【文章內(nèi)容簡介】 用金額與周轉(zhuǎn)會計科收到備用金支出傳票補足備用金后如發(fā)現(xiàn)所附單據(jù)有疑問時可直接通知各部經(jīng)手人辦理補正手續(xù)如經(jīng)手人延擱不辦須參照第二條（4）款辦理備用金賬戶應(yīng)逐日結(jié)清第三十一條 備用金應(yīng)由保管人員出具保管收據(jù)存于財務(wù)部會計科如有缺少概由保管人員負(fù)責(zé)賠償（五）會計預(yù)算第三十二條 營業(yè)預(yù)算各事業(yè)部應(yīng)于每營業(yè)年度10月底前依下年度營業(yè)目標(biāo)擬訂下年度營業(yè)預(yù)算預(yù)算的編制依會計科目的內(nèi)容營業(yè)收入營業(yè)成本（原材料物料人工或外包工程）營業(yè)費用銷售費用管理費用等并擬編資金來源與運用計劃表一式兩份經(jīng)核準(zhǔn)后一份送財務(wù)部會計科備查一份自存第三十三條 年度計劃內(nèi)固定資產(chǎn)投資預(yù)算各事業(yè)部就已核定的投資建廠計劃與財務(wù)部會計協(xié)編固定資產(chǎn)預(yù)算依會計科目內(nèi)容編制明細(xì)表及長期資金支出預(yù)計表年度預(yù)算執(zhí)行控制表前項預(yù)算表的編制事業(yè)部應(yīng)按財務(wù)分類標(biāo)準(zhǔn)分項設(shè)置預(yù)算執(zhí)行控制卡及工程進(jìn)度預(yù)算控制卡一式兩份自存一份以一份送財務(wù)部會計科編制長期資金預(yù)算執(zhí)行預(yù)計表第三十四條 現(xiàn)金收支預(yù)算各事業(yè)部應(yīng)就當(dāng)年下半年度運營資金收支情形酌情編制下半年每月運營資金收支預(yù)計表一式兩份一份自存一份送財務(wù)部會計科編制年度運營資金收支匯總預(yù)計表具體內(nèi)容見第十一條（六）原始憑證第三十五條 登記1．會計業(yè)務(wù)的處理程序應(yīng)依本公司規(guī)定根據(jù)合法的原始憑證登記記賬憑證根據(jù)合法的記賬憑證登記會計賬簿根據(jù)符合規(guī)定的會計賬簿編制會計報告但原始憑證的格式及其所載的項目具備記賬憑證的條件的可代替為記賬憑證各種特殊會計事項依本公司規(guī)定難以處理時須參照一般會計的原理原則方法或習(xí)慣在不違背政府法令范圍內(nèi)處理2．去辦原始憑證關(guān)系現(xiàn)金票據(jù)債券等出納的沒有經(jīng)主管會計人員的蓋章不得為出納執(zhí)行主管會計人員核對賬目時對于現(xiàn)金票據(jù)債券及其它各項財物應(yīng)隨時派員盤點關(guān)于盤點任務(wù)每年最少應(yīng)辦理一次會計業(yè)務(wù)處理發(fā)生錯誤時應(yīng)于發(fā)現(xiàn)時即予更正第三十六條 審核1．原始憑證應(yīng)詳細(xì)審核如有下列情形者當(dāng)視為不合法：法令明定為不當(dāng)支出者書據(jù)數(shù)字計算錯誤的收支數(shù)字與規(guī)定及事實經(jīng)過不符的與本公司有關(guān)規(guī)定抵觸的2．支出憑證的審核（1）支付款項應(yīng)取得收款人的統(tǒng)一發(fā)票為原則但金額在規(guī)定數(shù)目以下以收款人的收據(jù)即可（2）對于營利事業(yè)購進(jìn)物品或支付費用的原始憑證應(yīng)蓋有該營利事業(yè)的印章并記明以下各項：該公司或商品名稱地址貨品名稱規(guī)格及數(shù)量或費用性質(zhì)單價及總價交易日期本公司的名稱和地址前項原始憑證若為收據(jù)并須填明該營利事業(yè)的統(tǒng)一編號貼足印花（3）對于個人支付費用的原始憑證應(yīng)記明以下各項：該收款人的姓名住址居民身份證編號必要時檢送身份證影印本支付款項原因?qū)嵤战痤~收到日期本公司的名稱和地址前項原始憑證如為收據(jù)應(yīng)貼足印花并依法代扣捐稅（4）對于其它機構(gòu)支出的原始憑證應(yīng)記明受款機構(gòu)名稱地址支付款項事由實收金額收到日期本公司名稱地址（5）對于本公司內(nèi)部支出的原始憑證應(yīng)依本公司有關(guān)規(guī)定辦理（6）購進(jìn)材料原料和其它消耗品的原始憑證均應(yīng)檢附驗收單（收料單和請購單）（7）購進(jìn)固定資產(chǎn)的原始憑證應(yīng)檢驗所附的固定資產(chǎn)驗收單和請購單（8）刊登廣告費及印刷費發(fā)票或收據(jù)均應(yīng)附具樣本或樣張（9）員工出差差旅費應(yīng)依照本公司《員工出差旅費報支辦法》支給并填具《出差差旅費報告表》檢附有關(guān)單據(jù)報銷（10）支出憑證單據(jù)上應(yīng)用大寫數(shù)字書寫實付金額不得涂改或挖補支出憑證上所列金額為外幣時應(yīng)將折合率及折合的人民幣總數(shù)詳細(xì)登載（11）非中文憑證單據(jù)應(yīng)由經(jīng)辦人員將其內(nèi)容摘要譯成中文一并附送（12）各部門的費用開支應(yīng)受部門費用預(yù)算限制的依各該預(yù)算的規(guī)定辦理（13）各項支出憑證應(yīng)由經(jīng)辦部門主管人員及經(jīng)辦人員簽章會計人員審核及會計主管核準(zhǔn)始為有效3．收入憑證的審核（1）無論屬于營業(yè)收入或營業(yè)外收入各項收入均應(yīng)取得足資證明收入的憑證（2）成品的銷售應(yīng)以本公司有關(guān)規(guī)定價格為其審核依據(jù)（3）凡屬出售資產(chǎn)的收入應(yīng)以合同契約開票議價的記錄或其它有關(guān)書面證據(jù)為其審核依據(jù)凡屬交換資產(chǎn)所得的利益收入應(yīng)依交換合同契約或其它有關(guān)的書面證據(jù)為其審核依據(jù)（4）成品銷售及其它資產(chǎn)出售所開的統(tǒng)一發(fā)票應(yīng)記明下列事項：客戶名稱地址本公司名稱地址及印章銷售成品或其它資產(chǎn)的名稱數(shù)量單價及總價其它事項（5）收入憑證有下列情形之一的當(dāng)視為不合理的憑證：收入計算及條件與規(guī)定不符者書據(jù)數(shù)字計算錯誤者形式未具或手續(xù)不全者其它與法令規(guī)定不符者第三十七條 范圍凡是用以證明會計事項發(fā)生的及其經(jīng)過的文書單據(jù)均為原始憑證原始憑證經(jīng)法令規(guī)定必須具備某種條件的應(yīng)依其規(guī)定（七）記賬憑證第三十八條 登記1．不生效力或不合法的原始憑證不得作為登記記賬憑證的根據(jù)2．記賬憑證的編制除整理結(jié)算結(jié)賬等事項確無原始憑證者外應(yīng)根據(jù)原始憑證進(jìn)行3．應(yīng)該具備原始憑證而事實上沒有原始憑證或原始憑證無法取得的會計事項應(yīng)由經(jīng)辦人員簽報經(jīng)其主管各層的核轉(zhuǎn)及主管會計的會簽送與部門經(jīng)理或廠長批準(zhǔn)才可以據(jù)以編制記賬憑證事后如取得原始憑證時并應(yīng)檢附4．記賬憑證內(nèi)所記載的會計事項及金額均應(yīng)與原始憑證內(nèi)所表示者相符原始憑證的余額如不以分位為止者應(yīng)將分位以下的小數(shù)四舍五入記入記賬憑證5．凡由一科目轉(zhuǎn)入其它科目時其借貸雙方會計科目雖屬相同而會計事項的內(nèi)容并不相同或總分類科目雖屬相同而明細(xì)分類賬科目并不相同者均應(yīng)按項目記賬憑證轉(zhuǎn)正但屬成本計算科目另有規(guī)定處理方法者不在此限6．現(xiàn)金票據(jù)證券及財產(chǎn)增減保管轉(zhuǎn)移應(yīng)隨時根據(jù)合法的原始憑證填具記賬憑證但有關(guān)生產(chǎn)成本已隨時根據(jù)合法的原始憑證而直接記入明細(xì)分類賬者須按期分類匯總填具記賬憑證第三十九條 審核記賬憑證有下列情形者視為不合法的憑證應(yīng)予更正：1. 記賬憑證根據(jù)不合法的原始憑證填制者2. 未依規(guī)定程序編制者3. 記載內(nèi)容與原始憑證不符者4. 會計法規(guī)定應(yīng)行記載事項未記明者5. 依照規(guī)定應(yīng)經(jīng)各級人員簽章未經(jīng)其簽名蓋章者但各單位主管已在原始憑證上簽章者在記賬憑證上可不再簽字6. 有記載抄寫計算錯誤而未遵照規(guī)定更正者7. 其它與法令或公司規(guī)章不符者（八）會計賬簿第四十條 除本公司另有規(guī)定外均應(yīng)依據(jù)記賬憑證登記第四十一條 根據(jù)記賬憑證記入賬簿時除總分類賬應(yīng)先匯編日記余額電子表格然后根據(jù)該表轉(zhuǎn)入外其明細(xì)分類賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證登記第四十二條 記表時其賬簿內(nèi)所記載的會計科目金額及其它事項均應(yīng)與記賬憑證內(nèi)所載者相同第四十三條 日記余額電子表格的編制及各種賬簿的登記均應(yīng)每日進(jìn)行第四十四條 賬簿有以下情形者視為不合法的賬簿應(yīng)予更正如不更正不得據(jù)以編制會計報告1. 日記電子表格及賬簿的登記未據(jù)規(guī)定的記賬憑證或原始憑證進(jìn)行2. 記入總分類賬目未據(jù)規(guī)定的日記電子表格3. 日記電子表格及賬簿的內(nèi)容與計賬憑證或原始憑證不符或總分類賬的內(nèi)容與日記電子表格不符的4. 記載抄寫計算等錯誤不依規(guī)定更正者5. 其它不合法的情況第四十五條 總分類賬及明細(xì)賬原則上均應(yīng)按日結(jié)算借貸的余額如事實上無此要求可考慮實際情形改為每周進(jìn)行但每月終了時必須辦理結(jié)總一次計算各賬戶本月合計和截止到本月累計以利月報的編制第四十六條 本公司有以下情況之一時應(yīng)辦理結(jié)賬1. 會計年度終了時2. 公司改組合并時3. 公司解散時4. 主管部門規(guī)定公告需要和配合利潤中心制度實施每3個月須結(jié)賬第四十七條 結(jié)賬前應(yīng)為下列各項整理分錄1. 所有預(yù)計預(yù)收應(yīng)收應(yīng)付各科目及其它權(quán)責(zé)已發(fā)生而尚未入賬的各項事務(wù)的整理分類2. 折舊壞賬及其它屬于本結(jié)賬期內(nèi)的費用整理記錄3. 材料成品等實際存量與賬面不符的整理記錄4. 其它應(yīng)列為本結(jié)賬期內(nèi)的損益和截至本結(jié)賬期止已發(fā)生的債權(quán)債務(wù)而尚未入賬各項的整理分錄第四十八條年終結(jié)賬時各賬目經(jīng)整理后其借貸方余額依下列規(guī)定處理1. 收入支出各項目的余額應(yīng)結(jié)賬本期損益科目為損益的計算2. 資產(chǎn)負(fù)債和凈值各科目余額應(yīng)轉(zhuǎn)入下年度各項科目3.（九）會計報告第五十五條 會計報告的編制除了決算報告應(yīng)將屬于報告期間內(nèi)的會計事項全部列入外日報月報等可根據(jù)期末辦理完畢時已經(jīng)入賬的會計事項來編制第五十六條 會計報告內(nèi)所表現(xiàn)的事實應(yīng)與賬簿所記載的數(shù)字相符但預(yù)算及其它比較分析數(shù)字可不由會計賬簿入賬而直接編制會計報告第五十七條 會計報告有下列情形之一者應(yīng)予更正：1. 其內(nèi)容與會計賬簿不符者2. 編造不依程序或內(nèi)容有錯誤者3. 抄寫計算等有錯誤者4. 未經(jīng)應(yīng)予簽署人員簽署者5. 其它與法令或公司規(guī)定不符者第五十八條 會計報告應(yīng)依總公司所定的期限編制第五十九條 本公司所屬機構(gòu)所編送的會計報告應(yīng)為綜合報告必要時并附送所屬機構(gòu)的會計報告第六十條 各種會計報告均應(yīng)留存底稿第六十一條 會計報告未經(jīng)總公司核準(zhǔn)不得隨意給與任何機關(guān)團(tuán)體和個人會計報告表達(dá)方式應(yīng)盡量使非會計人員易于了解會計報告的規(guī)格應(yīng)大小一致以便裝訂（十）會計檔案第六十二條 原始憑證應(yīng)按會計科目區(qū)別依記賬憑證的順序分別裝訂成冊另加封面詳記起訖日期會計科目種類起訖號碼等記賬憑證應(yīng)按月編號并按月裝訂成冊另加封面詳記日期起訖號碼記賬憑證頁數(shù)第六十三條 下列原始憑證須分別裝訂保管并應(yīng)在記賬憑證上注明其保管處所及檔案編號或其它便于查封事項：1. 各種契約及重要資產(chǎn)憑證應(yīng)依編號獨立成卷2. 應(yīng)留待將來使用的現(xiàn)金票據(jù)證券等憑證3. 將來應(yīng)轉(zhuǎn)送其它機構(gòu)或應(yīng)退還的檔書據(jù)4. 其它事項不能依會計科目裝訂成冊者第六十四條 本公司及所屬機構(gòu)的會計報告及已記載完畢的會計賬簿等檔案均應(yīng)分年編號妥為保管（十一）現(xiàn)金及債券第六十五條 業(yè)務(wù)范圍1．本公司所屬機構(gòu)現(xiàn)金及債券的管理除了法令另有規(guī)定外悉依本規(guī)定處理2．此處所稱現(xiàn)金不僅包括庫存現(xiàn)金還含銀行存款即期支票及到期票據(jù)此處所稱債券是指公司債券政府債券3．業(yè)務(wù)范圍內(nèi)指現(xiàn)金預(yù)算登記報告等事項涉及出納保管轉(zhuǎn)移事務(wù)的應(yīng)由出納科辦理4．各機構(gòu)的現(xiàn)金除供日常零星支付所需定額的庫存現(xiàn)金外均應(yīng)存入銀行各機構(gòu)的收入人民幣部分應(yīng)存入銀行外幣部分應(yīng)存入政府指定的銀行債券均由會計科集中管理5．各機構(gòu)的庫存現(xiàn)金和債券應(yīng)由會計部門負(fù)責(zé)隨時或定期派員抽查盤點6．各機構(gòu)購入公司政府債券應(yīng)報請總公司核準(zhǔn)后辦理簽報由公司集中保管7．各機構(gòu)的銀行支票應(yīng)由其負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人主辦會計人員主辦出納人員會同簽章第六十六條 現(xiàn)金預(yù)算1．現(xiàn)金的支出應(yīng)由會計科編制預(yù)算切實執(zhí)行如因事需要必須變更時由會計科主管簽請總經(jīng)理核準(zhǔn)后修正此外的現(xiàn)金預(yù)算是在財務(wù)科的現(xiàn)金預(yù)算系統(tǒng)下的子系統(tǒng)2．現(xiàn)金預(yù)算應(yīng)力求配合業(yè)務(wù)部門的需要以財力的經(jīng)濟(jì)有效運用為原則并分為年度預(yù)算及分期或分月預(yù)算3．現(xiàn)金預(yù)算依業(yè)務(wù)計劃固定資產(chǎn)建設(shè)改良擴(kuò)充計劃舉債及償債計劃資金轉(zhuǎn)投資計劃資金調(diào)度計劃及盈余的分配等編制4．每期或每月終了應(yīng)將現(xiàn)金實際收支數(shù)與預(yù)算數(shù)分析比較列報有關(guān)財務(wù)部的調(diào)度主管人員參考第六十七條 登記報告1．每日收支完畢由出納登記現(xiàn)金簿銀行存款明細(xì)賬后應(yīng)編制現(xiàn)金及銀存日報表連同該日收支傳票于次日交送會計科2．銀行對賬單應(yīng)給銀行即送會計科核對并編制調(diào)節(jié)表第六十八條 調(diào)轉(zhuǎn)金設(shè)置與收付1. 總公司及所屬機構(gòu)有關(guān)部門視其業(yè)務(wù)需要可呈準(zhǔn)設(shè)置周轉(zhuǎn)金其金額由各有關(guān)部門會同會計科報請總經(jīng)理核定2. 周轉(zhuǎn)金的動用須由各部門主管核定3. 經(jīng)營周轉(zhuǎn)金的部門應(yīng)設(shè)置周轉(zhuǎn)金收支登記單根據(jù)原始憑證登記4. 周轉(zhuǎn)金的支出以原設(shè)置目的的范圍為限不得作其它用途5. 周轉(zhuǎn)金于年終時應(yīng)一次退回會計科必要時于次年再向會計科續(xù)借6. 周轉(zhuǎn)金的經(jīng)營情形應(yīng)由會計科不定期派員檢查并將檢查結(jié)果簽報主管核閱7. 經(jīng)管周轉(zhuǎn)人員應(yīng)盡管理之責(zé)如因玩忽職守而致公司蒙受損失應(yīng)負(fù)賠償責(zé)任有關(guān)主管人員受連帶處分8. 周轉(zhuǎn)金如奉總公司要求撤銷時原請領(lǐng)部門應(yīng)將周轉(zhuǎn)金立即繳回六、出納作業(yè)處理細(xì)則第一條 本處理程序包括現(xiàn)金及銀行存款收入與支出等作業(yè)第二條 為便于零星支付起見可設(shè)零用金采用定額制其額度由總經(jīng)理核定其零用金由出納經(jīng)營第三條 零用款項的支付由零用金保管員憑支付證明單付款此項支付證明單是否符合規(guī)定零用金保管員應(yīng)負(fù)責(zé)審核第四條 零用金的撥補應(yīng)由零用金保管員填零用金補充申請單兩份一份自存一份會同所有支出憑證并呈會計部門請款第五條 除零用金外本公司一切支付由會計部門根據(jù)原始憑證編制支出傳票辦理審核后呈主管及總經(jīng)理核定后支付第六條 本公司出納根據(jù)會計部門編制經(jīng)總經(jīng)理核準(zhǔn)的支出傳票辦理現(xiàn)金票據(jù)的支付登記及轉(zhuǎn)移第七條 除零用金外所有支出憑證應(yīng)由會計部門嚴(yán)格審核其內(nèi)容與金額是否與實際相符領(lǐng)款人的印鑒是否相符如有疑問應(yīng)查明后方能支付第八條 凡一次支付未超過1000元者徑由零用金支付外其余一律開抬頭畫線支票支付第九條 出納人員對各項貨款及費用的支付應(yīng)將本支票或現(xiàn)金交付收款人或廠商本公司人員不得代領(lǐng)如因特殊原因必須由本公司人員代領(lǐng)的需經(jīng)總經(jīng)理核準(zhǔn)第十條 本公司一切支付應(yīng)以處理妥善的傳票或憑證為依據(jù)任何要求先行支付后補手續(xù)者均應(yīng)予拒絕第十一條 支付款項應(yīng)在傳票上加蓋領(lǐng)款人印鑒付訖后加蓋付訖日期及經(jīng)手人戳記第十二條 本公司支付款項的付款程序悉依照下列步驟辦理：1．原始憑證的審核（1）內(nèi)購工程發(fā)包款應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一發(fā)票普通憑證以及收到貨物器材的驗收單并附請購單經(jīng)有關(guān)單位簽章證明及核準(zhǔn)方可送交會計部門開具傳票（2）預(yù)付暫付款項應(yīng)根據(jù)合同或核準(zhǔn)文件由總辦單位填具清款單注明合同檔字號呈報核準(zhǔn)后送交會計部門開具傳票（3）一般費用應(yīng)根據(jù)發(fā)票收據(jù)或內(nèi)部憑證經(jīng)有關(guān)主管簽章證明及核