【文章內(nèi)容簡介】 風險控制 資產(chǎn) 回報 率 利潤 額 資產(chǎn) 負債 率 自由 現(xiàn)金流 53 VBM 價 值 管 理 54 基于戰(zhàn)略的預算管理體系構(gòu)建與實施 （ 3）預算指標確立 戰(zhàn)略目標 關(guān)鍵控 制因素 KPI 預算及預計 財務報表 規(guī)模增長 投資回報 市場占有率 營業(yè)收入增長率 投資與基建額 利潤額 項目預算 收入預算 成本預算 利潤表 資產(chǎn)負 債表 凈資產(chǎn)收益率 費稅預算 風險控制 資產(chǎn)負債率 現(xiàn)金流 自由現(xiàn)金流 FCF 資金預算 量表 基于戰(zhàn)略的預算管理體系構(gòu)建與實施 （ 4）年度預算目標及相關(guān)原則 關(guān)于編報 2022年度預算的通知 55 （ 4）年度預算目標及相關(guān)原則（續(xù)） 兩 種 預 算 分 解 模 型 測算案例 56 一般制造業(yè)企業(yè) 一般制造業(yè)企業(yè) 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 對外投資預算 現(xiàn)金流量預算 籌資預算 籌資預算 57 U1 U2 U3 基于戰(zhàn)略的預算管理體系構(gòu)建與實施 （ 1）預算管理內(nèi)容 業(yè)務預算： 以合同為基礎(chǔ)的企業(yè) 以合同為基礎(chǔ)的企業(yè) 一般商品銷售企業(yè) 一般商品銷售企業(yè) 零庫存 房地產(chǎn)開發(fā) 企業(yè) 投資預算： 固定資產(chǎn)投資預算 固定資產(chǎn)投資預算 對外投資預算 財務預算： 管理費用預算 管理費用預算 現(xiàn)金流量預算 財務費用預算 財務費用預算 各 責 任 單 位 的 年 度 預 算 目 標 預計利潤表 收入預算明細表 成本預算明細表 費用預算明細表 現(xiàn)金流量平衡表 長期資產(chǎn)投資預算表 其他預算表 U1 U2 U3 幻燈片 58 子公司 ——不存在投資預算，而是納入預算管理，財務對子公司管理權(quán)限 合營企業(yè)聯(lián)營企業(yè) ——報表 *持股比例 =預算投資收益 不具重大影響的企業(yè) ——考慮投資增減引起的現(xiàn)金流 User, 20221118 分為采購型：有原則，車、辦公用固資；無原則，拍腦袋，別拍自己； 小項目（不夸年度技改）：年度預算總盤子里做好立項工作 大項目：項目概預算總盤子里做年度預算 中鐵沙特虧 40億 User, 20221119 資產(chǎn)負債表項目重要程度： 貨幣資金 —現(xiàn)金流量管 存貨應收 —全年做一個預算沒意義還有害， 固定資產(chǎn)、應付、應付職工薪酬 其他 User, 20221119 基于戰(zhàn)略的預算管理體系構(gòu)建與實施 編制年度預算 費用舉例 人工費用 折舊攤銷 歸口費用 項目費用 責任費用 包括工資、附件、五險一金 由人力資源部門編制 考核前和考核后兩部分 考慮會計政策 一般不用考核 各種上交費用或難以分攤的費用，如房租、稅費、上級管理費、電 話費 一般不用考核 先有工作項目，再有費用支出，如咨詢、審計、技術(shù)服務 先工作計劃，再費用預算 要控制但難以考核 部門有一定控制力度的費用，如業(yè)務招待費、差旅費、辦公費等 按照先費用總額，再確定分配原則的方法進行分配 費用預算的節(jié)約與超支情況，要納入預算考核 58 （ 1）預算管理內(nèi)容（續(xù)） 預算表格 表格層次化 、結(jié)構(gòu)化、 邏輯化 預算匯總表 預算編制結(jié) 果分析表 控制指標 關(guān)鍵業(yè)績 相對數(shù)指標 預算編制表 收入 成本 費用 現(xiàn)金流 投資 所有的預算指標只輸入一次 匯總通過自動的方式實現(xiàn) 最好能夠軟件化 59 （ 1）預算管理內(nèi)容（續(xù)） 預算表格（續(xù)） 1 預算編 制表 一、預算編制表 按照責任單位 /項目 按照業(yè)務、投資、費用 等不同類別考慮 技巧 區(qū)分填列區(qū)和非填列區(qū) 設定填列類別限定 確定計量單位 設定檢測格式 表格間項目只輸入一次 匯總行的處理 2 預算匯 總表 二、預算匯總表 按照業(yè)務單位匯 總 原則上全部自動 完成 連接要事先做好 文件名稱標準化 3 預算結(jié)果 分析表 三、預算編制結(jié) 果分析表 關(guān)鍵指標事先 平衡 根據(jù)結(jié)果調(diào)整 預算指標 60 （ 2）預算編制方法 固定預算 滾動預算 固定期間預算 零基預算 彈性預算 增量預算 61 基于戰(zhàn)略的預算管理體系構(gòu)建與實施 （ 3）預算編制程序 自上而下 的分解式 ? 因為難以實現(xiàn)預算 草案的基層認同而 難以實施 戰(zhàn)略觀念、集權(quán)思想 自下而上 的參與式 ? 容易出現(xiàn)預算匯總 結(jié)果與企業(yè)戰(zhàn)略目 標出現(xiàn)差異的問題 作業(yè)基礎(chǔ)、民主思想 上下結(jié)合 的互動式 ? 測算預算目標，擬定年度 預算管理實施細則及有關(guān) 文件表格，召開預算布置 會，下達預算編制目標 ? 各責任單位擬定年度工 作計劃，編制年度預算 并與企業(yè)預算工作組進 行充分討論，召開預算 討論會 ? 根據(jù)需要，召開預算 質(zhì)詢會議，決定是進 行適當修改還是批準 企業(yè)預算草案 上下搏弈、集權(quán)為主 62 （ 4）預算草案的質(zhì)量要求 符合企業(yè)的戰(zhàn)略目標 符合企業(yè)實際情況 為預算的實現(xiàn)指明方向 編制 優(yōu)質(zhì) 預算 模塊之間相互協(xié)調(diào) 63 ? ? ? ? ? ? ? ? （ 5）年度預算會議 預算布置會 表格格式要統(tǒng)一 有明確的填表說明 時間要求要明確 編制原則 /預算目標要 清晰 ? 材料準備要充分 ? 準備資料充分 ? 預算編制情況說明 ? 缺口解決辦法建議 預算討論會 ? 明確企業(yè)預算政策 ? 討論原則要清晰，不 要討論結(jié)果 ? 充分的歷史數(shù)據(jù)和行 業(yè)數(shù)據(jù) ? 結(jié)果明確，下一步工 作清晰 ? 責任單位預算目標 ? 必要的修改需求 ? 修改的時間要求 預算質(zhì)詢會 ? 準備資料充分 ? 預算編制情況說 明 ? 缺口解決辦法建議 責任單位預算目標 定稿時間 預算方案 指標匯總表會績效合 同 64 按期 分解 嚴格 內(nèi)控 ?分解周期的長短 ?不是平均分解 ?依據(jù)有關(guān)歷史數(shù)據(jù)、預算目標值中所包含的重大事項 的預計情況、企業(yè)整體資金平衡狀況 逐期 分析 動態(tài) 控制 ? 預算執(zhí)行情況分析 ? 非預期差異的解釋 ? 對業(yè)務層面的關(guān)注 ? 預算執(zhí)行與核算系統(tǒng)的 對接 ? 預算預警 ? 預算進度考核 ? 將預算職責與部門權(quán)力區(qū)別對待 ? 嚴格按照內(nèi)部控制流程辦事 ? 強化部門參與，嚴格審核標準、明 確審核依據(jù) 65 按期分解 ——確定分解周期的長短需要考慮 企業(yè)掌握的數(shù)據(jù)： 歷史數(shù)據(jù) 當期重大事項預計發(fā)生 同行業(yè)其他企業(yè)的數(shù)據(jù) 分解 企業(yè)預算控制的需要： 經(jīng)濟業(yè)務穩(wěn)定的企業(yè) 生產(chǎn)經(jīng)營波動很大的企業(yè) 常見具體要求： 資產(chǎn)負債表指標 利潤表指標 現(xiàn)金流量表指標 66 按期分解 ——預算分解的步驟 第一步 分析歷史數(shù)據(jù)的 趨勢 第二步 考慮年度內(nèi)要發(fā) 生的重點事項 根據(jù)重點事項的 預計進度進行調(diào)整 第三步 平衡年度內(nèi)預算 指標的進展； 完成年度預算的 分解 按照歷史數(shù)據(jù)分 解預算 67 動態(tài)控制 通過相關(guān)軟件，實現(xiàn) 動態(tài)控制。 會計核算軟件； ERP軟件 通過預算執(zhí)行情況 分析和預警，強化 預算執(zhí)行部門的認 識。 68 預算調(diào)整 制度化調(diào)整 的缺點 ?不是努力完 成目標 ?而是努力調(diào) 整目標 進行調(diào)整 的必要性 ? 提高適應性 ? 逐漸滾動預算 預算調(diào)整 的原則 ? 通過調(diào)整預算事項調(diào)整 預算指標，而不是為了 調(diào)整預算指標而調(diào)整預 算事項 ? 預算的調(diào)整，要堅持和 預算的編制相同的流程 ? 費用預算可以適當預留 69 崗位與時間 ?預算執(zhí)行情況分析和公司 的財務分析應該結(jié)合進 行，是一件事。 ?預算執(zhí)行情況分 析的分析周期， 要和預算分解的 周期，保持一致。 ?一般企業(yè)的預算管理、財務分 析、預算分析應該是同一個崗 位。 70 業(yè)務單位： 職能部門： 分公司 1 財務部 分公司 2 人力資源部 分公司 3 審計部 分公司 4 辦公室 ………… ………… 給誰分析 記?。褐唤o企業(yè)的最高負責人做預算執(zhí)行情況分析是錯誤的！ 業(yè)務單位： 分公司 1 分公司 2 分公司 3 分公司 4 ………… 職能部門： 財務部 人力資源部 審計部 辦公室 ………… 71 分析什么 絕對數(shù)指標 相對數(shù)指標 收入 成本 費用 利潤 投資 現(xiàn)金流 與預算編 制保持一 致 資產(chǎn)負債率 毛利率 收入凈利率 存貨周轉(zhuǎn)率 應收賬款周轉(zhuǎn)率 總資產(chǎn)報酬率 凈資產(chǎn)收益率 72 如何報告 1 預算執(zhí)行分 析 上期問題追 蹤 預算執(zhí)行基 本情況 預算執(zhí)行中 存在的問題 對存在問題 的建議和反饋 2 預算分析 匯總表 按照公司的業(yè) 務特點，選擇指標 確定異常的標 準 標出異常指標 3 預算分析 明細表 收入明細表 成本明細表 費用明細表 存貨明細表 應收賬款明細表 固定資產(chǎn)投資明 細表 73 項目 基于戰(zhàn)略的預算管理體系構(gòu)建與實施 如何報告（續(xù)） 上年 上年同期 上年同期累計 本年累計 本期 本年預算 是否異常 收入 成本 費用 利潤 投資 現(xiàn)金流 資產(chǎn)負債率 毛利率 收入凈利率 存貨周轉(zhuǎn)率 應收賬款周轉(zhuǎn)率 總資產(chǎn)報