【文章內(nèi)容簡介】 款”科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財務(wù)費用”科目。 　　三、企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實際收到的金額(即扣除貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財務(wù)費用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“財務(wù)費用”科目。 　　貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時，按所付本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。 　　四、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 　　　　　　　　　　　　　　第113號科目　應(yīng)收賬款 　　一、本科目核算企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋和提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買、接受和租用單位或個人收取的款項。 　　二、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收款項時，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目；收到款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 　　如果企業(yè)應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目。 　　三、提取壞賬準備的企業(yè)，經(jīng)確認為壞賬的應(yīng)收賬款，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目；未提壞賬準備的企業(yè)，經(jīng)確認為壞賬的應(yīng)收賬款，借記“管理費用”科目，貸記本科目。已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，提取壞賬準備的企業(yè)，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；未提取壞賬準備的企業(yè)，借記本科目，貸記“管理費用”科目，同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 　　四、本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細賬，進行明細核算。 　　　　　　　　　　　　　　第114號科目　壞賬準備 　　一、本科目核算企業(yè)提取的壞賬準備。 　　不提壞賬準備的企業(yè)，發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)直接計入管理費用，不在本科目核算。 　　二、企業(yè)提取的壞賬準備，借記“管理費用”科目，貸記本科目。采用應(yīng)收賬款百分比法提取壞賬準備的企業(yè)，年度終了，應(yīng)按規(guī)定的比例提取壞賬準備。企業(yè)于第一年提取壞賬準備時，借記“管理費用——壞賬損失”科目，貸記本科目；在以后年度提取壞賬準備時，如應(yīng)提取壞賬準備的金額大于本科目賬面余額的，應(yīng)當(dāng)按其差額，借記“管理費用——壞賬損失”科目，貸記本科目；如應(yīng)提取的壞賬準備金額小于本科目賬面余額的，應(yīng)按其差額，借記本科目，貸記“管理費用——壞賬損失”科目。 　　發(fā)生壞賬損失時，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，以后又收回的，應(yīng)按收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。 　　三、本科目期末貸方余額反映已經(jīng)提取尚未沖銷的壞賬準備。 　　　　　　　　　　　　　　第115號科目　預(yù)付賬款 　　一、本科目核算企業(yè)按照工程合同規(guī)定預(yù)付給承包單位的工程款和備料款，以及按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的購貨款。 　　預(yù)付給承包單位抵作備料款的材料，也在本科目核算。 　　二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個明細科目： 　　； 　　。 　　三、企業(yè)預(yù)付給承包單位的工程款和備料款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；撥付承包單位抵作備料款的材料，借記本科目，貸記“庫存材料”等科目；企業(yè)與承包單位結(jié)算工程價款時，根據(jù)承包單位提出的“工程價款結(jié)算賬單”結(jié)算工程款，借記“開發(fā)成本”科目，貸記“應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款”科目，同時，從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的工程款和備料款，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目。 　　企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購物資的發(fā)票賬單，根據(jù)發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借記“物資采購”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；同時，將預(yù)付的貨款自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目。 　　預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可將預(yù)付的賬款直接記入“應(yīng)付賬款”科目的借方，不設(shè)置本科目。 　　四、本科目應(yīng)按工程承包單位和物資供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細賬，進行明細核算。 　　　　　　　　　　　　　　第119號科目　其他應(yīng)收款 　　一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，包括應(yīng)收的各種賠款、罰款、存出保證金、應(yīng)收股利、備用金、應(yīng)向購房單位收回的代交投資方向調(diào)節(jié)稅以及應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。 　　單設(shè)“備用金”科目的企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位使用的備用金，不在本科目核算。 　　二、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 　　三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細賬。 第121號科目　物資采購 　　一、本科目核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。 　　委托外單位加工材料的加工成本，應(yīng)直接在“委托加工材料”科目核算，不在本科目核算。 　　二、購入物資的采購成本包括：(1)買價；(2)運雜費；(3)流通環(huán)節(jié)交納的稅金、外匯價差；(4)采購保管費，即企業(yè)的材料物資供應(yīng)部門和倉庫在組織材料物資采購、供應(yīng)和保管過程中發(fā)生的各項費用。其中第3項應(yīng)直接計入材料物資的采購成本；運雜費能分清負擔(dān)對象的，直接計入有關(guān)材料物資的采購成本，不能分清負擔(dān)對象的，按材料物資的重量或買價的比例等分攤標準，分攤計入各有關(guān)材料物資的采購成本。采購保管費一般應(yīng)先通過“采購保管費”科目核算，月終分配計入各材料物資的采購成本。 　　三、本科目的使用方法如下： 　　、賬單支付物資價款和各項費用、稅金時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”等科目；采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購入物資，開出、承兌商業(yè)匯票時，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。 　　，而發(fā)票賬單尚未收到，貨款尚未支付時，可暫不記賬，等發(fā)票賬單到達時，再按發(fā)票賬單金額記賬，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 　　，借記“預(yù)付賬款——預(yù)付購貨款”科目，貸記“銀行存款”科目；物資驗收入庫后，再根據(jù)審核無誤的發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目，同時將預(yù)付貨款自“預(yù)付賬款——預(yù)付購貨款”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目。補付貨款時，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。 　　，應(yīng)查明原因及時處理。合理損耗(定額內(nèi)損耗)記入物資材料的采購成本，能夠確定應(yīng)由供應(yīng)單位、運輸機構(gòu)、保險公司或其他過失人負責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”科目，貸記本科目。尚待查明原因才能轉(zhuǎn)銷的損失，先轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。查明原因后，再分別處理。屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)扣除殘料價值和保險公司賠償款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，屬于無法收回的超定額損耗，計入物資采購成本。 　　，分配計入物資采購成本的采購保管費，借記本科目，貸記“采購保管費”科目。 　　，將驗收入庫的物資登記入賬： 　　(1)驗收入庫的設(shè)備，按實際成本，借記“庫存設(shè)備”科目，貸記本科目。 　　(2)驗收入庫的材料和低值易耗品，采用計劃成本進行材料物資日常核算的，按計劃成本，借記“庫存材料”、“低值易耗品”科目，貸記本科目。同時，將實際成本與計劃成本的差額，自本科目轉(zhuǎn)入“材料成本差異”科目的借方或貸方。采用實際成本進行材料物資日常核算的，按實際成本，借記“庫存材料”、“低值易耗品”科目，貸記本科目。 　　本科目的期末余額為貨款已經(jīng)支付而物資尚未到達或尚未驗收入庫的在途物資。 　　四、本科目應(yīng)按物資品種設(shè)置明細賬進行明細核算。