【正文】 第二部分 深圳臺(tái)興男科醫(yī)院會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)和編號(hào)序 號(hào)編 號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)一、資產(chǎn)類(lèi)1101庫(kù)存現(xiàn)金2102銀行存款3103零余額賬戶(hù)用款額度4104其他貨幣資金5111財(cái)政應(yīng)返還額度 11101財(cái)政直接支付 11102財(cái)政授權(quán)支付6112應(yīng)收醫(yī)療款7114其他應(yīng)收款8121庫(kù)存物資9123待攤支出（水電費(fèi)）10131固定資產(chǎn)11133在建工程12141無(wú)形資產(chǎn)二、負(fù)債類(lèi)13201借入款14202待結(jié)算醫(yī)療款（門(mén)診明細(xì)）15203應(yīng)繳款項(xiàng)16206應(yīng)付賬款17207預(yù)收醫(yī)療款18208應(yīng)付職工薪酬19210應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)20211應(yīng)交稅費(fèi)21221其他應(yīng)付款三、凈資產(chǎn)類(lèi)22301固定基金 30101固定資產(chǎn)占用 30102在建工程占用 30103無(wú)形資產(chǎn)占用23302事業(yè)基金（盈余公積）24303專(zhuān)用基金25304本期結(jié)余（收支差）26305財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） 30501財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 30502　　財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）27306其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）28308結(jié)余分配 30801待分配結(jié)余 30802提取專(zhuān)用基金 30803事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損四、收入類(lèi)29401醫(yī)療收入 40101 門(mén)診收入 40102 住院收入30402財(cái)政補(bǔ)助收入（人員經(jīng)費(fèi)、預(yù)算資金）31403上級(jí)補(bǔ)助收入32406其他收入五、支出類(lèi)33501醫(yī)療衛(wèi)生支出 50101醫(yī)療支出 50102公共衛(wèi)生支出34502財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出35506其他支出第三部分 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明一、資產(chǎn)類(lèi)101 庫(kù)存現(xiàn)金一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的庫(kù)存現(xiàn)金。二、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度的規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。三、庫(kù)存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：（一）從銀行提取現(xiàn)金時(shí)，按照實(shí)際提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行時(shí)，按照實(shí)際存入金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（二）從零余額賬戶(hù)中提取現(xiàn)金時(shí)，按照實(shí)際提取金額，借記本科目，貸記“零余額賬戶(hù)用款額度”科目。（三）提供基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)等收到現(xiàn)金時(shí)，按照實(shí)際收到金額，借記本科目，貸記“待結(jié)算醫(yī)療款”、“醫(yī)療收入”等科目。（四）墊付職工因出差等原因所需的現(xiàn)金，按照實(shí)際借出金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。結(jié)算時(shí)，按照實(shí)際收回金額，借記本科目，按照實(shí)際報(bào)銷(xiāo)金額，借記“醫(yī)療支出”、“待攤支出”等科目，按照預(yù)借金額，貸記“其他應(yīng)收款”科目。四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。每日核對(duì)賬款時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或短缺的，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行處理。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)付未付有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無(wú)法查明原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”科目，貸記本科目；屬于無(wú)法查明原因的部分，借記“其他支出”科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。102 銀行存款一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)存入銀行等金融機(jī)構(gòu)的各種存款?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。二、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。三、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：（一）將款項(xiàng)存入銀行時(shí)，按照實(shí)際存入金額，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款”、“醫(yī)療收入”等科目。（二）提取和支出存款時(shí)，按照實(shí)際提取和支出金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款”、“醫(yī)療衛(wèi)生支出”等科目，貸記本科目。四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)按照開(kāi)戶(hù)銀行、存款種類(lèi)等設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月度終了，賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因并進(jìn)行處理，按照月度編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。五、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)實(shí)際存放銀行等金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。103 零余額賬戶(hù)用款額度一、本科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)根據(jù)財(cái)政部門(mén)批復(fù)的用款計(jì)劃收到的、尚未動(dòng)用的零余額賬戶(hù)用款額度。二、零余額賬戶(hù)用款額度的主要賬務(wù)處理如下：（一）在財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書(shū)”時(shí)，按照其所列數(shù)額，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。發(fā)生支出時(shí)，按照實(shí)際支出金額，借記“庫(kù)存物資”、“醫(yī)療衛(wèi)生支出”、“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”等科目，貸記本科目。（二）從零余額賬戶(hù)提取現(xiàn)金時(shí)，按照實(shí)際提取金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。（三）年末，按照代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷(xiāo)額度時(shí)，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。下年初，按照代理銀行提供的“額度恢復(fù)到賬通知書(shū)”恢復(fù)額度時(shí)，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。如本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶(hù)用款額度下達(dá)數(shù)，按照兩者差額，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。下年度收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶(hù)用款額度時(shí)，按照批復(fù)額度，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。三、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未支用的零余額賬戶(hù)用款額度。本科目年末應(yīng)無(wú)余額。104 其他貨幣資金一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等各種其他貨幣資金。二、本科目應(yīng)設(shè)置“銀行本票存款”、“銀行匯票存款”和“信用卡存款”等一級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。三、其他貨幣資金的主要賬務(wù)處理如下：（一）向銀行辦理銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等業(yè)務(wù)時(shí)，按照實(shí)際存入金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）使用銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等其他貨幣資金支付庫(kù)存物資等采購(gòu)款項(xiàng)時(shí)，借記“庫(kù)存物資”等科目，貸記本科目。四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其他貨幣資金的管理，及時(shí)辦理結(jié)算，對(duì)于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按照規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)回。五、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)實(shí)際持有的其他貨幣資金。111 財(cái)政應(yīng)返還額度一、本科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)年終應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。二、本科目應(yīng)設(shè)置“財(cái)政直接支付”和“財(cái)政授權(quán)支付”一級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。三、財(cái)政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下：（一）財(cái)政直接支付年末結(jié)余資金的賬務(wù)處理。年末，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記本科目（財(cái)政直接支付），貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，發(fā)生實(shí)際支出時(shí)，借記“庫(kù)存物資”、“醫(yī)療衛(wèi)生支出”、“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”等科目，貸記本科目（財(cái)政直接支付）。（二）財(cái)政授權(quán)支付年末結(jié)余資金的賬務(wù)處理。年末，按照代理銀行提供的對(duì)賬單注銷(xiāo)額度時(shí)，借記本科目（財(cái)政授權(quán)支付），貸記“零余額賬戶(hù)用款額度”科目。下年初，按照代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書(shū)恢復(fù)額度時(shí)，借記“零余額賬戶(hù)用款額度”科目，貸記本科目（財(cái)政授權(quán)支付）。如本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶(hù)用款額度下達(dá)數(shù)，按照兩者差額，借記本科目（財(cái)政授權(quán)支付），貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。下年度收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶(hù)用款額度時(shí)，按照批復(fù)額度，借記“零余額賬戶(hù)用款額度”科目，貸記本科目（財(cái)政授權(quán)支付）。四、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。112 應(yīng)收醫(yī)療款一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)因提供基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)而應(yīng)向門(mén)診病人、住院病人收取的和與醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算的應(yīng)收未收醫(yī)療款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)設(shè)置“結(jié)算欠費(fèi)”和“應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金”一級(jí)明細(xì)科目。“結(jié)算欠費(fèi)”一級(jí)明細(xì)科目按照“門(mén)診病人”和“住院病人”設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算?！皯?yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金”一級(jí)明細(xì)科目按照醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)收醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下：（一）與門(mén)診病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí)，應(yīng)向門(mén)診病人收取的部分，按照門(mén)診病人實(shí)際支付或應(yīng)付未付的醫(yī)療款金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、本科目（結(jié)算欠費(fèi)——門(mén)診病人）等科目，應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的部分，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金額，借記本科目（應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金），按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的門(mén)診病人醫(yī)療款金額，貸記“醫(yī)療收入”科目（未實(shí)行“收支兩條線”管理）或“待結(jié)算醫(yī)療款”科目（實(shí)行“收支兩條線”管理）。（二）與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí)，如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款金額大于其預(yù)交金額，按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按照實(shí)際補(bǔ)付或應(yīng)付未付金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、本科目（結(jié)算欠費(fèi)——住院病人）等科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)金額，借記本科目（應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金），按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的住院病人醫(yī)療款金額，貸記“醫(yī)療收入”科目（未實(shí)行“收支兩條線”管理）或“待結(jié)算醫(yī)療款”科目（實(shí)行“收支兩條線”管理）。如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款金額小于其預(yù)交金額，按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)金額，借記本科目（應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金），按照退還給住院病人醫(yī)療款金額，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的住院病人醫(yī)療款金額，貸記“醫(yī)療收入”科目（未實(shí)行“收支兩條線”管理）或貸記“待結(jié)算醫(yī)療款”科目（實(shí)行“收支兩條線”管理）。（三）收到病人補(bǔ)交的結(jié)算欠費(fèi)時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，貸記本科目（結(jié)算欠費(fèi)）。（四）與醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算醫(yī)療款時(shí)，按照實(shí)際收到的醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金）。如醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)撥并需結(jié)算醫(yī)療保險(xiǎn)金的，與醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算時(shí)，按照醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)付金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按照醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)補(bǔ)付或退還醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的金額，借記或貸記“銀行存款”等科目，按照應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的金額，貸記本科目（應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金）。（五）與醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算發(fā)生結(jié)算差額時(shí)，對(duì)于可由相關(guān)過(guò)失人賠償?shù)牟糠郑凑諏?shí)際賠償金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金）；對(duì)于由相關(guān)過(guò)失人賠償以外的部分，按照規(guī)定批準(zhǔn)核銷(xiāo)的金額，借記“其他支出”科目，貸記本科目（應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金）。四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收醫(yī)療款進(jìn)行全面檢查。對(duì)于期限超過(guò)3年以上，確認(rèn)無(wú)法收回的除醫(yī)保結(jié)算差額以外的應(yīng)收醫(yī)療款，應(yīng)及時(shí)查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后核銷(xiāo)。核銷(xiāo)時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記本科目?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置“壞賬核銷(xiāo)備查簿”，詳細(xì)登記已核銷(xiāo)應(yīng)收醫(yī)療款壞賬的債務(wù)人姓名、形成時(shí)間、金額、原因等相關(guān)信息。如果已核銷(xiāo)的應(yīng)收醫(yī)療款在以后期間又收回的，應(yīng)按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”等科目。五、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)收未收的醫(yī)療款項(xiàng)。114 其他應(yīng)收款一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)除財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收醫(yī)療款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括職工預(yù)借的差旅費(fèi)、撥付的備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。二、本科目應(yīng)按照其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類(lèi)以及不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：（一）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)發(fā)生的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)等各項(xiàng)其他應(yīng)收款，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目；收回或轉(zhuǎn)銷(xiāo)各種款項(xiàng)時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”或相關(guān)支出科目，貸記本科目。（二）實(shí)行定額備用金制度的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)，在領(lǐng)用備用金時(shí)，按照批準(zhǔn)領(lǐng)用的金額，借記本科目（備用金），貸記“銀行存款”等科目。定期向財(cái)會(huì)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)已使用的備用金并用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí)，按照實(shí)際報(bào)銷(xiāo)金額，借記有關(guān)支出科目，貸記 “銀行存款”等科目。用金層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)置補(bǔ)助收入、人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入、