【正文】 倚天機(jī)構(gòu) 第四次大型公開(kāi)課 2022年培訓(xùn)內(nèi)容及開(kāi)班時(shí)間安排 培訓(xùn)內(nèi)容及城市 天津 蘇州 昆明 成都 烏魯木齊 海南 問(wèn)題及處理 隨時(shí) 5月 6月 10月 8月 12月 價(jià) 隨時(shí) 5月 6月 10月 8月 12月 讀 隨時(shí) 5月 6月 10月 8月 12月 的新問(wèn)題與難點(diǎn) 隨時(shí) 5月 6月 10月 8月 12月 作中的應(yīng)用 隨時(shí) 5月 6月 10月 8月 12月 備注：具體培訓(xùn)天數(shù)及其他相關(guān)安排，請(qǐng)見(jiàn)倚天機(jī)構(gòu)專業(yè)網(wǎng)站 如果您需要了解各種財(cái)經(jīng)法規(guī)，卻苦于找不到良好的平臺(tái)？如果您曾在財(cái)經(jīng)法規(guī)中吃過(guò)虧，想彌補(bǔ)自身知識(shí)的不足？如果您需要完善公司中的財(cái)經(jīng)類法律條文，倚天機(jī)構(gòu)竭誠(chéng)為您服務(wù)。 基于戰(zhàn)略的預(yù)算管理體系構(gòu)建與實(shí)施 基于戰(zhàn)略的預(yù)算管理體系 構(gòu)建與實(shí)施 黃國(guó)成 北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院注冊(cè)會(huì)計(jì)師培訓(xùn)中心主任 北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院 BEIJING NATIONAL ACCOUNTING INSTITUTE 基于戰(zhàn)略的預(yù)算管理體系構(gòu)建與實(shí)施 黃國(guó)成 管理學(xué)博士，北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院注冊(cè)會(huì)計(jì)師培訓(xùn)中心 主任。 具有多年的管理咨詢及戰(zhàn)略咨詢經(jīng)驗(yàn)，參與多個(gè)戰(zhàn)略規(guī)劃、財(cái) 務(wù)管理流程改造、全面預(yù)算管理構(gòu)造、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、企業(yè)績(jī) 效評(píng)價(jià)咨詢項(xiàng)目。曾編著 《 財(cái)務(wù)執(zhí)行 》 、 《 職業(yè)經(jīng)理人財(cái)務(wù)管 理 》 、 《 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析 》 、 《 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解與實(shí)務(wù) 》 、 《 新企業(yè)所得稅與新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：差異、協(xié)調(diào)及納稅籌劃 》 、 《 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制 》 等多部著作。 主要講授財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、預(yù)算管理、績(jī)效管理與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、內(nèi)部控 制與風(fēng)險(xiǎn)管理、成本控制、財(cái)務(wù)分析等課程。 1 基于戰(zhàn)略的預(yù)算管理體系構(gòu)建與實(shí)施 引子 我年輕的時(shí)候，最喜歡翻閱的是上市公司的年度報(bào) 告書，表面上挺沉悶，但是別人會(huì)計(jì)處理的方法的優(yōu)點(diǎn) 和流弊，方針的選擇和公司資源的分布有很大的啟示。 對(duì)我而言，管理人員對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)的把持和尊重，正 現(xiàn)金流的控制，公司預(yù)算的掌握，是最基本元素。 還有兩點(diǎn)不要忘記：第一，管理人員特別要花心思 在脆弱環(huán)節(jié)；第二，在任何組織內(nèi)優(yōu)柔寡斷者和盲目沖 動(dòng)者均是一種傳染病毒，這兩者均可以使企業(yè)在一夕間 造成毀滅性的災(zāi)難。 李嘉誠(chéng)： 《 管理的藝術(shù) 》 （商務(wù)周刊， 2022年 9月） 2 基于戰(zhàn)略的預(yù)算管理體系構(gòu)建與實(shí)施 引子 預(yù)算是美國(guó)公司的禍根，它根本不應(yīng)該存在。制定 預(yù)算就等于追求最低業(yè)績(jī)，你永遠(yuǎn)只能得到員工最低水 平的貢獻(xiàn)，因?yàn)槊總€(gè)人都在討價(jià)還價(jià)，爭(zhēng)取制定最低指 標(biāo)。 ——美國(guó) GE前 CEO杰克 韋爾奇 3 基于戰(zhàn)略的預(yù)算管理體系構(gòu)建與實(shí)施 主 題 一、企業(yè)管理、企業(yè)戰(zhàn)略與預(yù)算管理 二、企業(yè)全面預(yù)算管理的發(fā)展及挑戰(zhàn) 三、企業(yè)全面預(yù)算管理的基礎(chǔ) 四、全面預(yù)算管理體系的核心內(nèi)容 五、預(yù)算考核及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系 4 交 易 費(fèi) 用 節(jié) 約 經(jīng) 濟(jì) 剩 余 創(chuàng) 新 基于戰(zhàn)略的預(yù)算管理體系構(gòu)建與實(shí)施 出資者 物質(zhì)資本 管理者 經(jīng)營(yíng)管理 政府 公共服務(wù) 員工 勞動(dòng) 5 基于戰(zhàn)略的預(yù)算管理體系構(gòu)建與實(shí)施 財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心 企業(yè)管理是包括了戰(zhàn)略管理、生產(chǎn) 管理、人員管理、質(zhì)量管理、設(shè)備 管理、采購(gòu)管理、營(yíng)銷管理以及財(cái) 務(wù)管理在內(nèi)的一個(gè)龐大的管理系 統(tǒng)，而只有財(cái)務(wù)管理是一種綜合性 的價(jià)值管理，它是在履行自身職能 的同時(shí)包括了運(yùn)營(yíng)過(guò)程各個(gè)環(huán)節(jié)和 各個(gè)方面的管理。財(cái)務(wù)決策參與了 企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)方面。 ―企業(yè)管理應(yīng)以財(cái)務(wù)管理為中心” ——張佑才， 1995 ―財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)” ——原國(guó)家經(jīng)貿(mào)委頒發(fā)的有關(guān)企業(yè)“三改一加強(qiáng)”的文件， 1996 6 7 基于戰(zhàn)略的預(yù)算管理體系構(gòu)建與實(shí)施 ——本質(zhì) 解決為了持續(xù)發(fā)展所面臨 的資源約束與資源平衡問(wèn)題 為了發(fā)展并保持平 衡，企業(yè)要通過(guò)學(xué) 習(xí)和創(chuàng)新來(lái)放松資 源約束，并經(jīng)過(guò)一 個(gè)相對(duì)長(zhǎng)期的過(guò)程 形成自己的企業(yè)文 化，成為企業(yè)長(zhǎng)期 生存與增長(zhǎng)的可持 續(xù)性保證。 企業(yè)首先要解決的問(wèn)題 戰(zhàn)略的本質(zhì)與核心要素 企 業(yè) 戰(zhàn) 略 基于戰(zhàn)略的預(yù)算管理體系構(gòu)建與實(shí)施 ——構(gòu)成 1. 分析經(jīng)營(yíng)環(huán)境，采取相應(yīng)對(duì)策，確定發(fā)展方向 2. 選擇業(yè)務(wù)領(lǐng)域，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展 ——發(fā)展戰(zhàn)略 3. 確保在所選業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)創(chuàng)建競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì) ——競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略 4. 有效地分配經(jīng)營(yíng)資源，保證資源與戰(zhàn)略相匹配 8 企業(yè) 基于戰(zhàn)略的預(yù)算管理體系構(gòu)建與實(shí)施 ——層次 企業(yè)戰(zhàn)略 （ Corporate Strategy） 業(yè)務(wù)戰(zhàn)略 （ Business Strategy） 職能戰(zhàn)略 （ Functional Strategy） 本 事業(yè)部 開(kāi)發(fā) 生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng) 企業(yè)全局性戰(zhàn)略，以企業(yè)整體事業(yè)選擇 和經(jīng)營(yíng)資源的調(diào)用為核心 針對(duì)各具體業(yè)務(wù)領(lǐng)域的戰(zhàn)略，主要以 確保在特定市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)為主題 體現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略具體化 的各職能部門戰(zhàn)略 生存與安全、發(fā)展與平衡、創(chuàng)新與文化 9 ? ? ? ? ? ? ——管理過(guò)程 企業(yè)一旦選定戰(zhàn)略，就意味著企業(yè)要在戰(zhàn)略邊界內(nèi)配置資源，亦即開(kāi)展各種籌資、 投資和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 財(cái)務(wù)管理的實(shí)質(zhì)是資本管理，是以價(jià)值為基礎(chǔ)的資源運(yùn)用過(guò)程；財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)就 是追求企業(yè)價(jià)值或股東價(jià)值最大化； 全面預(yù)算管理則是在財(cái)務(wù)管理體系之下，將企業(yè)戰(zhàn)略邊界所界定的企業(yè)資源配置要 素按價(jià)值最大化的方向配置并標(biāo)準(zhǔn)化。 具體來(lái)說(shuō)就是企業(yè)戰(zhàn)略邊界限定企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)決定企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的 安排，這種計(jì)劃安排過(guò)程就是資源平衡過(guò)程。 企業(yè)全面預(yù)算把這種計(jì)劃轉(zhuǎn)化為標(biāo)準(zhǔn)化的價(jià)值系統(tǒng)，確定資源配置所發(fā)生的支出 （成本）標(biāo)準(zhǔn)、損益預(yù)估（預(yù)計(jì)損益表）和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)測(cè)（預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù) 計(jì)現(xiàn)金流量表），并通過(guò)預(yù)算的執(zhí)行、控制、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、反饋與獎(jiǎng)懲機(jī)制，保證經(jīng) 營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 因此，從戰(zhàn)略管理的過(guò)程看，全面預(yù)算管理是戰(zhàn)略控制過(guò)程。 10 基于戰(zhàn)略的預(yù)算管理體系構(gòu)建與實(shí)施 ——管理過(guò)程 反饋與控制 公 司 戰(zhàn) 略 目 標(biāo) 戰(zhàn) 略 驅(qū) 動(dòng) 因 素 業(yè) 務(wù) 計(jì) 劃 經(jīng) 營(yíng) 計(jì) 劃 預(yù) 算 管 理 系 統(tǒng) 預(yù) 算 責(zé) 任 報(bào) 告 系 統(tǒng) 績(jī) 效 計(jì) 量 系 統(tǒng) 薪 酬 激 勵(lì) 系 統(tǒng) 戰(zhàn)略規(guī)劃 計(jì)劃與預(yù)算系統(tǒng) 績(jī)效與 薪酬系統(tǒng) 企業(yè)管理控制鏈 11 基于戰(zhàn)略的預(yù)算管理體系構(gòu)建與實(shí)施 ：戰(zhàn)略實(shí)施工具 （ 1）預(yù)算是什么 1 細(xì)化了公司整 體戰(zhàn)略發(fā)展目 標(biāo)和年度經(jīng)營(yíng) 計(jì)劃 2 預(yù)算是一種公司 整體規(guī)劃和動(dòng)態(tài) 控制的管理方法 ，是對(duì)公司整體 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一系 列 量化的計(jì)劃 安排 3 預(yù)算涉及公司所 有分、子公司和 部門以及各項(xiàng)經(jīng) 營(yíng)活動(dòng)，其有效 推行為 各分、 子公司和部門 確定了具體可 行的努力目標(biāo) ，同時(shí)也建立了 他們必須共同遵 守的行為規(guī)范 4 預(yù)算是進(jìn)行事前 、事中、事后控 制的有效工具， 便于管理層在過(guò) 程中控制和監(jiān)督 業(yè)務(wù)執(zhí)行情況， 及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中 存在的偏差并確 定偏差的大小， 預(yù)算是執(zhí)行過(guò)程 中進(jìn)行 管理監(jiān) 控的基準(zhǔn)和參 5 預(yù)算也是 分、 子公司和部門 績(jī)效考核的基 礎(chǔ)和比較對(duì)象 照 12 ：戰(zhàn)略實(shí)施工具 （ 1）預(yù)算是什么 通俗地說(shuō)，預(yù)算是企業(yè)組織在戰(zhàn)略邊界范圍內(nèi)，對(duì)各種產(chǎn)生收入和 發(fā)生成本的活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃，制定量化的財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。 全面預(yù)算包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算（含資本支出預(yù)算）兩部分。 從管理控制的角度看，全面預(yù)算的作用主要是整合與協(xié)調(diào)資源；明 確經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與目標(biāo)；提供溝通與激勵(lì)的渠道；促進(jìn)業(yè)績(jī)的持續(xù)改 善；引導(dǎo)員工行為；為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)提供標(biāo)準(zhǔn)和基礎(chǔ)。 13 基于戰(zhàn)略的預(yù)算管理體系構(gòu)建與實(shí)施 （ 2）預(yù)算是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的工具 獎(jiǎng)懲 績(jī)效 執(zhí)行 預(yù)算 計(jì)劃 戰(zhàn)略 規(guī)劃 通過(guò)預(yù)算，將公司戰(zhàn) 略與對(duì)員工的考核和 獎(jiǎng)懲掛鉤，促使所有 人為公司戰(zhàn)略服務(wù) 14 基于戰(zhàn)略的預(yù)算管理體系構(gòu)建與實(shí)施 （ 3）預(yù)算功能總結(jié) 15 企 業(yè) 薪 計(jì) 劃 基于戰(zhàn)略的預(yù)算管理體系構(gòu)建與實(shí)施 （ 4）預(yù)算管理循環(huán) 預(yù)算目標(biāo) 預(yù)算編制 戰(zhàn) 略 預(yù)算管理組織體系 酬 預(yù)算考評(píng) 預(yù)算監(jiān)控 16 基于戰(zhàn)略的預(yù)算管理體系構(gòu)建與實(shí)施 主 題 一、企業(yè)管理、企業(yè)戰(zhàn)略與預(yù)算管理 二、企業(yè)全面預(yù)算管理的發(fā)展及挑戰(zhàn) 三、企業(yè)全面預(yù)算管理的基礎(chǔ) 四、全面預(yù)算管理體系的核心內(nèi)容 五、預(yù)算考核及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系 17 預(yù)算起源 19世紀(jì)中期 英國(guó) 財(cái)政大臣 公文包 歲入歲出預(yù)算數(shù) 1870正式出現(xiàn) 預(yù)算管理產(chǎn)生期（ 20世紀(jì)初 20年代） 一戰(zhàn)后工業(yè)急速發(fā)展 分權(quán)化管理 /生產(chǎn)過(guò)剩 市場(chǎng)預(yù)測(cè)與計(jì)劃 內(nèi)部協(xié)調(diào) 與控制 預(yù)算管理發(fā)展期（ 20世紀(jì) 3070年代） 跨國(guó)企業(yè)出現(xiàn) 競(jìng)爭(zhēng)激烈 量化財(cái)務(wù)分析工具應(yīng)用 40’s末參與型預(yù)算 70’s零基預(yù)算興起 預(yù)算管理的成熟期（ 20世紀(jì) 80年代后） 信息技術(shù)發(fā)展 ERP 預(yù)算管理細(xì)化、深化 18 19 （續(xù)） 中央企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理暫行辦法 （ 1） 2022年 6月 25日開(kāi)始執(zhí)行 （ 2）包括總則、工作組織、財(cái)務(wù)預(yù)算編制、財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告、財(cái)務(wù)預(yù)算 執(zhí)行與監(jiān)督等內(nèi)容 （ 3）重點(diǎn)： 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定和國(guó)資委財(cái)務(wù) 監(jiān)督工作有關(guān)要求，以統(tǒng)一的編制口徑、報(bào)表格式和編報(bào)規(guī)范，向國(guó) 資委報(bào)送年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告。 明確了預(yù)算委員會(huì)（預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組）、財(cái)務(wù)管理部門、預(yù)算執(zhí)行單 位的權(quán)責(zé)。 預(yù)算的編制應(yīng)該以戰(zhàn)略為導(dǎo)向。 按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序，依據(jù)財(cái)務(wù)管理關(guān) 系，層層組織做好各級(jí)子企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作。 財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告由以下內(nèi)容構(gòu)成：年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表、年度財(cái)務(wù)預(yù)算 編制說(shuō)明、其他相關(guān)材料。 20 （續(xù)） 中央企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理暫行辦法（續(xù)） （ 4）對(duì)企業(yè)的影響 國(guó)資委將企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理情況作為總會(huì)計(jì)師履職評(píng)估的內(nèi)容。 企業(yè)不按時(shí)上報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告或者上報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告不符合統(tǒng)一編 制要求、存在嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題，以及財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督不力的，國(guó)資委 將責(zé)令整改。 企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中弄虛作假的，或者上報(bào)的財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告 與內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算不符的，國(guó)資委將給予通報(bào)批評(píng)。 企業(yè)編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算主要指標(biāo)與實(shí)際完成值差異較大的，國(guó)資委 將要求企業(yè)作出專項(xiàng)說(shuō)明，無(wú)正當(dāng)理由的，國(guó)資委將給予警示。 21 （續(xù)） 國(guó)資委預(yù)算工作會(huì)議要求 （一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，努力提升財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平。 （二）強(qiáng)化成本費(fèi)用的預(yù)算控制，努力拓展盈利空間。 （三）切實(shí)加強(qiáng)資金預(yù)算管理，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 （四）進(jìn)一步總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提高財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告編制質(zhì)量。一是各中央企 業(yè)應(yīng)當(dāng)逐級(jí)貫徹落實(shí) 2022年度財(cái)務(wù)預(yù)算各項(xiàng)編制要求，做好層層布置 和培訓(xùn)。二是認(rèn)真研究解決國(guó)資委 2022年度財(cái)務(wù)預(yù)算復(fù)函中指出的相 關(guān)問(wèn)題。三是加強(qiáng)計(jì)劃、生產(chǎn)、銷售、投資、人力資源等職能部門的 工作協(xié)調(diào)與配合。四是切實(shí)組織做好主要業(yè)務(wù)預(yù)算編制工作。 （五）加大審核力度，按時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告。 22 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 一項(xiàng)針對(duì)全球 15家跨國(guó)公司的高層管理人員與 30家證券公司的高級(jí)分析師的調(diào) 查顯示，被調(diào)查企業(yè)預(yù)算管理存在