【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用。嚴(yán)禁出借帳戶供外單位或個(gè)人代收代支，轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)。第十六條 企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款帳戶，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款帳戶；不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開立一般存款帳戶。銀行存款帳戶預(yù)留的印鑒必須實(shí)行分管并用制，不準(zhǔn)一人統(tǒng)管。印鑒保管人員臨時(shí)出差，必須委托他人代管，代管結(jié)束，對(duì)代管期間使用情況，雙方核實(shí)交接清楚，明確責(zé)任。第十七條 銀行存款帳戶的收支憑證要如實(shí)填寫款項(xiàng)來(lái)源和支款用途，不得巧立名目，弄虛作假。不準(zhǔn)簽發(fā)“空頭支票”和“遠(yuǎn)期支票”。銀行存款的收支憑證必須妥善保管，憑證不齊必須及時(shí)向銀行或相關(guān)人員、單位索取。第十八條 采購(gòu)人員因采購(gòu)需要而臨時(shí)領(lǐng)出空白轉(zhuǎn)帳支票的，要設(shè)立備查簿登記，寫明支票號(hào)碼、用途、領(lǐng)用人簽字，限期報(bào)帳銷號(hào)。不準(zhǔn)把空白轉(zhuǎn)帳支票交收款單位自填轉(zhuǎn)帳。支票遺失,要立即向開戶銀行掛失。因此而造成的經(jīng)濟(jì)損失，概由經(jīng)手人全部負(fù)責(zé)賠償。第十九條 支付貨款或費(fèi)用的付款憑證，應(yīng)附的附件要齊全，先由經(jīng)辦部門或經(jīng)辦人員核實(shí)簽具意見，所在單位（部門）負(fù)責(zé)人審查簽批，送請(qǐng)總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字，經(jīng)稽核人員稽核后方可付款。第二十條 現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票因不慎填廢，必須加蓋“作廢”戳記全票保存，附于本號(hào)支票存根上存查，不準(zhǔn)撕毀。第二十一條 銀行存款必須用定本式日記帳逐筆登記，不準(zhǔn)多筆匯總登記，并日帳日清，逐日結(jié)出余額。第二十二條 月終銀行存款余額必須與銀行存款對(duì)帳單核對(duì)相符，如有不符，要立即查找原因，必要時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。屬于銀行錯(cuò)誤的，通知銀行糾正；屬于自身錯(cuò)誤的自行更正；屬于未達(dá)帳項(xiàng)的，必須編制《銀行存款余額調(diào)劑表》調(diào)劑平衡，附在銀行對(duì)帳單上存查。調(diào)劑事項(xiàng)要如實(shí)填寫，不準(zhǔn)弄虛作假。第四節(jié) 其他貨幣資金管理第二十三條 其他貨幣資金是指除了現(xiàn)金、銀行存款以外的其他貨幣資金。包括外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款。第二十四條 其他貨幣資金必須加強(qiáng)管理，分類建立明細(xì)臺(tái)帳，經(jīng)常清理其使用情況，對(duì)逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)回，如未及時(shí)轉(zhuǎn)回，應(yīng)及時(shí)查找原因，必要時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。 第五節(jié) 應(yīng)收賬款管理第一條 應(yīng)收賬款是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，為銷售商品、產(chǎn)品提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。第二條 出售商品原則上實(shí)行現(xiàn)款現(xiàn)貨，先款后貨，錢貨兩清，對(duì)部分客戶進(jìn)行鋪底，賒欠或抵押銷售的，必須建立嚴(yán)格的書面審批手續(xù)，按相應(yīng)權(quán)限級(jí)次經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)而采取上列特殊銷售形式的，均應(yīng)簽訂合同或協(xié)議，共同遵守，合同正本由業(yè)務(wù)部門保存，副本送財(cái)務(wù)部門一份，以備查考監(jiān)督執(zhí)行。第三條 應(yīng)收賬款實(shí)行責(zé)任制管理，誰(shuí)經(jīng)手，誰(shuí)負(fù)責(zé)收回，財(cái)務(wù)部門要及時(shí)準(zhǔn)確向銷售部門提供回收和欠款情況，配合催收。第四條 商品銷售貨款只能由各部門財(cái)務(wù)科與客戶發(fā)生結(jié)算關(guān)系，各業(yè)務(wù)區(qū)及經(jīng)辦人員一律不準(zhǔn)自行收取銷貨款，專項(xiàng)清收等方式，清收回的銷貨款（包括現(xiàn)金、銀很票據(jù)）要及時(shí)存回財(cái)務(wù)入帳，任何人不得將清收回的貨款私分、截留、挪用。第五條 對(duì)實(shí)行片區(qū)或個(gè)人承包銷售發(fā)生的應(yīng)收帳款，各業(yè)務(wù)區(qū)經(jīng)理或個(gè)人負(fù)責(zé)該業(yè)務(wù)區(qū)客戶的應(yīng)收帳款明細(xì)帳的輔助登記，詳細(xì)記錄每個(gè)客戶的應(yīng)收帳款按合同或協(xié)議何時(shí)到期，在到期前及時(shí)催收。并負(fù)責(zé)該業(yè)務(wù)區(qū)客戶信息（包括資信狀況、經(jīng)營(yíng)狀況）的詳細(xì)記錄，并及時(shí)向相關(guān)部門匯報(bào)，由公司指定部門匯總并錄入客戶管理網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，作為控制發(fā)貨、控制應(yīng)收賬款額的依據(jù)。第六條 為加強(qiáng)應(yīng)收帳款的管理，保證公司資產(chǎn)的準(zhǔn)確完整，應(yīng)收帳款管理部門的財(cái)務(wù)科要堅(jiān)持按月與客戶對(duì)帳制度，對(duì)帳務(wù)發(fā)生過(guò)程中的未達(dá)帳項(xiàng)，要查明原因分清情況及時(shí)處理。第七條 對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生過(guò)程中出現(xiàn)異常情況的，業(yè)務(wù)區(qū)應(yīng)及時(shí)報(bào)告公司，在對(duì)因賒銷等方式發(fā)生應(yīng)收帳款合同糾紛的，應(yīng)及時(shí)提清司法機(jī)關(guān)，進(jìn)行專項(xiàng)清收。對(duì)收款過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用及發(fā)生的壞帳損失，各有關(guān)部門和責(zé)任人，根據(jù)責(zé)任大小，承擔(dān)部分或全部經(jīng)濟(jì)責(zé)任。第八條 實(shí)行片區(qū)或個(gè)人承包銷售發(fā)生的應(yīng)收帳款和歷年舊欠帳款，如因工作人員變動(dòng)，要辦理交接手續(xù)，接替人員繼續(xù)負(fù)責(zé)催收，不得間斷。對(duì)收回2年以上的老欠人員公司給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)。第九條 在貨款清收過(guò)程中發(fā)生退貨退款的，應(yīng)由企業(yè)銷售負(fù)責(zé)人簽字說(shuō)明退貨退款原因，并由財(cái)務(wù)部門與購(gòu)貨單位對(duì)清帳目，經(jīng)銷貨單位負(fù)責(zé)人同意后，辦理有關(guān)退貨退款手續(xù)，經(jīng)財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人審批辦齊相關(guān)手續(xù)（如對(duì)增值稅一般納稅人退貨的需辦理進(jìn)貨退出及索取拆讓證明單）后，方可退貨退款，并在退款時(shí)要查明本單位其它部門有無(wú)應(yīng)收該單位的欠款，如有，應(yīng)一并結(jié)算扣回。第十條 對(duì)收欠未收回貨款而收回公司產(chǎn)品或其他抵欠物資，需將產(chǎn)品或物資安全運(yùn)回，交倉(cāng)儲(chǔ)部門按實(shí)收數(shù)，驗(yàn)收入庫(kù)，按公司售價(jià)或雙方協(xié)議價(jià)作沖賬處理，對(duì)收回物資，任何人不得拒為已有。第十一條 對(duì)與客戶串通，制定假信息騙取公司信用額度，導(dǎo)致應(yīng)收帳款不能收回的，處以直接責(zé)任人員應(yīng)收帳款額度5%—10%的賠款，其額度最低不能少于2000元。第十二條 對(duì)業(yè)務(wù)人員擔(dān)保發(fā)貨的應(yīng)收帳款，超過(guò)擔(dān)保期限未收回的處以1‰—5‰的罰款，未能收回的擔(dān)保貨款處以擔(dān)保人員10%—50%的罰款。第十三條 對(duì)無(wú)法收回的欠款，采取專項(xiàng)清收的，由欠款責(zé)任人員承擔(dān)專項(xiàng)清收費(fèi)用50%的費(fèi)用額度。第十四條 對(duì)截留、挪用公司貨款的人員，除退回貨款挪用額外，處以挪用貨款5%—10%的罰款，對(duì)挪用金額巨大的人員移交司法機(jī)關(guān)。第六節(jié) 應(yīng)收票據(jù)第一條 應(yīng)收票據(jù)是指銷售商品而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。我公司只受理銀行承兌匯票。第二條 銷售產(chǎn)品收到的銀行承兌匯票，要慎重審查付款單位（人）、承兌單位及收款人的名稱是否正確，與印章是否一致。對(duì)接收的背書轉(zhuǎn)讓銀行承兌匯票需檢查背書是否連續(xù)，對(duì)初檢合格的票據(jù)，須提請(qǐng)金融部門檢驗(yàn)票據(jù)的真實(shí)性，凡不具備條件的，一律予以拒收。第三條 對(duì)收到的應(yīng)收票據(jù)，必須建立“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)登記的內(nèi)容包括：票據(jù)號(hào)碼、出票日期、票面金額、交易合同號(hào)、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額、退票情況、背書轉(zhuǎn)讓等資料。應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，貼現(xiàn)或到期結(jié)清票款，票據(jù)使用后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。第四條 應(yīng)收票據(jù)的取得，應(yīng)當(dāng)遵循誠(chéng)實(shí)守信的原則，具有真實(shí)的交易和債權(quán)債務(wù)關(guān)系。第五條 對(duì)背書轉(zhuǎn)讓的銀行承兌匯票在背書轉(zhuǎn)讓給客戶單位時(shí)，相關(guān)財(cái)務(wù)科要與客戶單位簽具“銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓協(xié)議”，協(xié)議上要明確票據(jù)的記載內(nèi)容，按《票據(jù)法》應(yīng)承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任，以及銀行承兌結(jié)算利息的償還等重要條款，協(xié)議一式兩份，背書人與被背書人各執(zhí)一份，雙方簽字后才交付銀行承兌匯票，財(cái)務(wù)科保留銀行承兌匯票的復(fù)印件連同協(xié)議作為財(cái)務(wù)入收依據(jù)，抵減被背書人的應(yīng)付貨款。第六條 應(yīng)收票據(jù)要備置保險(xiǎn)柜，妥善保管，防止被盜丟失。第七條 保管票據(jù)的人員，要逐日盤點(diǎn)庫(kù)存，進(jìn)行帳實(shí)核對(duì)，如有差異，要及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告并查明原因。保管票據(jù)的人員對(duì)到期的票據(jù)要及時(shí)辦理委托收款，不得積壓。第七節(jié) 壞帳損失管理第一條 壞帳損失是因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，或者因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò)三年仍然不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。第二條 公司的壞帳損失管理，采用備抵法，計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，采用帳齡百分比法，按公司經(jīng)批準(zhǔn)的計(jì)提比例計(jì)提，但下列各種情況一般不能全額計(jì)提壞帳準(zhǔn)備：一、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收帳款；二、計(jì)劃對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組；三、與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)；四、其他已逾期，但無(wú)確鑿證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。第三條 各單位對(duì)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)作壞帳損失處理的，對(duì)該應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。對(duì)有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債，現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等，報(bào)經(jīng)總公司按審批權(quán)限批示處理，對(duì)批準(zhǔn)作壞帳損失處理的，沖銷提取的壞帳準(zhǔn)備第四條 對(duì)已轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回，按照實(shí)際收回的金額，借記“應(yīng)收帳款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“壞帳準(zhǔn)備”科目，同時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收帳款”、“其他應(yīng)收款”等科目。第八節(jié) 預(yù)付貨款的管理第二十五條 預(yù)付貨款，是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同或勞務(wù)合同規(guī)定，預(yù)先支付給供貨方或提供勞務(wù)方的帳款。預(yù)付帳款在合同執(zhí)行過(guò)程中予以扣回。第二十六條 對(duì)于需要預(yù)付貨款的供應(yīng)公司（或采購(gòu)單位）應(yīng)根據(jù)合同規(guī)定，由經(jīng)辦人填具《用款申請(qǐng)書》，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)簽具意見，報(bào)總經(jīng)理（或授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)）批準(zhǔn)后預(yù)付。第二十七條 預(yù)付的貨款，一般采用匯兌或轉(zhuǎn)帳方式支付，不得付現(xiàn)。個(gè)別確實(shí)需要支付少量現(xiàn)金的，必須憑簽約單位書面委托、總會(huì)計(jì)師或單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可支付，且必須由收款人或單位出具正規(guī)的收據(jù)或發(fā)票。第二十八條 預(yù)付的貨款，直接與供貨單位結(jié)算的，按供貨單位設(shè)戶核算；由經(jīng)辦人員辦理支付、結(jié)算、報(bào)帳的，按經(jīng)辦人設(shè)戶核算，并由經(jīng)辦人負(fù)責(zé)與供貨單位和財(cái)會(huì)部門結(jié)帳，如有余款要負(fù)責(zé)收回。經(jīng)辦人如因工作變動(dòng)，必須辦理交接手續(xù)，與財(cái)會(huì)部門對(duì)清帳務(wù)，接替人員繼續(xù)辦理完畢。交接手續(xù)，雙方簽字各持一 份，送本單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)會(huì)部門各一份存查和調(diào)整帳務(wù)。一次性采購(gòu)業(yè)務(wù)辦理完畢應(yīng)即時(shí)報(bào)帳；連續(xù)多次采購(gòu)業(yè)務(wù)，每月必須報(bào)帳一次，采購(gòu)結(jié)束時(shí)全部接清。不得久拖不報(bào)帳，影響核算。第二十九條 外存采購(gòu)貨款的利息，要交財(cái)會(huì)部門入帳，不準(zhǔn)私分或挪作他用。第三十條 預(yù)付貨款如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付帳款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無(wú)望收到所購(gòu)貨物的，除應(yīng)及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)調(diào)整外，必須及時(shí)查找原因。由本單位職工經(jīng)辦的應(yīng)與經(jīng)辦人掛鉤，直接與供應(yīng)單位結(jié)算的，采取必要的追收手段，減少損失。第九節(jié) 其他應(yīng)收款的管理第三十七條 職工出差，由出差人員根據(jù)出差事由，出差時(shí)間長(zhǎng)短，途程遠(yuǎn)近，填具《出差申報(bào)單》，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。批準(zhǔn)權(quán)限為：經(jīng)理、廠長(zhǎng)由公司總經(jīng)理批準(zhǔn)；中層科級(jí)管理人員，經(jīng)部級(jí)領(lǐng)導(dǎo)簽具意見后報(bào)公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；部級(jí)領(lǐng)導(dǎo)人員，經(jīng)公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批后報(bào)公司總經(jīng)理（或授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)）批準(zhǔn)；一般員工出差，經(jīng)科、部級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批后，分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；所屬單位員工出差，由所屬單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。職工出差原則上不予借款，確需借款的，必須經(jīng)總經(jīng)理或授權(quán)領(lǐng)導(dǎo) 批準(zhǔn)。第三十八條 出差人員回企業(yè)后三日內(nèi)向財(cái)務(wù)部報(bào)帳結(jié)算，還清借款。第三十九條 出差人員一律不準(zhǔn)在外地派出機(jī)構(gòu)或業(yè)務(wù)單位借款。因情況特殊要借的，必須在電話上請(qǐng)示財(cái)務(wù)部門批準(zhǔn)，方可借支?；仄髽I(yè)后及時(shí)向財(cái)務(wù)部門書面報(bào)告，憑以分別掛帳。外單位職工原則上不得在我公司借款，如要借款，必須核實(shí)該人員或人員所在單位與我公司有無(wú)往來(lái)，帳上有無(wú)余額，并報(bào)經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可借款，且必須由借款人出具收據(jù)或借條。同時(shí)及時(shí)通知對(duì)方單位，并進(jìn)行帳務(wù)處理。第四十條 其他應(yīng)收款中的單位往來(lái)戶，在辦理付款或發(fā)貨業(yè)務(wù)時(shí)必須由相關(guān)經(jīng)辦人簽字認(rèn)可，以便落實(shí)責(zé)任。每月末進(jìn)行一次清理，對(duì)于款已付，只差發(fā)票的，應(yīng)督促經(jīng)辦人向?qū)Ψ絾挝凰魅“l(fā)票。對(duì)于欠貨款的，必須及時(shí)催收，必要時(shí)采取法律手段催收。第四十一條 財(cái)務(wù)部門要隨時(shí)清理其他應(yīng)收款的結(jié)欠數(shù)，便于催報(bào)、催結(jié)、催還，防止拖欠而造成損失。第四十二條 職工因病住院，需要預(yù)交住院費(fèi)的，原則上由本人交付，出院后按規(guī)定報(bào)銷。屬于公費(fèi)報(bào)銷的住院病人，確因預(yù)交有困難的，由本人申請(qǐng)，部門負(fù)責(zé)人簽具意見，分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。第四十三條 職工報(bào)銷出差費(fèi)和醫(yī)藥費(fèi)，首先要抵清借款，對(duì)拖欠公款的職工按以下辦法進(jìn)行處理：一、從拖欠月份起，全額扣發(fā)工資。二、從拖欠之日起，按月利率 計(jì)收欠款利息。三、財(cái)務(wù)部門在發(fā)放工資前，造具欠款花名冊(cè)，作為扣款依據(jù)?？凼涨房钣砂l(fā)放工資部門出據(jù)入帳，四、對(duì)不辭而別又有欠款的職工，采取在其辭職費(fèi)或社保局的養(yǎng)老保險(xiǎn)中扣除等辦法，金額較大的可采用法律手段追收 ，盡量減少損失。第六章 存貨管理制度第一節(jié) 存貨成本及計(jì)價(jià)方法第一條 存貨，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過(guò)程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過(guò)程中將消耗的材料或物料等，包括各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品，產(chǎn)成品等。第二條 存貨的成本及計(jì)價(jià)方法一、存貨在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本入帳。實(shí)際成本按以下方法計(jì)價(jià)： 購(gòu)入的存貨，按買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用，運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金及其他費(fèi)用，作為實(shí)際成本。自制的存貨，按制造過(guò)程中的各項(xiàng)實(shí)際支出，如耗用原材料成本，應(yīng)負(fù)擔(dān)的工資，動(dòng)力等費(fèi)用，作為實(shí)際成本。委托外單位加工的存貨，以實(shí)際耗用的原材料或者半成品以及所支付的加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用加上應(yīng)由委托方負(fù)擔(dān)的稅金，作為實(shí)際成本。投資者投入的存貨應(yīng)申請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，按其確認(rèn)的價(jià)值，作為實(shí)際成本。若因各種原因難于及時(shí)評(píng)估的，也可根據(jù)當(dāng)時(shí)市場(chǎng)價(jià)格，存貨質(zhì)量等因素確認(rèn)其價(jià)值據(jù)以入帳。捐贈(zèng)的存貨，按捐贈(zèng)方提供的有關(guān)憑據(jù)（如發(fā)票、報(bào)價(jià)單、有關(guān)協(xié)議）上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為實(shí)際成本。捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按同類存貨的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)金額加上相關(guān)稅費(fèi)入帳，如該類存貨不存在活躍市場(chǎng)的，按該存貨的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金量現(xiàn)值作為實(shí)際成本。債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨，或以應(yīng)收債權(quán)換入存貨的，按應(yīng)收債權(quán)帳面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為實(shí)際成本。非貨幣性交易換入的存貨，按換出資產(chǎn)的帳面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本。盤盈的存貨，按照同類存貨的實(shí)際成本作價(jià)入帳，沒有同類存貨的，按照市價(jià)計(jì)價(jià)。二、領(lǐng)用或發(fā)出的存貨，按實(shí)際成本進(jìn)行核算，應(yīng)當(dāng)采用加權(quán)平均法確定其實(shí)際成本。第二節(jié) 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備第三條 半年末、年末，各部門要對(duì)存貨進(jìn)行全面清查，如由于存貨受毀損，全部或部份陳舊過(guò)時(shí)或價(jià)格低于成本等原因，使存貨不可收回的部分，應(yīng)當(dāng)提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。第四條 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本與可變