【正文】 1： 醫(yī)院 新 會(huì)計(jì)制度 第一部分 總說(shuō)明 第二部分 會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào) 第三部分 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明 第四部分 預(yù)算信息的提供 第 五 部分 財(cái)務(wù) 報(bào)表格式 第六部分 財(cái)務(wù) 報(bào)表編制說(shuō)明 2 第一部分 總說(shuō)明 一、 為了規(guī)范醫(yī)院的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整， 根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《 事業(yè)單位 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》 及國(guó)家其他有關(guān)法律、法規(guī)，制定本制度。 二、 本制度適用 于中華人民共和國(guó)境內(nèi)各級(jí)各類獨(dú)立核算的公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱醫(yī)院），包括綜合醫(yī)院、專科醫(yī)院、門診部（所）、療養(yǎng)院、衛(wèi)生院等。 三、 醫(yī)院會(huì)計(jì) 核算以 權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。 四、醫(yī)院會(huì)計(jì) 要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用。 五、醫(yī)院會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以人民幣作為記賬本位幣。 醫(yī)院 發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將 有關(guān) 外幣金額 折算為 人民幣 記賬。 本制度所稱外幣業(yè)務(wù)是指以記賬本位幣以外的貨幣進(jìn)行的款項(xiàng)收付、往來(lái)結(jié)算等業(yè)務(wù)。 六 、醫(yī)院 應(yīng)當(dāng)按照 下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目： （一） 本制度 統(tǒng)一 規(guī)定 會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目 ，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。醫(yī)院不得隨意打亂重編。 （二） 醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求 和 財(cái)務(wù) 報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的 財(cái)務(wù)報(bào)表 的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況 和需要 自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目，以及自行設(shè)置本制度規(guī)定之外的明細(xì)科目。 （三）醫(yī)院在填制 會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不得只填科目編號(hào)，不填列科目名稱。 七 、 醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表是反映醫(yī)院某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的 收入費(fèi)用 、 現(xiàn)金流量、 預(yù)算收支 執(zhí)行情況 等會(huì)計(jì)信息 的書面文件。 醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編制和提供財(cái)務(wù) 報(bào)表 ： （一） 醫(yī)院對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和格式、會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)予披露的主要內(nèi)容等，由本制度規(guī)定；醫(yī)院內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由醫(yī)院自行規(guī)定 。 （二） 醫(yī)院應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，對(duì)外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)報(bào)表。醫(yī)院不得違反規(guī)定，隨意改變財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。 3 （三）醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表由會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注組成。會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi) 用 表、 現(xiàn)金流量表、 預(yù)算收支表、 基建投資表以及有關(guān)附表。 本制度第五、六部分規(guī)定了醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表的格式和 編制說(shuō)明 ，以及醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括的 內(nèi)容 。 （四） 醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)表分為年度財(cái)務(wù)報(bào)表和中期財(cái)務(wù)報(bào)表。以短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的期間（如半年度、季度和月度）編制的財(cái)務(wù)報(bào)表稱為中期財(cái)務(wù)報(bào)表。年度財(cái)務(wù)報(bào)表則是以整個(gè)會(huì)計(jì)年度為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表。 （五） 醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，要做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。 （六） 醫(yī)院對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人 和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。 八 、醫(yī)院會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備、 會(huì)計(jì)檔案管理、 內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督與控制以及相關(guān)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作等，按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等規(guī)定執(zhí)行。 九 、本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。 十 、本制度自 2020 年 X月 X 日起施行。 4 第二部分 會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào) 序號(hào) 編號(hào) 名 稱 一、資產(chǎn)類 1 1001 庫(kù)存 現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 3 1003 零余額賬戶用款額度 4 1004 其他貨幣資金 5 1101 財(cái)政應(yīng)返還額度 110101 財(cái)政直接支付 110102 財(cái)政授權(quán)支付 6 1111 應(yīng)收在院病人醫(yī)療款 7 1112 應(yīng)收醫(yī)療款 8 1115 其他應(yīng)收款 9 1116 壞賬準(zhǔn)備 10 1121 預(yù)付賬款 11 1201 藥品 120201 藥庫(kù) 120202 藥房 12 1203 庫(kù)存物資 13 1205 委托加工物資 14 1301 待攤費(fèi)用 15 1401 長(zhǎng)期股權(quán)投資 16 1402 長(zhǎng)期債權(quán)投資 17 1501 固定資產(chǎn) 18 1502 累計(jì)折舊 19 1511 在建工程 151101 建筑 工程 151102 設(shè)備 安裝 20 1512 基建工程 5 151201 建筑安裝工程 投資 151202 設(shè)備投資 151203 待攤投資 151204 其他投資 21 1521 固定資產(chǎn)清理 22 1601 無(wú)形資產(chǎn) 23 1602 累計(jì)攤銷 24 1701 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 25 1801 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 二、負(fù)債類 26 2101 短期借款 27 2201 應(yīng)繳款項(xiàng) 28 2301 應(yīng)付賬款 29 2302 預(yù)收醫(yī)療款 30 2304 應(yīng)付 職工薪酬 230401 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） 230402 應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼 230403 應(yīng)付其他個(gè)人收入 230404 應(yīng)付社會(huì)保 險(xiǎn) 金 31 2305 應(yīng)交稅費(fèi) 32 2308 其他應(yīng)付款 33 2401 預(yù)提費(fèi)用 34 2501 預(yù)計(jì)負(fù)債 35 2601 代管款項(xiàng) 36 2701 長(zhǎng)期借款 270101 基建借款 270102 其他借款 37 2702 長(zhǎng)期應(yīng)付款 三、凈資產(chǎn)類 38 3101 累積盈余 6 39 3201 專用 基金 40 3301 本期 盈余 四、成本類 41 4101 生產(chǎn)成本 五、收入類 42 5101