【文章內(nèi)容簡介】 家具、工具、用具、玻璃器皿等為低值易耗品。計算器、 BP 機(jī)、驗鈔機(jī)、椅子等不論價格多少都作為低值易 耗品。 2. 原則上低值易耗品以單位價值在 1000 以下的物品為物料用品，但要同時結(jié)合物品的性質(zhì)具體制定。 (二 )低值易耗品的核算 公司會計科目中設(shè)“低值易耗品”科目。低值易耗品一律入庫，領(lǐng)用時歸入各項明細(xì)費用，同時建立備查賬。低值易耗品采用五五攤銷法。在領(lǐng)用時就將其價值在經(jīng)營領(lǐng)用時攤銷一半，報廢時攤銷另一半。對于攤銷金額過大的，可以在一年內(nèi)分期均衡攤銷。 (三 )低值易耗品的管理 1. 低值易耗品應(yīng)實行分級歸口管理：由使用部門負(fù)責(zé)對使用的實物進(jìn)行保 管，負(fù)責(zé)到人，并登記 入賬備查。財務(wù)部負(fù)責(zé)總的低值易耗品的明細(xì)賬。 2. 采購進(jìn)來的低值易耗品一律先辦理驗收入庫，物品入庫后，才能辦理領(lǐng)用。 3. 使用部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)辦理低值易耗品的領(lǐng)用、退庫、保管和報廢等手續(xù)。為了做到物盡其用，對低值易耗品除新領(lǐng)外，一般應(yīng)采用先報廢后領(lǐng)用，以舊換新的辦法。 4. 建立必要的賠償制度，凡是由于使用人保管不善而遺失損壞時，應(yīng)予賠償。 5. 低值易耗品的使用部門和財務(wù)部門應(yīng)定期會同進(jìn)行實物盤點，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理，使賬、物一致。 三、固定資產(chǎn)的管理 (一 )固定資產(chǎn)的分類 1. 固定 資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn) 單位購建價值在 2000 以上，使用年限一年以上的房屋建筑物，機(jī)器、設(shè)備、運輸工具及其他有關(guān)的設(shè)備，器具、工具等均屬于固定資產(chǎn)。 2. 固定資產(chǎn)的分類 (1)房屋、建筑物； (編號 01A) (2)機(jī)器設(shè)備； (編號 02BJ (3)交通運輸工具； (編號 0800469939。3C) (4)家具設(shè)備； (編號 04D) (5)電器、通訊影視設(shè)備； (編號 05E) (6)文體娛樂設(shè)備； (編號 06F) (7)其他設(shè)備； (編號 07G) 公司固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié) 合本企業(yè)的實際情況，制定固定資產(chǎn)記錄，作為核算依據(jù)，計提折舊。 (二 )固定資產(chǎn)價值確定 1. 購入的固定資產(chǎn)按買價加包裝費，運輸費和安裝費等入賬； 2. 自建的固定資產(chǎn)按建造中實際發(fā)生的支出入賬； 3. 原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行加擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按原固定資產(chǎn)賬面原價，減去改擴(kuò)建過程中的變價收入，加上由改擴(kuò)建而增加的支出入賬。 4. 接受捐贈的固定資產(chǎn)，按以同類資產(chǎn)的市價或有關(guān)依據(jù)入賬，沒有市價或有關(guān)依據(jù)的，按評估入賬。 5. 盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價入賬。 (三 )固定資產(chǎn)折舊 1. 固定資 產(chǎn)按月計提折舊，折舊辦法按《旅游服務(wù)企業(yè)財務(wù)制度》規(guī)定，采用平均年限法，計算公式為： 年折舊率 =(1預(yù)計殘值 )／折舊年限 月折舊率 =年折舊率／ 12 月折舊額 =固定資產(chǎn)原值月折舊率 2. 固定資產(chǎn)的殘值 固定資產(chǎn)的凈殘值按固定資產(chǎn)原值的 5%確定 3. 固定資產(chǎn)的折舊年限 根據(jù)“旅游服務(wù)企業(yè)固定資產(chǎn)分類折舊年限表”的規(guī)定，確定本企業(yè)固定資產(chǎn)計提折舊的年限： 房屋、建筑物分類 1) 營業(yè)用房 30 年 2) 非營業(yè)用房 30 年 3) 簡易房 10 年 4) 建筑物 20 年 機(jī)器設(shè) 備分類 1) 供電、供水系統(tǒng)設(shè)備 16年 2) 供熱系統(tǒng)設(shè)備 16 年 3) 中央空調(diào)設(shè)備 8 年 4) 通訊設(shè)備 8 年 5) 洗滌設(shè)備 8 年 6) 維修設(shè)備 8 年 7) 廚房用品設(shè)備 8 年 8) 電子計算機(jī)系統(tǒng)設(shè)備 5年 9) 電梯 10 年 10) 其他設(shè)備 10 年 交通運輸工具分類 1) 大中型客車 10 年 2) 小轎車 8年 3) 貨車 8 年 家具設(shè)備分類 1) 營業(yè)用家具設(shè)備 5年 2) 辦公用家具設(shè)備 5年 3) 純毛地毯 5 年 4) 混紡、化纖地毯 3年 電器、通訊及影視設(shè)備 1) 閉路電視播放設(shè)備 5 年 2) 音響設(shè)備 5 年 3) 電視機(jī) 5年 4) 電冰箱 5年 5) 分體空調(diào)器 5年 6) 窗式空調(diào) 5 年 7) 照相機(jī) 5年 8) 通訊總機(jī)設(shè)備 5 年 9) 手機(jī)、對講機(jī) 5 年 10) 其他電器設(shè)備 5 年 文體娛樂設(shè)備 1) 高級樂器 5 年 2) 游樂場設(shè)備 5年 3) 桑拿健身房設(shè)備 5年 其他設(shè)備 1) 工藝模式 5年 2) 消防設(shè)備 5 年 3) 監(jiān)控設(shè)備 5 年 (四 )固定資產(chǎn)的管理 1. 新增固定資產(chǎn)，原則上由各部門提出申購計劃。報分管副 總經(jīng)理和總經(jīng)理審批。由財務(wù)部與供貨單位簽約并經(jīng)總經(jīng)理簽字方可購置。購入的固定資產(chǎn)由工程部、使用部門及倉庫進(jìn)行驗收，驗收合格投入使用，并由使用部門負(fù)責(zé)管理，工程部歸檔及技術(shù)資料保管。 2. 各部門之間因工作需要轉(zhuǎn)移固定資產(chǎn)的，由移交部門會同工程部填寫財產(chǎn)轉(zhuǎn)移單，報財務(wù)部和分管副總經(jīng)理審批，并做好資產(chǎn)轉(zhuǎn)移臺賬記錄。 3. 固定資產(chǎn)建立定期盤點制度，一般年底進(jìn)行盤點檢查。固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧、毀損等應(yīng)區(qū)別性質(zhì)，查明原因，分清責(zé)任，并進(jìn)行相應(yīng)的處理。 4. 財務(wù)部建立固定資產(chǎn)明細(xì) 賬，各使用部門要落實專人負(fù)責(zé)保管臺賬記錄。 5. 為了便于管理，所有固定資產(chǎn)要有一個統(tǒng)一的編號，編號采用三級號碼制，以字母和數(shù)字相結(jié)合的形式。一級反映資產(chǎn)大類 (即大類別 )，二級反映部門，三級反映資產(chǎn)順序號。一級編號見固定資產(chǎn)分類；二級編號：總經(jīng)理為 01，總工部為 02，財務(wù)部為 03，餐飲部為 04。 第七章 負(fù)債管理 一 .流動負(fù)債管理 1. 流動負(fù)債包括：短期借款、短期債券、短期應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付及預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)交稅金、預(yù)提費 用等。 2. 各種流動負(fù)債應(yīng)當(dāng)按實際發(fā)生額記賬，負(fù)債己經(jīng)發(fā)生而數(shù)額需要預(yù)計確實的，應(yīng)當(dāng)估價入賬，待實際數(shù)額確定后進(jìn)行調(diào)整。 3. 賬務(wù)處理上各項負(fù)債應(yīng)按單位項目或個人設(shè)立專戶進(jìn)行核算，并及時進(jìn)行清理和核對，發(fā)現(xiàn)不符或其他問題應(yīng)及時處理。 4. 各種負(fù)債是單位資金的一種來源，應(yīng)根據(jù)自身的情況和需要確定各項負(fù)債的合理比例，以達(dá)到負(fù)債成本最低的要求。 5. 向銀行借款應(yīng)嚴(yán)格遵守人民銀行的有關(guān)規(guī)定，不得亂集資，亂攤派。 6. 對各種負(fù)債應(yīng)嚴(yán)格履行自己的償付 義務(wù)，不得以任何非正當(dāng)理由拖延和拒絕償付，對有單位的款項應(yīng)本著互諒互讓、平等自愿、有實有據(jù)，以利今后的原則進(jìn)行協(xié)商，協(xié)商不成的，可以進(jìn)行調(diào)解，仲裁或起訴。 7. 應(yīng)根據(jù)自身的需要確定合理的負(fù)債比例，以防止發(fā)生資金成本過高或到期不能償付的現(xiàn)象。任何負(fù)債的取得，必須事先有完善的資金計劃和投資計劃等，防止不必要的負(fù)債發(fā)生。 8. 流動負(fù)債發(fā)生的利息應(yīng)計利息支出，計入財務(wù)費用。 二 .長期負(fù)債的管理 1. 長期負(fù)債包括長期借款，應(yīng)付長期債券、長期應(yīng)付款等。 2. 長期 負(fù)債一般金額較大，占有期較長，資金成本較高，故應(yīng)切實加強(qiáng)管理，以防資金短缺造成到期不能償還的情況和資金成本負(fù)擔(dān)過重的情況。 3. 長期負(fù)債主要用于購置機(jī)器設(shè)備、購入土地的使用權(quán)及進(jìn)行擴(kuò)大再生產(chǎn)所必須的投資，故平時應(yīng)注意長期負(fù)債使用情況檢查。 4. 長期負(fù)債的應(yīng)計利息支出，籌建期的，計入開辦費，生產(chǎn)經(jīng)營期的，計入財務(wù)費用，清算期的，計入清算損益。 5. 長期負(fù)債的其他管理可以參照流動負(fù)債的管理規(guī)定進(jìn)行管理。 第八章 成本費用管理 應(yīng)根據(jù)《會計準(zhǔn)則》和《財務(wù) 通則》及有關(guān)會計制度，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制嚴(yán)格分清費用性支出和資本性支出，劃清成本性費用與期間費用界限，以便正確核算服務(wù)業(yè)營業(yè)成本，商品銷售成本，嚴(yán)格劃清當(dāng)期成本和下期成本，直接費用和間接費用的界限。 一 .成本管理 (一 ) 成本內(nèi)容在經(jīng)營過程中發(fā)生的各項直接支出，計入營業(yè)成本。 營業(yè)成本包括每項業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的直接耗用的原材料、調(diào)料、配料、輔料燃料等到直接材料。 餐飲成本：指餐飲部門耗用的食品飲料的原材料、調(diào)料、配料成本。 商品成本：指銷售商品的進(jìn)價成本。 娛樂成本：指娛樂部耗用食品、飲料，原材料成本。 其他成本：指其他經(jīng)營部門在經(jīng)營中所耗費的直接成本。 (二 )成本核算與控制 1. 成本核算 （ 2） 成本核算是以一定的對象，在一定的時期內(nèi)進(jìn)行的。成本核算以核算耗費為主，核算對象就應(yīng)是一定時期內(nèi)的經(jīng)營成果。在時間上以月、季、年為報告期限。成本核算按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行。 （ 3） 直接原材料耗用的核算，對于直接原材料，能直接認(rèn)定對象的直接按實際價值計入該對象成本，是多個對象共同耗用的，應(yīng)采取適當(dāng)方法分配計入，分配方法應(yīng)保持連續(xù)性。 （ 4） 商品采用進(jìn)價核算方式，月末結(jié)轉(zhuǎn)成本，年末進(jìn)行全面盤點。 （ 5） 應(yīng)認(rèn)真核算成本，正確計算盈虧，嚴(yán)禁用原材料，庫存商品作利潤的防空洞，人為調(diào)節(jié)利潤。 （ 6） 成本核算應(yīng)真實，平時應(yīng)采用永續(xù)盤存制方法進(jìn)行期末盤點，防止原材料或商品實體被盜、毀損或經(jīng)濟(jì)價值的滅失，給單位造成損失。 2. 成本控制 成本控制是按照成本管理的有關(guān)規(guī)定和成本計劃的要求，對成本形成的整個過程進(jìn)行控制。 成本控制要有預(yù)算控制，主要消耗指標(biāo)控制和標(biāo)準(zhǔn)成本控制三種方法。 （ 1）預(yù)算控制，就是以分項目分階段的預(yù)算指標(biāo)數(shù) 據(jù)來實施成本控制。 （ 2）主要消耗指標(biāo)控制，是對成本具有決定性影響的指標(biāo)實施嚴(yán)格的控制。 例如對客房耗用指標(biāo)要實行定額或定率，對餐飲耗用指標(biāo)按日綜合毛利率幅度來控制。 （ 3）標(biāo)準(zhǔn)成本控制，是以各營業(yè)項目的標(biāo)準(zhǔn)成本作依據(jù)，來對實際成本進(jìn)行控制。 二 .費用管理 費用包括營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用，按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，直接計入當(dāng)期損益。對各項預(yù)提、待攤、待繳、待付費用作如下規(guī)定： (一 )費用核算規(guī)定 1. 轉(zhuǎn)賬攤銷費用：各種物料、備品、訂制的包裝用品低值易耗品，固定資產(chǎn)折舊，這些費用，均采 取定期攤銷轉(zhuǎn)賬到各個營業(yè)部門中。 2. 已付待攤費用：指在本期支付的費用，應(yīng)由以后分期負(fù)擔(dān)的，屬于預(yù)付性質(zhì)，由于費用支出數(shù)額較大，一次核銷影響費用水平和財務(wù)成果，通過“待攤費用”賬戶核算，如開辦費、大宗備品物料。 3. 預(yù)提待付費用：凡是本期負(fù)擔(dān)的費用，在以后逐步支付的如職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費等。 4. 預(yù)計應(yīng)付費用：指費用額在本期已發(fā)生，但未支付，為了正確計算本期費用水平和財務(wù)成果，月末應(yīng)預(yù)先估計這些費用記入“費用”和“應(yīng)付款”賬戶，如水電費、電信費、利息等 。 (二 )各項費用開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)。 1. 營業(yè)費用 營業(yè)費用是指各營業(yè)部門在經(jīng)營中發(fā)生的各項費用，包括運雜費、包裝費、保管費、保險費、燃料費、水電費、廣告宣傳費、郵電費、差旅費、洗滌費、低值易耗攤銷、物料消耗、經(jīng)營人員工資、職工福利費、員工服裝費以及其他營業(yè)費用。 2. 管理費用 管理費用是指企業(yè)和各部門為組織和管理經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。具體包括行政經(jīng)費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、黨組織經(jīng)費、勞動保險費、待業(yè)保險費、勞動保護(hù)費、董事會費、燃料費、水電費、折舊費、修理費、低值易耗品攤銷、開辦費攤銷 、交際應(yīng)酬費、稅金、壞賬損失、存貨盤虧和毀損、土地使用費、上級管理費及其他管理費用。 （ 1） 其中行政經(jīng)費包括行政管理部門的人員工資、職工福利費、工作餐、服裝費、辦公費、會議費、差旅費、物料消耗以及其他行政經(jīng)費。 （ 2） 勞動保險費指退休金、價格補貼、醫(yī)藥費、易地安家補助費、職工退職金、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按規(guī)定支付離退休人員的各項經(jīng)費以及提取退休統(tǒng)籌基金。 （ 3） 稅金指按規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅。 （ 4） 上級管理費指上交投資公司的管理費用。 （ 5） 交際應(yīng)酬費原則上使用于總經(jīng)理業(yè)務(wù)，工作所需與外單位的聯(lián)絡(luò)應(yīng)酬而開支的費用，部門經(jīng)理為了使業(yè)務(wù)、工作取得預(yù)期成果確有必要時，而與有關(guān)單位的聯(lián)絡(luò)所發(fā)生的交際應(yīng)酬費用，需事前經(jīng)總經(jīng)理審批，也可適當(dāng)給