是由公司最高決策層結(jié)合各方面因素提出的全年主要經(jīng)營目標(biāo)。年度預(yù)算由財(cái)務(wù)總監(jiān)協(xié)助總經(jīng)理匯總編制，由董事長批準(zhǔn)。 月度預(yù)算：是由公司所屬各部門，根據(jù)年度預(yù)算目標(biāo)和當(dāng)前實(shí)際情況，逐月滾動(dòng)提出的具體實(shí)施計(jì)劃。月度預(yù)算由財(cái)務(wù)總監(jiān)匯總編制，由總經(jīng)理批準(zhǔn)。 臨時(shí)預(yù)算：是由無固定工期的特殊項(xiàng)目或由承擔(dān)某項(xiàng)臨時(shí)的交辦任務(wù)，根據(jù)管理需要提出的專項(xiàng)預(yù)算計(jì)劃。由經(jīng)辦單位提出基本資料，財(cái)務(wù)中心預(yù)算計(jì)劃員匯總編制，財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)下達(dá)。 各類預(yù)算計(jì)劃的定義和審批權(quán)限，可經(jīng)董事長依據(jù)客觀需要做相應(yīng)調(diào)整。3 預(yù)算與計(jì)劃的編制下達(dá) 銷售預(yù)算計(jì)劃編制的程序和日程安排。 營銷中心將各銷售部上報(bào)的銷售資料進(jìn)行匯總整理后，編制年、月的銷售預(yù)算計(jì)劃報(bào)送公司財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)管理部。年報(bào)時(shí)間于12月上旬，月報(bào)時(shí)間于每月25日前。 營銷中心將所有銷售合同訂單匯總整理，按各類的品種、數(shù)量、規(guī)格、單價(jià)，以人民幣計(jì)算總額報(bào)送公司財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)管理部。年報(bào)時(shí)間為12月上旬，月報(bào)為每月25日前。 公司財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)管理部根據(jù)營銷中心報(bào)送的銷售額計(jì)劃再進(jìn)行，編制出公司的年度（月度）銷售預(yù)算計(jì)劃草案，上報(bào)董事會(huì)、總經(jīng)理批準(zhǔn)后下達(dá)，這是公司其他所有預(yù)算的依據(jù)。年報(bào)的日期為12月中旬，月報(bào)日期為每月28日前。 每月25日前，各系統(tǒng)總監(jiān)、部門經(jīng)理和有關(guān)崗位必須向財(cái)務(wù)管理部提供本月計(jì)劃預(yù)計(jì)完成情況和下月目標(biāo)，據(jù)以編制滾動(dòng)式月度計(jì)劃。經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)和有關(guān)會(huì)議平衡批準(zhǔn)后，于30日前由總經(jīng)理批準(zhǔn)下發(fā)至主管級(jí)以上領(lǐng)導(dǎo)。 月度成本費(fèi)用計(jì)劃。主要內(nèi)容必須包含生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、營銷費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營業(yè)外支出等其他費(fèi)用。 月度利潤計(jì)劃。主要內(nèi)容應(yīng)包括國內(nèi)銷售收入、銷售成本、銷售稅金、期間費(fèi)用和預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤總額。 月度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。該計(jì)劃僅反映公司的人民幣收支預(yù)計(jì)完成情況和次月的安排。計(jì)劃批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理分別按照核決權(quán)限認(rèn)真執(zhí)行，除“董事長基金”臨時(shí)解決計(jì)劃外事項(xiàng)，支出項(xiàng)目不得串項(xiàng)使用和突破。 月度外匯結(jié)算計(jì)劃。會(huì)計(jì)部每月25日前向財(cái)務(wù)中心預(yù)算計(jì)劃員提供結(jié)匯和付匯預(yù)測。主要內(nèi)容必須包含L/C結(jié)算和T/T結(jié)算在內(nèi)的全部外匯收、付、轉(zhuǎn)、貸、存等業(yè)務(wù)活動(dòng)。 年度經(jīng)營預(yù)算。每年12月20日前，財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理必須向董事長書面遞交本年計(jì)劃預(yù)計(jì)完成情況和下年經(jīng)營預(yù)測的報(bào)告。由財(cái)務(wù)總監(jiān)協(xié)助董事長草擬下年的預(yù)算草案，經(jīng)總監(jiān)級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)專家討論通過后，由財(cái)務(wù)總監(jiān)組織有關(guān)計(jì)劃編制人員詳細(xì)分解，其項(xiàng)目達(dá)到指導(dǎo)月度計(jì)劃的要求。年度預(yù)算必須于12月30日前連同下年元月份的系列月度計(jì)劃同時(shí)下發(fā)至公司所屬各部門。 在計(jì)劃編制和執(zhí)行過程中，因特殊情況無法確定年度回款目標(biāo)而影響月度計(jì)劃下發(fā)時(shí)，由財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)起草備用籌資方案，同時(shí)提交資金平衡會(huì)，內(nèi)容主要包括：賒購方案、推遲一般性支出方案、清欠方案和貸款方案。經(jīng)董事長或總經(jīng)理批準(zhǔn)后由財(cái)務(wù)總監(jiān)組織落實(shí)并監(jiān)督完成情況。 緊急籌資到位時(shí)，財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)向總經(jīng)理書面提出臨時(shí)支出安排，批準(zhǔn)后，負(fù)責(zé)召集有關(guān)負(fù)責(zé)人參加臨時(shí)資金協(xié)調(diào)會(huì)，落實(shí)資金用途并實(shí)施。 4 反饋與分析 財(cái)務(wù)中心會(huì)計(jì)部必須按照財(cái)務(wù)中心統(tǒng)一要求，按計(jì)劃同口徑分別設(shè)置明細(xì)帳或輔助臺(tái)帳并及時(shí)登記和匯總。 財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)管理部按月向財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、有關(guān)部門和生產(chǎn)單位報(bào)送預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行統(tǒng)計(jì)結(jié)果。 月度計(jì)劃的實(shí)際完成結(jié)果，會(huì)計(jì)部于次月7個(gè)工作日內(nèi)向財(cái)務(wù)管理部預(yù)算計(jì)劃員上報(bào)，針對(duì)差額另附文字說明。財(cái)務(wù)管理部根據(jù)合并匯總的公司總體指標(biāo)完成情況進(jìn)行預(yù)算差異分析，于9日前上報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理和董事長。 《年度財(cái)務(wù)報(bào)告》結(jié)束之后的3個(gè)工作日內(nèi)，預(yù)算計(jì)劃員必須對(duì)應(yīng)年度預(yù)算所列項(xiàng)目按可比口徑報(bào)告結(jié)果先由財(cái)務(wù)管理部經(jīng)理審核，再經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批后報(bào)送總經(jīng)理和董事長。 計(jì)劃的種類及其指標(biāo)項(xiàng)目，必須根據(jù)不同時(shí)期的管理工作重點(diǎn)，結(jié)合系統(tǒng)性和可行性原則，不斷改進(jìn)和完善。 計(jì)劃完成結(jié)果的分析工作，包括與計(jì)劃目標(biāo)對(duì)比分析、與上年同期對(duì)比分析、與歷史最好水平對(duì)比分析、與同行業(yè)對(duì)比分析和趨勢分析。個(gè)別內(nèi)部指標(biāo)要進(jìn)行各部門之間的對(duì)比分析。 預(yù)算的編制工作和指標(biāo)執(zhí)行情況考核，由財(cái)務(wù)管理部經(jīng)理負(fù)責(zé)按計(jì)劃性質(zhì)和經(jīng)營活動(dòng)特點(diǎn)協(xié)助人力資源部制訂專項(xiàng)考核方案，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后組織實(shí)施。5 附則 本規(guī)定由財(cái)務(wù)中心制訂，報(bào)總經(jīng)理審核，董事長批準(zhǔn)后生效。 本規(guī)定由財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)解釋并貫徹落實(shí)。 本規(guī)定由財(cái)務(wù)管理部考核執(zhí)行情況。 本規(guī)定自頒布之日起執(zhí)行。CWZD03財(cái)務(wù)分析撰寫規(guī)定1 總則 為了規(guī)范公司的財(cái)務(wù)分析內(nèi)容和格式，全面揭示經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其效果，切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)分析在企業(yè)管理中的作用，特制定本規(guī)定。 本規(guī)定適應(yīng)于本公司的所有核算項(xiàng)目和單位。2 財(cái)務(wù)分析的經(jīng)濟(jì)指標(biāo) 各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)值的計(jì)算填列。 各指標(biāo)的計(jì)算口徑和格式按附表《企業(yè)財(cái)務(wù)分析表》進(jìn)行。 表中的計(jì)劃數(shù)指各部門每年度的計(jì)劃指標(biāo)數(shù)。 揭示產(chǎn)品銷售率及上年同期對(duì)比的增減狀況。 投資收益率指標(biāo)只限于年度分析填列。3 財(cái)務(wù)狀況分析 生產(chǎn)經(jīng)營狀況分析。從產(chǎn)量、產(chǎn)值、質(zhì)量及銷售等方面對(duì)公司本期的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)與上年同期水平作對(duì)比說明。 成本費(fèi)用分析。 原材料消耗、動(dòng)力消耗與上期對(duì)比增減變化情況，對(duì)變化原因作出分析說明。 管理費(fèi)用與銷售費(fèi)用的增減變化情況(與上期對(duì)比)并分析變化的原因，對(duì)業(yè)務(wù)費(fèi)、銷售傭金單列分析。 以本期各產(chǎn)品產(chǎn)量銷售額大小為依據(jù)確定本公司主要產(chǎn)品，分析其銷售毛利，并根據(jù)具體情況分析降低產(chǎn)品單位成本的可行途徑。 利潤分析 分析主營業(yè)務(wù)利潤占利潤總額的比例。 對(duì)各項(xiàng)投資收益、匯兌損益及其他營業(yè)收入作出說明。 分析利潤構(gòu)成情況及其原因。 資金的籌集與運(yùn)用狀況分析。 存貨分析A. 根據(jù)產(chǎn)品銷售率分析本公司產(chǎn)銷平衡情況。B. 分析存貨積壓的形成原因及存貨完好程度。C. 本期核銷庫存積壓產(chǎn)品的分析，包括處理的數(shù)量、金額及導(dǎo)致的損失。 應(yīng)收帳款分析A. 分析金額較大的應(yīng)收帳款形成原因及處理情況，包括催收或訴訟的進(jìn)展情況。B. 本期未收回貨款的銷售收入占總銷售收入的比例，對(duì)比例較大的應(yīng)說明原因。C. 在應(yīng)收帳款中，非應(yīng)收貨款部分的金額，包括預(yù)付貨款、定金及借給