【正文】 財(cái)政補(bǔ)助收入 510101 經(jīng)常性補(bǔ)助 510102 科研補(bǔ)助 510103 教學(xué)補(bǔ)助 510104 其他專項(xiàng)補(bǔ)助 43 5102 基建撥款 510201 中央財(cái)政撥款 510202 地方財(cái)政撥款 44 5103 財(cái)政調(diào)劑收入 45 5104 上級(jí)補(bǔ)助收入 510401 科研補(bǔ)助 510402 教學(xué)補(bǔ)助 510403 其他補(bǔ)助 46 5201 醫(yī)療收入 520201 門診收入 520202 住院收入 47 5202 科教收入 520201 科研 收入 520202 教學(xué) 收入 48 5301 其他業(yè)務(wù)收入 49 5401 其他收入 六、費(fèi)用類 50 6101 醫(yī)療成本 51 6102 科教 支出 52 6201 其他業(yè)務(wù)支出 7 53 6301 公益性支出 54 6401 管理費(fèi)用 55 6402 財(cái)務(wù)費(fèi)用 56 6501 其他費(fèi)用 七、其他類 57 7101 以前 年度 盈余 調(diào)整 8 第三部分 會(huì)計(jì)科目使用說明 一、資產(chǎn)類 1001 庫存 現(xiàn)金 一、本科目核算 醫(yī)院 的庫存現(xiàn)金。 二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。 三 、現(xiàn)金收支的主要賬務(wù)處理如下： （一）從銀行提取現(xiàn)金， 按照提取金額 ，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行， 按照存入金額 ，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 （二）從 零余額賬戶 中提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”。 （ 三 ）因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn) 金，按照 借出 金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)，按實(shí)際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報(bào)銷的金額，借記有關(guān)科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。 （ 四 ）因 其他原因 收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 四 、 醫(yī)院 應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。 如發(fā)現(xiàn) 現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān) 人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。 有外幣現(xiàn)金的 醫(yī)院 ，應(yīng)分別按人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。 有關(guān)外幣 現(xiàn)金 業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理參照“銀行存款”科目。 五 、本科目期末借方余額，反映 醫(yī)院 實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。 1002 銀行存款 一、本科目核算 醫(yī)院 存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。 醫(yī)院 的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。 二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算 辦法的規(guī)定進(jìn)行銀行存款收支業(yè)務(wù)的核算，并按照本制度 規(guī)定核算銀行存款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。 9 三 、銀行存款收支的主要賬務(wù)處理如下： （一）將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記 “ 庫存現(xiàn)金” 、“應(yīng)收 在院病人醫(yī)療 款 ”、 “應(yīng)收醫(yī)療款”、 “ 醫(yī)療 收入”等有關(guān)科目。 （二）提取和支出存款時(shí)，借記 “ 庫存現(xiàn)金” 、“應(yīng)付賬款”、“ 醫(yī)療 成本”、“科 教 支出 ”、 “管理費(fèi)用” 、“財(cái)務(wù)費(fèi)用” 等有關(guān)科目，貸記本科目。 四 、 醫(yī)院 發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日 （或當(dāng)期期初） 的 即期 匯率，將外幣金額折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和匯率。 期末，各種外幣賬戶的外幣余額應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為 人民 幣。按照期末匯率折合的 人民 幣金額與原賬面 人民 幣金額之間的差額，作為匯兌損益計(jì)入當(dāng)期費(fèi) 財(cái)務(wù) 用。 （一）以外幣購入 藥品、設(shè)備 等，按照購入當(dāng)日 （或當(dāng)期期初） 的 即期 匯率將支付的外幣或應(yīng)支付的外幣折算為人民幣金額，借記“固定資產(chǎn)”、“ 藥品 ”等科目，貸記 “ 庫存現(xiàn)金” 、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目的外幣賬戶。 （ 二 ）發(fā)生外幣兌換業(yè)務(wù)時(shí)，如為購入外幣，按照購入當(dāng)日 （或當(dāng)期期初）的 即期 匯率將購入的外幣折算為人民幣金額，借記“銀行存款”科目的外幣賬戶，按照實(shí)際支付的人民 幣金額，貸記“銀行存款”科目的人民幣賬戶，兩者之間的差額，借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目；如為賣出外幣，按照實(shí)際收到的人民幣金額，借記“銀行存款”科目的人民幣賬戶，按照賣出當(dāng)日的匯率將賣出的外幣折算為人民幣金額，貸記“銀行存款”科目的外幣賬戶，兩者之間的差額，借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目。 （ 三 ）會(huì)計(jì)期末，根據(jù)各外幣賬戶按期末匯率調(diào)整后的人民幣余額與原賬面人民幣 余額的差額， 作為 匯兌損益，借記或貸記“銀行存款” 、 “應(yīng)付賬款”等科目，貸記或借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。 五 、 醫(yī)院 應(yīng)當(dāng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類及幣 種等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月度終了， 醫(yī)院 賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因并進(jìn)行處理，按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。 六 、本科目期末借方余額，反映 醫(yī)院 實(shí)際在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。 1003 零余額賬戶用款額度 10 一、本科目核算實(shí)行國庫集中支付的 醫(yī)院 根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到的、尚未動(dòng)用的零余額賬戶用款額度。 二、零余額賬戶用 款額度主要賬務(wù)處理如下： （一）在財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時(shí)，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記 本 科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入” 等 科目。 （二）購買 醫(yī)療設(shè)備 、藥品 等支用額度時(shí)，借記“固定資產(chǎn)” 、 “藥品”、 “醫(yī)療成本 ”等科目，貸記 本 科目。 （三）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)，借記 “ 庫存現(xiàn)金” 科目，貸記 本 科目。 （ 四 ）年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單 中的 注銷額度，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度 —— 財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記 本 科目。 醫(yī)院 本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù) 的 ，借記“財(cái)政應(yīng) 返還額度 —— 財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入” 等 科目。 醫(yī)院 依據(jù)下年初代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書 中 的 恢復(fù)額度，借記 本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度 —— 財(cái)政授權(quán)支付”科目。下年度 醫(yī)院 收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度 時(shí) ，借記 本 科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度 —— 財(cái)政授權(quán)支付”科目。 三、本科目期末借方余額，反映 醫(yī)院 尚未支用的零余額用款額度。本科目年末應(yīng)無余額。 1004 其他貨幣資金 一、本科目核算 醫(yī)院 的外埠存款、 銀行本票存款、 銀行匯票存款、信用卡存款 、信用證保證金存款 等各種其他貨幣資金。 二、本科目 應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、 “銀行本票 存款 ”、 “銀行匯票 存款 ”、“信用卡存款” 、“信用證保證金存款” 等明細(xì)科目，并按外埠存款的開戶銀行、銀行 本票或 匯票的收款單位等設(shè)置明細(xì)賬。 三、外埠存款，是指 醫(yī)院 到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。 醫(yī)院 將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“ 藥品 ” 、“庫存物資” 等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科