【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 目。 四、銀行本票存款，是指醫(yī)院為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。醫(yī)院 11 向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。醫(yī)院使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“藥品”、“庫存物資”等科目，貸記本科目。因本票超過付款期等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)當(dāng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 五 、銀行匯票存款，是指 醫(yī)院 為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。 醫(yī)院在填送 “銀行匯票申請(qǐng)書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 醫(yī)院 使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“ 藥品 ” 、“庫存物資” 等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項(xiàng)，根據(jù)開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián) (多余款收賬通知 )，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 六、信用卡存款，是指 醫(yī)院 為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。 醫(yī)院 應(yīng)按規(guī)定填制申請(qǐng)表，連同支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀 行存款”科目。 醫(yī)院 用信用卡購物或支付有關(guān)費(fèi)用，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 醫(yī)院 信用卡在使用過程中，需向其賬戶續(xù)存資金的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 七、信用證保證金存款， 是指 醫(yī)院 為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。醫(yī)院 向銀行交納保證金，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。根據(jù)開證行交來的信用證來單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的金額，借記“ 藥品 ”等科目，貸記本科目和“銀行存款”科目。 八 、 醫(yī)院 應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其他貨幣資金的管理，及時(shí)辦理結(jié)算，對(duì)于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按規(guī)定 及時(shí)轉(zhuǎn)回，按上述規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。 九 、本科目期末借方余額，反映 醫(yī)院 實(shí)際持有的其他貨幣資金。 1101 財(cái)政應(yīng)返還額度 一、本科目核算實(shí)行國庫集中支付的 醫(yī)院 年終應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。 二、本科目應(yīng)設(shè)置“財(cái)政直接支付”和“財(cái)政授權(quán)支付”兩個(gè)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 12 三、財(cái)政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下： （一）財(cái)政直接支付 年度終了， 醫(yī)院 根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記本科目（財(cái)政直接支付），貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。 下年度財(cái)政直接 支付上年未支付的預(yù)算指 標(biāo)數(shù)時(shí) ，借記 相關(guān) 科目，貸記本科目（財(cái)政直接支付）。 （二）財(cái)政授權(quán)支付 年度終了，醫(yī)院依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單 中的 注銷額度，借記 本科目（ 財(cái)政授權(quán)支付 ） 科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。醫(yī)院本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù) 的 ，借記 本科目（ 財(cái)政授權(quán)支付 ）科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入” 等 科目。 醫(yī)院依據(jù)下年初代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書 中的 恢復(fù)額度，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記 本科目（ 財(cái)政授權(quán)支付 ） 。下年度醫(yī)院收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度 時(shí) ，借記“零余額賬戶 用款額度”科目，貸記 本科目（ 財(cái)政授權(quán)支付 ） 。 四、本科目期末借方余額反映 醫(yī)院 應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。 1111 應(yīng)收 在院病人醫(yī)療 款 一、本科目核算 醫(yī)院 因提供 醫(yī)療 服務(wù) 而應(yīng) 向住院病人收取的 醫(yī)療款 。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照在院病人 設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、應(yīng)收 在院病人醫(yī)療 款 的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生應(yīng)收 住院病人醫(yī) 療款 時(shí)，按照應(yīng)收未收金額，借記本科目，貸記“ 醫(yī)療收 入”科目。 （二） 住院病人辦理出院手續(xù)，結(jié)算 醫(yī)療 費(fèi)時(shí)， 如病人應(yīng) 付 的 醫(yī)療款 金額大于其 預(yù)交金額， 應(yīng) 按 病人補(bǔ)付金額， 借記 “ 庫存現(xiàn)金” 、 “銀行存款 ”等科目， 按病人預(yù)交金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按 病人應(yīng) 付 的醫(yī) 療款 金額 ， 貸記本科目 ；如病人 應(yīng) 付 的醫(yī) 療款 金額小于其預(yù)交金額，應(yīng)按病人預(yù)交金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按病人應(yīng) 付 的醫(yī) 療款 金額，貸記本科目，按退還給病人的差額，貸記 “ 庫存現(xiàn)金” 、“銀行存款”等科目。結(jié)轉(zhuǎn)住院病人自負(fù)部分以外的應(yīng)收 醫(yī)療款 或結(jié)轉(zhuǎn)病人結(jié)算欠費(fèi) ，按應(yīng)收病人醫(yī) 療款 總額中扣除病人自負(fù)部分以外的金額或病人結(jié)算欠費(fèi)金額 ，借記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目， 貸記本科目。 13 四 、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未結(jié)算的應(yīng)收在院病人醫(yī)療款。 1112 應(yīng)收醫(yī)療款 一 、本科目核算醫(yī)院 因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向門診病人、出院病人、醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等收取的醫(yī)療 款。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照門診病人、出院病人、醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、應(yīng)收醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下： （一） 結(jié)算門診病人醫(yī)療款時(shí)， 發(fā)生門診病人欠費(fèi) 的 ，按應(yīng)收未收金額，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”科目。 門診病人發(fā)生的醫(yī)療款中應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的部分，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”科目。 （二） 結(jié)轉(zhuǎn) 出院 病人自負(fù)部分以外的應(yīng)收 醫(yī)療款 或結(jié)轉(zhuǎn) 出院 病人結(jié)算欠費(fèi)，按應(yīng)收病人 醫(yī)療款 總額中扣除病人自負(fù)部分以外的金額或病人結(jié)算欠 費(fèi)金額，借記本科目，貸記 “應(yīng)收在院病人醫(yī)療款” 科目。 （三）收回應(yīng)收醫(yī)療款時(shí)，按照實(shí)際收到的款項(xiàng)金額，借記“銀行存款”、“ 庫存現(xiàn)金” 等科目，貸記本科目。 四 、 醫(yī)院 應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收 醫(yī)療款 進(jìn)行全面檢查，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 對(duì)于確實(shí)無法收回的應(yīng)收 醫(yī)療 款應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按照無法收回的應(yīng)收 醫(yī)療 款金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。 如果已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收 醫(yī)療 款 在以后期間又收回，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 五 、本科目期末借方余額，反映 醫(yī)院 尚未收回的應(yīng)收 醫(yī)療款 。 1115 其他應(yīng)收款 一、本科目核算醫(yī)院除應(yīng)收在院病人醫(yī)療款、應(yīng)收醫(yī)療款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括 職工預(yù)借的差旅費(fèi)、撥付的備用金、 應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)、 應(yīng)收利息、應(yīng)收利潤 等。 二、本科目 應(yīng) 按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類 以及不 同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下： （一）持有長(zhǎng)期股權(quán)投資 期間 ， 被投資單位宣告 分派 利潤 時(shí) ，按應(yīng)享有的份 14 額，借記本科目，貸記“ 其他 業(yè)務(wù) 收入 —— 投資收益 ”科目 。 實(shí)際收到所分派的利潤，按照實(shí)際 收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 （二） 持有的 分期 付息、到期還本 的 債券， 已到付息期而尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng) 于確認(rèn)利息收入時(shí)，借記 本科目，貸記“ 其他 業(yè)務(wù) 收入 —— 投資收益”科目。實(shí)際收到利息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 到期 一次還本付息的長(zhǎng)期債券投資應(yīng)收取的利息，在“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目核算，不在本科目核算。 （三 ）發(fā)生 的其他各種 應(yīng)收、暫付款項(xiàng) 等， 借記本科目，貸記“銀行存款” 、“ 庫存現(xiàn)金” 等科目 ；收回 或轉(zhuǎn)銷各種 款項(xiàng)時(shí)，借記 “ 庫存現(xiàn)金” 、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 實(shí)行定額備用金制度的醫(yī)院，對(duì)于領(lǐng)用的備用金應(yīng)定期向財(cái)會(huì)部門報(bào)銷。財(cái)會(huì)部門根據(jù)報(bào)銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí)， 借記有關(guān)科目，貸記 “ 庫存現(xiàn)金” 、“銀行存款”科目，報(bào)銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過本科目核算。 四、 醫(yī)院應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行全面檢查，計(jì) 提 壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于確實(shí)無法收回的其他應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按照無法收回的其他應(yīng)收款金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。 如果已轉(zhuǎn)銷的其他應(yīng)收款在以后期間又收回，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 五、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應(yīng)收款。 1116 壞賬準(zhǔn)備 一、本科目核算醫(yī)院 對(duì)應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款 提取的壞賬準(zhǔn)備。 二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查，分析其可收回性，對(duì)預(yù)計(jì) 可能產(chǎn)生的壞賬損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 、 確認(rèn)壞賬損失并計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。 三、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法由醫(yī)院根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)的性質(zhì)等自行確定，可以采用的方法有應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法、賬齡分析法、個(gè)別認(rèn)定法等。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)方式 列出目錄， 具體注明 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例，并按照管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。 壞賬準(zhǔn)備提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 如需變更，應(yīng)當(dāng)按照管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。 15 醫(yī)院在確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)醫(yī)院以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)人 或債務(wù)單位的還款能力，以及其他相關(guān)信息合理地估計(jì) 。 四、 當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)提或沖減的壞賬準(zhǔn)備 金額的 計(jì)算 公式如下 ： 當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)提或沖減的壞賬準(zhǔn)備 = 當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額 本科目貸方余額 （或 + 本科目 借方余額 ） 五 、壞賬準(zhǔn)備主要賬