國(guó)資預(yù)算制度的基本范疇與法價(jià)值(編輯修改稿)
2025-05-14 04:20 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 注冊(cè)的老國(guó)有企業(yè)出資或改制而來，仍享受稅后利潤(rùn)不上交的政策，該辦法并未得到有效執(zhí)行，從而形成了目前集團(tuán)公司不向國(guó)家上交利潤(rùn)的格局。至此，國(guó)家與企業(yè)之間的分配關(guān)系改革出現(xiàn)了斷裂。必須指出的是，自股份制改革以來國(guó)務(wù)院關(guān)于分稅制的決定并沒有取消利潤(rùn)上交，而是基于國(guó)家的資本所有者身份和國(guó)企經(jīng)營(yíng)困難的充分認(rèn)識(shí)，允許企業(yè)暫免上交而已。因此，國(guó)企改革并沒有偏離市場(chǎng)化的取向；現(xiàn)在恢復(fù)上交利潤(rùn)，只是過去改革思路的一種延續(xù)，而非顛覆。 （二）分紅權(quán)是國(guó)家股東權(quán)的核心 作為公司的終極所有者，股東設(shè)立公司的目的即在于獲取資本增值，因此在股東自益權(quán)中，對(duì)股東最有價(jià)值、最根本的權(quán)利的莫過于股利分配請(qǐng)求權(quán)或曰分紅權(quán)。該權(quán)利是指股東基于自身公司股東身份依法得以請(qǐng)求公司向其分配股利的權(quán)利，是公司股東的固有權(quán)利，不容任何人剝奪或限制。 前己述及，施行國(guó)資預(yù)算制度的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論依據(jù)是國(guó)家財(cái)務(wù)論，即國(guó)家以所有者身份獲得利潤(rùn)并據(jù)以安排相應(yīng)的資本性支出。從法理上看，國(guó)家所有制具有三種法律實(shí)現(xiàn)方式：所有權(quán)（或物權(quán)）形式、債權(quán)形式和股東權(quán)形式。從改革的實(shí)踐看，我國(guó)國(guó)有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)先后經(jīng)歷了物權(quán)模式（國(guó)家所有、國(guó)家經(jīng)營(yíng)）階段、債權(quán)模式（國(guó)家所有、企業(yè)經(jīng)營(yíng)）階段和股東權(quán)模式（國(guó)家享有股東權(quán)，企業(yè)享有法人所有權(quán)）階段。 [8]在國(guó)家所有制實(shí)現(xiàn)的物權(quán)模式下，生產(chǎn)資料占有人是通過行使對(duì)生產(chǎn)資料的所有權(quán)，也即通過直接對(duì)生產(chǎn)資料進(jìn)行占有、使用、處分和收益來實(shí)現(xiàn)占有利益的，在這種模式下，是典型的所有與經(jīng)營(yíng)合一的生產(chǎn)模式，是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下國(guó)有企業(yè)的主要狀態(tài)。“放權(quán)讓利’式改革雖然取得了一定的成效，但是它是政府計(jì)劃經(jīng)營(yíng)體制內(nèi)的改革，沒有在根本上觸動(dòng)國(guó)家所有制實(shí)現(xiàn)的物權(quán)模式，不可能從根本上解決國(guó)家所有制經(jīng)濟(jì)面臨的難題。 [9]在債權(quán)模式下，國(guó)家通過與企業(yè)訂立承包、租賃合同以及授權(quán)經(jīng)營(yíng)等方式賦予企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)，并保留自己對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)。在發(fā)達(dá)國(guó)家（如美國(guó)），國(guó)有企業(yè)多采用承包、租賃等經(jīng)營(yíng)模式，但是從中國(guó)既往的實(shí)踐來看，債權(quán)模式在我國(guó)由于經(jīng)營(yíng)者短期行為所造成的國(guó)有資產(chǎn)流失，使這種經(jīng)營(yíng)模式曇花一現(xiàn)。雖然這段時(shí)間的國(guó)家與企業(yè)的分配關(guān)系體現(xiàn)了由資源配置到權(quán)利配置的思路，但由于這種改革是將國(guó)有企業(yè)作為行政機(jī)關(guān)的附屬物而反復(fù)下放或者“上收”，故有的學(xué)者將其稱為“行政性分權(quán)” [10]改革戰(zhàn)略。從1994年的松司澎和《國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理?xiàng)l例》實(shí)施之后，我國(guó)的國(guó)有企業(yè)改革在實(shí)質(zhì)上放棄了以“承包責(zé)任制”為核心的合同模式（經(jīng)濟(jì)責(zé)任制）的管理和激勵(lì)方式，而代之以股份制改革后的產(chǎn)權(quán)加監(jiān)管(property＋regulation)模式。 [11]在確立了現(xiàn)代企業(yè)制度的改革方向后，股東權(quán)模式開始成為國(guó)家所有制實(shí)現(xiàn)的基本方式。從最初的國(guó)家所有權(quán)模式過渡到國(guó)家股東權(quán)模式，是對(duì)處于營(yíng)利性領(lǐng)域的國(guó)有企業(yè)國(guó)家所有權(quán)行使方式的認(rèn)識(shí)深化，是改革思路的更新。國(guó)家股東權(quán)保護(hù)是國(guó)有企業(yè)公司制改革以后國(guó)有資產(chǎn)保值增值的關(guān)鍵和難點(diǎn)問題。 [12]分紅權(quán)是股東權(quán)的核心，股東出資的目的在于獲得資本回報(bào)，而回報(bào)的方式則是分紅權(quán)的實(shí)現(xiàn)。如今重啟國(guó)企利潤(rùn)上繳制度，是國(guó)家股東權(quán)的理性回歸。 三、國(guó)資預(yù)算制度的法價(jià)值 法的價(jià)值是指法對(duì)于人的需要的滿足，一般認(rèn)為法的價(jià)值主要包括秩序、效益、民主、自由、平等、公平、正義等等。法的價(jià)值問題是法學(xué)研究不容回避的中心命題，研究國(guó)資預(yù)算制度亦不例外。國(guó)資預(yù)算制度的價(jià)值主要表現(xiàn)為公平、效益和民主。 （一）國(guó)資預(yù)算制度的公平價(jià)值 我國(guó)已經(jīng)確立了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制這一改革目標(biāo)，但其最終實(shí)現(xiàn)，尚取決于國(guó)有企業(yè)改革的成功。 [13]國(guó)有企業(yè)與股東之間分配關(guān)系的改革與完善，是將國(guó)有企業(yè)建成完全市場(chǎng)主體的必由之路。從理論上講，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)無(wú)非是兩條：一條是引進(jìn)市場(chǎng)關(guān)系，另一條就是引進(jìn)資本關(guān)系。 [14]其中，引進(jìn)資本關(guān)系就是誰(shuí)投資、誰(shuí)所有、誰(shuí)控制、誰(shuí)受益，不同經(jīng)濟(jì)主體在明晰產(chǎn)權(quán)的基礎(chǔ)上展開競(jìng)爭(zhēng)。資本及其運(yùn)行機(jī)制實(shí)質(zhì)在于實(shí)行資本的不斷增值與優(yōu)勝劣汰，這是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的核心。 公司作為股東投資的工具是公司最為基礎(chǔ)的本質(zhì)。改革之初，國(guó)家最初的財(cái)務(wù)契約安排并不是按照所有者的角色來決定的，其中政府作為宏觀經(jīng)濟(jì)管理者的角
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