【導(dǎo)讀】1 莀莈蚄膁肀薄薀膀節(jié)莆羈腿蒞螞襖膈蕆蒅螀膇膇蝕蚆螄艿蒃薂螃莁蚈袁袂肁蒁螇袁膃蚇蚃袀蒞蒀蠆衿蒈莂羇衿膇薈袃袈芀莁蝿袇莂薆蚅羆肂荿薁羅膄薄袀羄芆莇袆羃葿薃螂羃膈蒆蚈芁蟻薄羈莃蒄袃羀肅蠆螈聿膅蒂蚄肈芇蚈薀肇莀蒀罿肇腿芃裊肆芁蕿螁肅莄莂蚇肄肅薇薃肅膆莀袂膂羋薅螈膁莀莈蚄膁肀薄薀膀節(jié)莆羈腿蒞螞襖膈蕆蒅螀膇膇蝕蚆螄艿蒃薂螃莁蚈袁袂肁蒁螇袁膃蚇蚃袀蒞蒀蠆衿蒈莂羇衿膇薈袃袈芀莁蝿袇莂薆蚅羆肂荿薁羅膄薄袀羄芆莇袆羃葿薃螂羃膈蒆蚈芁蟻薄羈莃蒄袃羀肅蠆螈聿膅蒂蚄肈芇蚈薀肇莀蒀罿肇腿芃裊肆芁蕿螁肅莄莂蚇肄肅薇薃肅膆莀袂膂羋薅螈膁莀莈蚄膁肀薄薀膀節(jié)莆羈腿蒞螞襖膈蕆蒅螀膇膇蝕蚆螄艿蒃薂螃莁蚈袁袂肁蒁螇袁膃蚇蚃袀蒞蒀蠆衿蒈莂羇衿膇薈袃袈芀莁蝿袇莂薆蚅羆肂荿薁羅膄薄袀羄芆莇袆羃葿薃螂羃膈蒆蚈芁蟻薄羈莃蒄袃羀肅蠆螈聿膅蒂蚄肈芇蚈薀肇莀蒀罿肇腿芃裊肆芁蕿螁肅莄莂蚇肄肅薇薃肅膆莀袂膂羋薅螈膁莀莈蚄膁肀薄薀膀節(jié)莆羈腿蒞螞襖膈

　　

【正文】 處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。 五、本科目期末借方余額，反映 醫(yī)院庫存物資的 實際 成本 。 1205 委托加工物資 一、本科目核算醫(yī)院委托外單位加工的各種藥品、 衛(wèi)生 材料等物資的實際成本。 二、本科目應(yīng)按委托加工物資的類別和受托加工單位等設(shè)置明細賬，進行明細核算了。 三、委托加工物資的主要賬務(wù)處理如下： （一） 發(fā)給外單位 加工的 藥品、衛(wèi)生材料等 ，按照 其實際成本 ，借記本科目，貸記“藥品 —— 藥庫” 、 “庫存物資” 科 目。 （二）醫(yī)院支付加工費用、應(yīng)負擔(dān)的運雜費等，按實際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （三） 委托加工完成的 藥品、衛(wèi)生材料等 驗收入庫，按 加工前發(fā)出物資的 成本、加工成本（包括直接人工以及按照合理方法分配的與物資加工有關(guān)的間接費用）和其他成本（指除 加工前發(fā)出物資 成本、加工成本以外的，使物資達到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出） ，借記 “藥品 —— 藥庫” 、 “庫存物資” 科目，貸記 本 科目。 20 四、本科目期末借方余額，反映醫(yī) 院委托外單位加工但尚未加工完成物資的實際成本。 1301 待攤費用 一、本科目核算 醫(yī)院 已經(jīng)支出，但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別負擔(dān)的 分攤期在 1 年以內(nèi)（含 1 年）的 各項費用，如預(yù)付保險費、預(yù)付租金等。 二、 醫(yī)院 的待攤費用應(yīng)當(dāng)按照其受益期限 在 1年內(nèi) 分期平均攤銷，計入當(dāng)期費用。如果某項待攤費用已經(jīng)不能使 醫(yī)院 受益，應(yīng)當(dāng)將其攤余價值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期費用。 三、待攤費用的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。 （二）按照受益期限分期平均攤銷時，借記“管理費用” 等科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)當(dāng)按照攤銷費用種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。 五、本科目期末借方余額，反映 醫(yī)院 各種已支出但尚未攤銷的費用。 1401 長期股權(quán)投資 一、本科目核算 醫(yī)院 持有時間準備超過 1 年（不含 1 年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資 。 二 、 本科目應(yīng)當(dāng)按照被投資單位設(shè)置明細賬，進行明細核算。 三 、長期股權(quán)投資的主要賬務(wù)處理如下： （一） 長期股權(quán)投資在取得時，應(yīng)當(dāng)按照 實際支付的全部價款或 者協(xié)議或 評估 價 加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費 作為 其 初始投資成本，具體如下： 1．以貨幣資金取得 的長期股權(quán)投資，按照實際支付的 全部 價 款（包括 支付的稅金、手續(xù)費等 相關(guān)費用），借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 2．以固定資產(chǎn) 取得 的長期股權(quán)投資， 應(yīng)按 協(xié)議或評估價 加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，借記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費”等科目，按照投出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記“累計折舊”科目，按投出固定資產(chǎn)的賬面原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目，按 其差 額，貸記“其他收入”科目或借記“其他費用”科目。 3．以 已入賬 無形資產(chǎn) 取得的 長期股權(quán)投資，應(yīng)按 協(xié)議或評估價 加上應(yīng)支付 21 的相關(guān)稅費 ，借記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費 ”等科目，按照 投出 無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按照累計攤銷額，借記“累計攤銷”科目，按 其差 額，貸記“其他收入”科目或借記“其他費用”科目。 以未入賬的無形資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，按照 協(xié)議或評估 價 加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費 ，借記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費”等科目，按其差額， 貸記“其他收入”科目 。 4． 以庫存物資 取得的 長期股權(quán)投資， 按照協(xié)議或 評估 價 加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費 ，借記本科目，按投出庫存物資的賬面余額，貸記“庫存物資 ”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交 稅費”等科目 ，按 其 差額，貸記“其他收入”科目或借記“其他費用”科目 。 （二）長期股權(quán)投資持有期間， 應(yīng)當(dāng) 采用成本法核算 。 采用成本法核算的長期股權(quán)投資，除 非 追加（或收回）投資，長期股權(quán)投資的賬面價值一般保持不變。 被投資單位宣告 分派利潤時，按照宣告分派 的利潤中屬于 醫(yī)院 應(yīng)享有的份額，確認當(dāng)期投資收益，借記“ 其他應(yīng)收款 ”科目，貸記“ 其他 業(yè)務(wù) 收入 —— 投資收益 ”科目。實際收到利潤時，按照實際 收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款 ”科目。 （ 三 ）處置長期股權(quán)投資時，按照實際取得的價款，借記“銀行存款”等科目 ，按照所處置長期股權(quán)投資的賬面余額，貸記本科目，按照尚未領(lǐng)取的已宣告分派的 利潤，貸記“其他應(yīng)收款”科目，按照其差額，借記或貸記“ 其他 業(yè)務(wù) 收入 —— 投資收益 ”科目。 四 、本科目期末借方余額，反映 醫(yī)院 持有的長期股權(quán)投資的價值。 1402 長期債權(quán) 投資 一、本科目核算 醫(yī)院 購入的 在 1年內(nèi)（不含 1年）不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的 國債等 債 權(quán)性質(zhì)的投資 。 二、本科目 應(yīng) 按債 權(quán) 投資的種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。到期一次還本付息的長期債權(quán)投資，還應(yīng) 設(shè)置 “ 成本 ”、“應(yīng)收利息” 兩 個明細科目 。 三、 長期債權(quán)投資 的主要賬務(wù)處理如下： （一） 長期債權(quán)投資在取得時，應(yīng)當(dāng)按照 實際支付的價款 （包括支付的稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用） 作為其初始投資成本。按 確定的成本 ，借記 本科目，貸記“銀 22 行存款”等科目。 （二） 長期債權(quán)投資 持有期間，應(yīng)當(dāng)按照票面價值與票面利率按期計算確認利息收入 。 如為到期一次還本付息的債 權(quán) 投資，借記本科目（應(yīng)收利息），貸記“ 其他 業(yè)務(wù) 收入 —— 投資收益 ”科目 ； 如為分期付息、到期還本的債 權(quán) 投資，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“ 其他 業(yè)務(wù) 收入 —— 投資收益”科目。 （三）出售 長期債權(quán)投資 或到期收回 長期債權(quán)投資 本息， 按照實際 收到的金額，借記“銀行存款” 等科目，按照債券 初始投資成本 和已計未收利息金額，貸記 本科目 （ 成本 、應(yīng)收利息） 或“其他應(yīng)收款”科目 ，按照其差額，貸記 或借記“ 其他 業(yè)務(wù) 收入 —— 投資收益”科目。 四、本科目期末借方余額，反映 醫(yī)院 持有的 長期債權(quán) 投資的價值。 1501 固定資產(chǎn) 一、本科目核算 醫(yī)院 固定資產(chǎn)的原價。 固定資產(chǎn)是指醫(yī)院持有的 預(yù)計使用年限超過 1年、單位價值 在 2020 元以上 、在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的有形資產(chǎn)。 單位價值雖未達到規(guī)定標準，但使用年限在一年以上的大批同類物資，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。 二、 醫(yī)院 應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)定義，結(jié)合本單位 的具體情況，制定適合于本單位 的固定資產(chǎn)目錄 、分類方法 以及 每類或每項固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法，作為進行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。 三、 醫(yī)院 應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別 、使用部門和每項固定資產(chǎn) 設(shè)置明細賬，進行明細核算。出租、出借或作為擔(dān)保的固定資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置輔助簿進行登記。 經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)另設(shè)輔助簿進行登記，不在本科目核算。 四 、固定資產(chǎn) 的主要賬務(wù)處理如下： （一） 不通過基 本 建 設(shè) 取得的 固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照取得時的實際成本 作為入賬 成本 。 的固定資產(chǎn)， 其成本包括 實際支付的 買價 、相關(guān)稅費以及 使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可 直接 歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。 購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。 23 購入需要安裝的固定資產(chǎn)，借記“在建工程 —— 設(shè)備安裝 ”科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。發(fā)生安裝費用，借記“在建工程 —— 設(shè)備安裝 ”科目，貸記“銀行存款”等科目。安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，借記本科目，貸記“在建工程 —— 設(shè)備安裝 ”科目。 建造的固定資產(chǎn)， 其成本包括 該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的 全部 必要支出 。 工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)時， 按自行 建 造 過程中發(fā)生的實際支出 ， 借記本科目，貸記“在建工程 —— 建筑工程 ”科目。 已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng) 先 按估計價值入賬，待確定實際成本后再進行調(diào)整。 、擴建 后 的固定資產(chǎn)， 其成本按照 原固定資產(chǎn)賬面價值（原價減去累計折舊后的價值）加上 改建、擴建發(fā)生的支出 ， 減去改建、擴建過程中的變價收入，再 扣除固定資產(chǎn)拆除部分的原價 后的凈 額確定 。 將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改、擴建時，應(yīng)按固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“在建工程 —— 建筑工程 ”科目，按已計提的折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)的原價，貸記本科目。在改、擴建過程中發(fā)生的支出，按其實際支付的金額，借記“在建工程 —— 建筑工程 ” 科目，貸記“銀行存款”等科目。 在改、擴建過程中收到的變價收入，按收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“在建工程 —— 建筑工程 ” 科目。 改、擴建完成達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，借記本科目，貸記“在建工程 —— 建筑工程 ” 科目。 ， 其成本 按照租賃協(xié)議或者合同確定的價 款、運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等 確定。按照確定的成本 ， 借記本科目， 按租賃協(xié)議或合同確定的租賃