【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 　?。常潭ㄙY產(chǎn)和其他災(zāi)害損失每筆金額在５００００元（含）以下的，由市地行審批；５００００—５０００００元（含）由省級(jí)分行審批，報(bào)同級(jí)財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)審核；５０００００元以上的，經(jīng)省級(jí)財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)審查后，由總行審批；金額在５００００００元以上的報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。 　　４．貸款呆帳每筆金額在５０００００元（含）以下的，由省級(jí)分行（含計(jì)劃單列市分行）審批，報(bào)同級(jí)財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)審核，并報(bào)總行備案；５０００００元以上的報(bào)總行核批，報(bào)財(cái)政部備案。 　?。担畬僖押虽N貸款呆帳的應(yīng)收利息，隨貸款本金核銷。因債務(wù)人依法宣布破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍不能收回的部分，或者因債務(wù)人逾期三年不能履行償債義務(wù)的應(yīng)收利息，每筆金額在５００００元（含）以下的，由市地行審批，報(bào)省級(jí)分行備案；每筆金額５００００—５０００００元（含）由省級(jí)分行審批，報(bào)同級(jí)財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)審核并報(bào)總行備案；每筆５０００００元以上的上報(bào)總行，由總行審批。 　　６．其他損失審批權(quán)限另文規(guī)定。 　　第四十三條 經(jīng)批準(zhǔn)核銷報(bào)損，屬于貸款呆帳損失的，由提取的呆帳準(zhǔn)備金核銷；屬于壞帳損失的，由提取的壞帳準(zhǔn)備金核銷；屬于投資損失的，由提取的投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金核銷；屬于出納短款、結(jié)算等業(yè)務(wù)事故損失、財(cái)產(chǎn)損失以及其他災(zāi)害造成的損失，在營(yíng)業(yè)外支出科目的有關(guān)帳戶中列支。 　　上述資產(chǎn)報(bào)損后又收回的款項(xiàng)，除貸款呆帳沖回貸款呆帳準(zhǔn)備金、壞帳沖回壞帳準(zhǔn)備金、投資損失沖回投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金外，其他收回的款項(xiàng)均列入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。 　　第四十四條 對(duì)因工作失職，造成資產(chǎn)較大損失的，在按上述程序及權(quán)限處理的同時(shí)，應(yīng)追究直接責(zé)任者和主管領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任或行政責(zé)任，觸犯刑律的，應(yīng)移交司法機(jī)關(guān)依法處理。 第六章 營(yíng)業(yè)成本　　第四十五條 營(yíng)業(yè)成本管理的基本要求： 　　１．成本核算必須真實(shí)準(zhǔn)確。成本核算應(yīng)以國(guó)家有關(guān)法規(guī)為依據(jù)，以完整準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)資料為基礎(chǔ)，杜絕成本核算中的弄虛作假，違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。 　　２．成本核算要遵循一致性原則。各級(jí)行在處理相同的成本核算內(nèi)容時(shí)，應(yīng)采用總行統(tǒng)一規(guī)定的核算方法。核算方法一經(jīng)確定，不能隨意變動(dòng)。 　　３．成本核算應(yīng)做到成本支出與收入相配比。各級(jí)行的成本核算要以季（月）為成本計(jì)算期，同一計(jì)算期內(nèi)的成本與營(yíng)業(yè)收入核算的起訖日期、計(jì)算范圍和口徑必須一致。 　?。矗畱?yīng)嚴(yán)格區(qū)分本期成本和下期成本的界限；資本性支出和收益性支出的界限；成本性支出和營(yíng)業(yè)外支出的界限。 　　第四十六條 成本開(kāi)支包括 　?。ㄒ唬├⒅С觥Ｖ敢载?fù)債形式籌集的各類資金（不包括金融機(jī)構(gòu)往來(lái)資金）按國(guó)家規(guī)定的適用利率向企業(yè)、個(gè)人支付的利息，或?qū)σ荒昶冢ê┮陨系母黜?xiàng)負(fù)債分檔次提取的應(yīng)付利息及國(guó)家政策允許列支的其他利息支出。 　　（二）金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息支出。指各級(jí)聯(lián)行、系統(tǒng)內(nèi)拆借，工商銀行與人民銀行及其他金融機(jī)構(gòu)資金往來(lái)發(fā)生的利息支出。 　?。ㄈ┦掷m(xù)費(fèi)支出。指委托其他單位和個(gè)人辦理銀行結(jié)算、存款等業(yè)務(wù)所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)支出，包括按規(guī)定列支的手續(xù)代辦費(fèi)。各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)支出應(yīng)按總行制定標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提。 　?。ㄋ模﹨R兌損失。指外匯買賣和外幣兌換業(yè)務(wù)發(fā)生的凈損失。 　?。ㄎ澹┢渌麪I(yíng)業(yè)支出。指按規(guī)定計(jì)提的各項(xiàng)準(zhǔn)備金、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和折舊等其他營(yíng)業(yè)支出。 　?。保魩?zhǔn)備金。各級(jí)行按財(cái)政部規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)足額提取的呆帳準(zhǔn)備金。 　　２．壞帳準(zhǔn)備金。按年末表內(nèi)應(yīng)收利息余額的３‰計(jì)提。 　?。常顿Y風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。省級(jí)（含）以上行每年以上年末投資余額的３‰提取，年末余額達(dá)到上年末投資余額的１％時(shí)，實(shí)行差額提取。 　?。矗潭ㄙY產(chǎn)折舊。根據(jù)總行規(guī)定的折舊率，采用平均年限法分類按季計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊。 　　５．業(yè)務(wù)招待費(fèi)。各級(jí)行用于為銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的開(kāi)展而需支付的合理業(yè)務(wù)交際費(fèi)用?？傂?、省級(jí)分行、市地行按各自營(yíng)業(yè)收入（扣除金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入）的１‰掌握使用。 　　６．業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。各級(jí)行為向社會(huì)宣傳信貸、結(jié)算、存款、外匯等業(yè)務(wù)而支付的宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)、印刷費(fèi)、宣傳品購(gòu)置等費(fèi)用。全系統(tǒng)按２‰掌握使用，省級(jí)分行按全轄營(yíng)業(yè)收入（扣除金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入）‰分配掌握使用。 　?。罚渌С?。除上述各項(xiàng)以外的其他營(yíng)業(yè)性支出。 　?。I(yíng)業(yè)費(fèi)用。包括職工工資、勞動(dòng)及待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、外事費(fèi)、電子運(yùn)轉(zhuǎn)及科研費(fèi)、安全防范費(fèi)、車船燃料費(fèi)、會(huì)計(jì)出納費(fèi)、印刷及用品費(fèi)、取暖降溫費(fèi)、水電費(fèi)、鈔幣運(yùn)送費(fèi)、郵電費(fèi)、差旅會(huì)議費(fèi)、宣教費(fèi)、低值易耗品購(gòu)置、修理費(fèi)、租賃費(fèi)、資產(chǎn)攤銷費(fèi)、稅金、咨詢費(fèi)、住房公積金、其他及公雜費(fèi)等。 　?。保毠すべY。按規(guī)定發(fā)給在職職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼以及按國(guó)家規(guī)定可以發(fā)放的其他工資性支出。 　　２．勞動(dòng)及待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。核算內(nèi)容包括： 　　（１）退休統(tǒng)籌基金。按規(guī)定比例列支的退休統(tǒng)籌基金。 　　（２）待業(yè)保險(xiǎn)基金。按規(guī)定繳納的待業(yè)保險(xiǎn)基金。 　　（３）其他。退休統(tǒng)籌基金（含利息）不足以支付的或其規(guī)定支出以外的支付給離、退休干部的有關(guān)費(fèi)用、六個(gè)月以上的病假人員按規(guī)定開(kāi)支的各項(xiàng)工資、職工死亡喪葬等費(fèi)用。 　　以上各項(xiàng)開(kāi)支財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)基本核算，人事勞資部門應(yīng)設(shè)置管理臺(tái)帳，進(jìn)行輔助核算。 　　３．勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。按規(guī)定購(gòu)買的職工勞動(dòng)保護(hù)用品及規(guī)定崗位的職工保健費(fèi)支出。 　?。矗毠じ＠M(fèi)。按照職工工資總額的１４％提取，主要用于職工醫(yī)藥費(fèi)及職工集體福利方面開(kāi)支。當(dāng)年提取不足支付部分可在“應(yīng)付福利費(fèi)”科目?jī)?nèi)紅字掛帳，以后年度抵補(bǔ)。 　?。担毠そ逃?jīng)費(fèi)。按照職工工資總額１．５％的比例計(jì)提，用于職工教育方面的開(kāi)支。 　　６．工會(huì)經(jīng)費(fèi)。按照職工工資總額２％的比例計(jì)提，撥交工會(huì)使用。 　?。罚馐沦M(fèi)。外事活動(dòng)與洽談業(yè)務(wù)的接待費(fèi)、禮品費(fèi)、出國(guó)人員的交通住宿費(fèi)、服裝費(fèi)等。 　?。福娮舆\(yùn)轉(zhuǎn)及科研費(fèi)。電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)中耗用的材料、維護(hù)費(fèi)、備品備件、科研開(kāi)發(fā)費(fèi)用以及科技進(jìn)步措施費(fèi)。 　?。梗踩婪顿M(fèi)。各行安全防范所購(gòu)置槍支、彈藥、警棍、報(bào)警器材、消防、安全監(jiān)控設(shè)施和器材、營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)防護(hù)門窗、柜臺(tái)欄桿的安裝、保安及保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)獎(jiǎng)勵(lì)等支出。 　?。保埃畷?huì)計(jì)出納費(fèi)。按有關(guān)規(guī)定支付的會(huì)計(jì)、出納業(yè)務(wù)費(fèi)用。 　?。保保∷⒓坝闷焚M(fèi)。銀行印刷各種帳表、憑證、資料費(fèi)、包裝運(yùn)送費(fèi)、刻制業(yè)務(wù)圖章及業(yè)務(wù)用品費(fèi)開(kāi)支。出售憑證收入沖減本帳戶。 　　１２．車船燃料費(fèi)。公用機(jī)動(dòng)車（不包括運(yùn)鈔車）、船的燃料費(fèi)、牌照費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)開(kāi)支等。 　?。保常∨禍刭M(fèi)。按規(guī)定有取暖期地區(qū)營(yíng)業(yè)辦公用房取暖所需的燃料費(fèi)、添置和修理取暖用具費(fèi)、季節(jié)性臨時(shí)鍋爐工工資、節(jié)能措施費(fèi)，以及按國(guó)家規(guī)定發(fā)放的夏季降溫費(fèi)等。 　?。保矗娰M(fèi)。公用的水、電費(fèi)及電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)中耗用的水電費(fèi)及增容費(fèi)開(kāi)支。 　?。保担n幣運(yùn)送費(fèi)。各行運(yùn)鈔用車的燃料費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、牌照費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、過(guò)橋（路）費(fèi)、存車費(fèi)及司機(jī)協(xié)押運(yùn)人員差旅費(fèi)、節(jié)油安全措施費(fèi)等。 　?。保叮]電費(fèi)。辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)支付的郵費(fèi)、電報(bào)費(fèi)、電話費(fèi)、電話初裝費(fèi)、電傳及傳真設(shè)備安裝、使用費(fèi)和線路租用等費(fèi)用。按規(guī)定收取的郵電費(fèi)收入沖減本帳戶。 　?。保罚盥脮?huì)議費(fèi)。因公出差和調(diào)干（包括家屬），按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷的車、船、飛機(jī)費(fèi)、出差補(bǔ)助費(fèi)、住宿費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、交通費(fèi)補(bǔ)貼以及職工探親等費(fèi)用；市內(nèi)的交通補(bǔ)助費(fèi)和誤餐補(bǔ)助費(fèi)；參加學(xué)習(xí)、進(jìn)修、培訓(xùn)人員的伙食補(bǔ)貼等；召開(kāi)各種會(huì)議開(kāi)支的文具、紙張、印刷材料、報(bào)刊、會(huì)場(chǎng)租金、市內(nèi)交通費(fèi)及參加會(huì)議人員的住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助等。 　?。保福藤M(fèi)。職工政治學(xué)習(xí)，統(tǒng)一購(gòu)買的書(shū)籍、訂閱的報(bào)刊、資料以及黨、團(tuán)工作費(fèi)用等。 　　１９．低值易耗品購(gòu)置。不構(gòu)成固定資產(chǎn)、單價(jià)在１００—２０００元之間、使用年限在一年或二年以內(nèi)的各種物品的購(gòu)置及維修費(fèi)。包括：購(gòu)置密押機(jī)、點(diǎn)鈔機(jī)、鐵皮柜、保險(xiǎn)柜、打捆機(jī)、計(jì)息機(jī)、記帳機(jī)、終端機(jī)、鈔幣、印鑒鑒別儀、中外文打字機(jī)、壓數(shù)機(jī)、打洞機(jī)以及經(jīng)財(cái)政部同意列入成本開(kāi)支的其他業(yè)務(wù)用具等。 　?。玻埃蘩碣M(fèi)：發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用可一次或分次列入本帳戶。當(dāng)修理費(fèi)數(shù)額過(guò)大，攤銷期限超過(guò)一年的作為遞延資產(chǎn)核算。 　?。玻保赓U費(fèi)（不包括融資租賃費(fèi)）。各級(jí)行經(jīng)批準(zhǔn)租賃營(yíng)業(yè)、辦公房屋、車輛、電子設(shè)備等所支付的租費(fèi)。 　　２２．資產(chǎn)攤銷費(fèi)。“無(wú)形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”及其他資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。 　?。玻常惤?。按規(guī)定在成本中列支的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅和印花稅等開(kāi)支。 　?。玻矗稍冑M(fèi)。各行聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、法律顧問(wèn)、聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)師進(jìn)行查帳驗(yàn)資、資產(chǎn)評(píng)估發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及訴訟、公證、技術(shù)轉(zhuǎn)讓等費(fèi)用開(kāi)支。 　?。玻担》抗e金。住房制度改革后按工資一定比例列支的住房公積金。 　?。玻叮渌肮s費(fèi)。包括各種學(xué)會(huì)、協(xié)會(huì)、研究會(huì)會(huì)費(fèi)、家屬委員會(huì)經(jīng)費(fèi)、綠化費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他不屬于上述各帳戶的業(yè)務(wù)費(fèi)用。 　　營(yíng)業(yè)費(fèi)用有關(guān)帳戶的支出，除財(cái)政部有規(guī)定可先提后用外，其他一律據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提。 　　第四十七條 各行需要待攤和預(yù)提的費(fèi)用，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，結(jié)合各級(jí)行具體情況確定。待攤費(fèi)用的攤銷期一般不超過(guò)一年。預(yù)提費(fèi)用當(dāng)年能結(jié)清的，年終決算不留余額，需跨年度使用的，要在決算中予以說(shuō)明。 　　第四十八條 各行的下列開(kāi)支不得計(jì)入成本： 　　１．購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。 　　２．對(duì)外投資支出及分配給投資者的利潤(rùn)。 　?。常粵](méi)收的財(cái)物，支付的滯納金、罰款、罰息、違約金、賠償金以及贊助、捐贈(zèng)支出。 　　４．國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費(fèi)。 　　５．國(guó)家規(guī)定不得在成本中開(kāi)支的其他支出。 　　第四十九條 各級(jí)行要嚴(yán)格費(fèi)用開(kāi)支，由財(cái)會(huì)部門管理。外幣費(fèi)用支出也要建立審批制度并在限定的帳戶中列支（具體辦法另定）。上級(jí)行可根據(jù)情況給下級(jí)行下達(dá)具體費(fèi)用控制辦法。 　　第五十條 各級(jí)行要加強(qiáng)成本管理，建立成本費(fèi)用管理臺(tái)帳，核算資金分類成本和部門成本；以財(cái)會(huì)部門為成本控制中心，逐步實(shí)行資金內(nèi)部計(jì)價(jià)，按季考核。 第七章 營(yíng)業(yè)收入　　第五十一條 營(yíng)業(yè)收入是經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn)收益和其他業(yè)務(wù)收入，包括經(jīng)營(yíng)本外幣貸款、貼現(xiàn)、投資、結(jié)算、外幣買賣等業(yè)務(wù)取得的收入，以及存放聯(lián)行、中央銀行、同業(yè)款項(xiàng)取得的收入等，其中：各級(jí)聯(lián)行