【正文】 不征稅收入 財(cái)政撥款 什么是財(cái)政撥款？ 是指 各級(jí)人民政府 對(duì) 納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織 撥付的財(cái)政資金 ,但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外 .(條例第二十六條 ) 注意財(cái)政撥款與財(cái)政補(bǔ)貼的區(qū)別 : 企業(yè)實(shí)際收到的財(cái)政補(bǔ)貼和稅收返還等 ,按現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定 ,屬于政府補(bǔ)助的范疇 ,計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目 .除企業(yè)取得的所得稅返還 (退稅 )和出口退稅的增值稅的進(jìn)項(xiàng)外 ,一般應(yīng)作為應(yīng)稅收入征收企業(yè)所得稅 . 財(cái)政撥款 _納稅申報(bào)表 第 24行“政府補(bǔ)助收入”：填報(bào)納稅人從政府無(wú)償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，包括實(shí)行會(huì)計(jì)制度下補(bǔ)貼收入核算的內(nèi)容。 租金收入的確認(rèn)： 新稅法實(shí)施前 — 內(nèi)外資均權(quán)責(zé)發(fā)生制； 新稅法實(shí)施后 — 按照應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)； ? 新舊稅法的銜接問(wèn)題： 新稅法實(shí)施前已按其他方式計(jì)入當(dāng)期收入的利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入，在新稅法實(shí)施后，凡與按合同約定支付時(shí)間確認(rèn)的收入額發(fā)生變化的，應(yīng)將該收入額減去以前年度已按照其它方式確認(rèn)的收入額后的差額，確認(rèn)為當(dāng)期收入。 3. 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得 原規(guī)定： （國(guó)稅函 [2022]264號(hào)） 企業(yè)在一個(gè)納稅年度發(fā)生的轉(zhuǎn)讓、處置持有5年以上的股權(quán)投資所得、非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得和捐贈(zèng)所得，占當(dāng)年應(yīng)納稅所得 50%及以上的，可在不超過(guò) 5年的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。 注意：資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)未完全轉(zhuǎn)移。 核定征收應(yīng)稅收入額的計(jì)算 應(yīng)稅收入額 =收入總額 不征稅收入 免稅收入 申報(bào)：納稅申報(bào)表（ B類）第 1行“收入總額” 例：某企業(yè) 2022年采取核定應(yīng)稅所得率方式繳納企業(yè)所得稅，當(dāng)年收入總額為 1300萬(wàn)元，其中含國(guó)債利息收入 100萬(wàn)元，取得符合不征稅收入條件的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金 200萬(wàn)元，應(yīng)稅所得率為 15%，無(wú)其它事項(xiàng)。 97 基于戰(zhàn)略的預(yù)算管理體系構(gòu)建與實(shí)施 謝謝！ 黃國(guó)成 教務(wù)部 CPA培訓(xùn)中心主任 地址：北京 （二）承擔(dān)國(guó)家政策性任務(wù)較重且資產(chǎn)通用性較差的企業(yè)，資本成本率定為 %。 90 + = x = 基于戰(zhàn)略的預(yù)算管理體系構(gòu)建與實(shí)施 EVA174。 國(guó)資委明確提出：“將從 2022年中央企業(yè)負(fù)責(zé)人第三任期開(kāi)始 ,在中央企業(yè)全 面推行經(jīng)濟(jì)增加值考核。 公司的高層管理者對(duì)此的解釋是：由于單一的咨詢服務(wù)難以適應(yīng)低迷 的市場(chǎng)，而造成了公司全球財(cái)務(wù)的緊張狀態(tài)。斯圖爾特（ Stewart） 和約 爾 EVA通常不是指全部利潤(rùn)。 68 預(yù)算調(diào)整 制度化調(diào)整 的缺點(diǎn) ?不是努力完 成目標(biāo) ?而是努力調(diào) 整目標(biāo) 進(jìn)行調(diào)整 的必要性 ? 提高適應(yīng)性 ? 逐漸滾動(dòng)預(yù)算 預(yù)算調(diào)整 的原則 ? 通過(guò)調(diào)整預(yù)算事項(xiàng)調(diào)整 預(yù)算指標(biāo)，而不是為了 調(diào)整預(yù)算指標(biāo)而調(diào)整預(yù) 算事項(xiàng) ? 預(yù)算的調(diào)整，要堅(jiān)持和 預(yù)算的編制相同的流程 ? 費(fèi)用預(yù)算可以適當(dāng)預(yù)留 69 崗位與時(shí)間 ?預(yù)算執(zhí)行情況分析和公司 的財(cái)務(wù)分析應(yīng)該結(jié)合進(jìn) 行，是一件事。 ? 有明確的單位職責(zé)； ? 對(duì)職責(zé)的財(cái)務(wù)后果進(jìn)行考核 。 基于預(yù)算 管理的內(nèi) 部控制 透明的內(nèi)部控制制度需要 明確： ?誰(shuí) ?什么時(shí)候 ?根據(jù)什么 ?做什么 ?得出什么 ?報(bào)告給誰(shuí) 預(yù)算管理是一種“分散權(quán)責(zé)，集中控制”的管理體制，這種管理體制的有 效運(yùn)行，需以嚴(yán)格有效的內(nèi)部控制為基礎(chǔ)。 （五）加大審核力度，按時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告。 21 （續(xù)） 國(guó)資委預(yù)算工作會(huì)議要求 （一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，努力提升財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平。 明確了預(yù)算委員會(huì)（預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組）、財(cái)務(wù)管理部門、預(yù)算執(zhí)行單 位的權(quán)責(zé)。 財(cái)務(wù)管理的實(shí)質(zhì)是資本管理，是以價(jià)值為基礎(chǔ)的資源運(yùn)用過(guò)程；財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)就 是追求企業(yè)價(jià)值或股東價(jià)值最大化； 全面預(yù)算管理則是在財(cái)務(wù)管理體系之下，將企業(yè)戰(zhàn)略邊界所界定的企業(yè)資源配置要 素按價(jià)值最大化的方向配置并標(biāo)準(zhǔn)化。 還有兩點(diǎn)不要忘記：第一，管理人員特別要花心思 在脆弱環(huán)節(jié)；第二，在任何組織內(nèi)優(yōu)柔寡斷者和盲目沖 動(dòng)者均是一種傳染病毒，這兩者均可以使企業(yè)在一夕間 造成毀滅性的災(zāi)難。倚天機(jī)構(gòu) 第四次大型公開(kāi)課 2022年培訓(xùn)內(nèi)容及開(kāi)班時(shí)間安排 培訓(xùn)內(nèi)容及城市 天津 蘇州 昆明 成都 烏魯木齊 海南 問(wèn)題及處理 隨時(shí) 5月 6月 10月 8月 12月 價(jià) 隨時(shí) 5月 6月 10月 8月 12月 讀 隨時(shí) 5月 6月 10月 8月 12月 的新問(wèn)題與難點(diǎn) 隨時(shí) 5月 6月 10月 8月 12月 作中的應(yīng)用 隨時(shí) 5月 6月 10月 8月 12月 備注：具體培訓(xùn)天數(shù)及其他相關(guān)安排，請(qǐng)見(jiàn)倚天機(jī)構(gòu)專業(yè)網(wǎng)站 如果您需要了解各種財(cái)經(jīng)法規(guī)，卻苦于找不到良好的平臺(tái)？如果您曾在財(cái)經(jīng)法規(guī)中吃過(guò)虧，想彌補(bǔ)自身知識(shí)的不足？如果您需要完善公司中的財(cái)經(jīng)類法律條文，倚天機(jī)構(gòu)竭誠(chéng)為您服務(wù)。 李嘉誠(chéng)： 《 管理的藝術(shù) 》 （商務(wù)周刊， 2022年 9月） 2 基于戰(zhàn)略的預(yù)算管理體系構(gòu)建與實(shí)施 引子 預(yù)算是美國(guó)公司的禍根，它根本不應(yīng)該存在。 具體來(lái)說(shuō)就是企業(yè)戰(zhàn)略邊界限定企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)決定企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的 安排，這種計(jì)劃安排過(guò)程就是資源平衡過(guò)程。 預(yù)算的編制應(yīng)該以戰(zhàn)略為導(dǎo)向。 （二）強(qiáng)化成本費(fèi)用的預(yù)算控制，努力拓展盈利空間。 22 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 一項(xiàng)針對(duì)全球 15家跨國(guó)公司的高層管理人員與 30家證券公司的高級(jí)分析師的調(diào) 查顯示，被調(diào)查企業(yè)預(yù)算管理存在的十二個(gè)重大問(wèn)題： 預(yù)算編制過(guò)程過(guò)于耗時(shí)、成本太高 預(yù)算管理缺乏彈性，對(duì)市場(chǎng)變化的反應(yīng)遲鈍 事實(shí)上，預(yù)算沒(méi)有很好地支持公司的戰(zhàn)略，甚至與之產(chǎn)生沖突 預(yù)算管理中存在許多非增值性的流程，缺乏效率 預(yù)算更多地注重成本的減少，而不夠注重價(jià)值的增加 預(yù)算管理中只是強(qiáng)調(diào)上下級(jí)的垂直命令與控制 預(yù)算管理缺乏創(chuàng)新意識(shí)，如沒(méi)有隨著組織架構(gòu)的改變而改變 預(yù)算管理中存在許多“不正當(dāng)”的行為 缺乏預(yù)算調(diào)整機(jī)制，預(yù)算制定后幾乎不再進(jìn)行修改 10. 作為預(yù)算編制基礎(chǔ)的許多假設(shè)尚未得到充分地論證 11. 人為設(shè)置部門之間的障礙，缺乏必要的知識(shí)共享 12. 預(yù)算管理中公司管理層所作的許多決策使員工感到缺乏重視 23 基于戰(zhàn)略的預(yù)算管理體系構(gòu)建與實(shí)施 預(yù)算目標(biāo)的確定： 目標(biāo)次優(yōu)化 過(guò)分強(qiáng)調(diào)準(zhǔn)確 問(wèn)題 預(yù)算的執(zhí)行： 分析不到位 執(zhí)行控制不力 預(yù)算考核： 信息扭曲 考核導(dǎo)向不正確 24 25 主 題 一、企業(yè)管理、企業(yè)戰(zhàn)略與預(yù)算管理 二、企業(yè)全面預(yù)算管理的發(fā)展及挑戰(zhàn) 三、企業(yè)全面預(yù)算管理的基礎(chǔ) 四、全面預(yù)算管理體系的核心內(nèi)容 五、預(yù)算考核及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系 26 27 制造 營(yíng)銷 （續(xù)） 企業(yè)戰(zhàn)略的類型決定了企業(yè)預(yù)算管理和考核的導(dǎo)向。 38 、有效的內(nèi)部控制 控制制度化 制度流程化 流程崗位化 核心理念 預(yù)算管理往往 不是內(nèi)部控制手 段，甚至相反 預(yù)算管理基于目標(biāo)管結(jié)果 內(nèi)部控制 預(yù)算管理著眼 于目標(biāo)，內(nèi)部控 制關(guān)注過(guò)程 內(nèi)部控制基于規(guī)則管過(guò)程 二者不可偏廢 與預(yù)算管理的關(guān)系 39 企業(yè)員工 積極參與 行業(yè)數(shù)據(jù) 和歷史數(shù) 據(jù)的積累 領(lǐng)導(dǎo) 重視 企業(yè)管理 信息化 企業(yè)組織結(jié) 構(gòu)相對(duì)穩(wěn)定 40 基于戰(zhàn)略的預(yù)算管理體系構(gòu)建與實(shí)施 主 題 一、企業(yè)管理、企業(yè)戰(zhàn)略與預(yù)算管理 二、企業(yè)全面預(yù)算管理的發(fā)展及挑戰(zhàn) 三、企業(yè)全面預(yù)算管理的基礎(chǔ) 四、全面預(yù)算管理體系的核心內(nèi)容 五、預(yù)算考核及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系 41 基于戰(zhàn)略的預(yù)算管理體系構(gòu)建與實(shí)施 “ 6S‖ 全 面 預(yù) 算 組 織 體 系 全 面 預(yù) 算 組 織 體 系 全 面 預(yù) 算 目 標(biāo) 指 標(biāo) 體 系 全 面 預(yù) 算 目 標(biāo) 指 標(biāo) 體 系 全 面 預(yù) 算 編 制 體 系 全 面 預(yù) 算 編 制 體 系 全 面 預(yù) 算 執(zhí) 行 控 制 體 系 全 面 預(yù) 算 執(zhí) 行 控 制 體 系 全 面 預(yù) 算 分 析 報(bào) 告 體 系 全 面 預(yù) 算 分 析 報(bào) 告 體 系 全 面 預(yù) 算 考 評(píng) 體 系 全 面 預(yù) 算 考 評(píng) 體 系 誰(shuí)來(lái)做 做了如何 做什么 怎么做 必須做 做什么了 42 基于戰(zhàn)略的預(yù)算管理體系構(gòu)建與實(shí)施 2. 預(yù)算管理組織體系 誰(shuí)管理預(yù)算 預(yù)算委員會(huì) 預(yù)算工作組 預(yù)算管理部門 預(yù)算管理員 成本中心 預(yù)算管理組 織體系 預(yù)算管理誰(shuí) 費(fèi)用中心 收入中心 利潤(rùn)中心 預(yù)算管理制度及細(xì)則 預(yù)算布置會(huì) 如何管理 預(yù)算討論會(huì) 預(yù)算質(zhì)詢會(huì) 43 基于戰(zhàn)略的預(yù)算管理體系構(gòu)建與實(shí)施 2. 預(yù)算管理組織體系（續(xù)） （ 1）誰(shuí)管理預(yù)算 預(yù)算委員會(huì) 44 經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、 采購(gòu)管理、生產(chǎn)管 （續(xù)） （ 1）誰(shuí)管理預(yù)算（續(xù)） 預(yù)算工作組 1 設(shè)置 具有完備的直線 職能結(jié)構(gòu)的企業(yè)一般 2 組成 關(guān)鍵職能部門 的負(fù)責(zé)人。 劃分責(zé)任中 心的原則 事先確定內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格 ? 事后確定內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的不公平性； ? 標(biāo)準(zhǔn)成本導(dǎo)向的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格； ? 固定成本在責(zé)任中心之間轉(zhuǎn)移。 ?預(yù)算執(zhí)行情況分 析的分析周期， 要和預(yù)算分解的 周期，保持一致。只要一家公司的利潤(rùn)低于資金成 本，公司就是處于虧損狀態(tài)。斯特恩（ Stern） 事件：對(duì)可口可樂(lè)公司的重組 86 ? ? ? ? 驕人業(yè)績(jī) 1982年共同創(chuàng)立了思騰思特公司，總部設(shè)在紐約， 1989年推出了 EVA概 念并在美國(guó)、加拿大、澳大利亞、法國(guó)、墨西哥、英國(guó)、中國(guó)等 22個(gè)國(guó) 家注冊(cè)了商標(biāo)。從中國(guó)市場(chǎng)撤出，成為 思騰思特公司改善自身 EVA的途徑?！贝饲?,國(guó)資委僅僅以“基本 EVA‖的口徑 ,對(duì)央企進(jìn)行 EVA 數(shù)值的測(cè)算 ,并對(duì) EVA有所“改善”的企業(yè)予以獎(jiǎng)勵(lì) (只獎(jiǎng)不罰 ),屬于“鼓勵(lì)”和“自 愿”性質(zhì)。的計(jì)算簡(jiǎn)單明了 （ EVA）內(nèi)涵 從報(bào)表中計(jì)算 EVA： EVA = 稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 資本成本 損益表 收入 – 成本 – EVA調(diào)整 – 所得稅 NOPAT（稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)） 用于財(cái)務(wù)分析的 EVA： 資產(chǎn)負(fù)債表 調(diào)整后資本 WACC (加權(quán)平均資本成本率 ) = 資本成本 EVA= (資本回報(bào)率 資本成本率 ) 資本投入 EVA率 X 資本 銷售利潤(rùn)率 資本周轉(zhuǎn)率 EVA= (RONA – WACC ) x 資本投入 91 91 ? ? ? ? 資本成本 世上沒(méi)有“免費(fèi)的午餐” (No free lunch） . 資本成本就是資金投資項(xiàng)目所要求的收益率，從投資者角度看，資本成 本就是機(jī)會(huì)成本。 （三）資產(chǎn)負(fù)債率在 75%以上的工業(yè)企業(yè)和 80%以上的非工業(yè)企業(yè)，資本成本率 上