【文章內(nèi)容簡介】 、商品內(nèi)容是否充分揭露、相關(guān)風(fēng)險是否充分告知、契約是否公平及其他依法令或自律規(guī)範(fàn)?wèi)?yīng)負(fù)之義務(wù)之執(zhí)行情形，併入對營業(yè)單位之ㄧ般查核或?qū)０覆楹宿k理。金融控股公司內(nèi)部稽核單位每年至少應(yīng)辦理一次一般業(yè)務(wù)查核；每半年至少應(yīng)對金融控股公司之財務(wù)、風(fēng)險管理及法令遵循辦理一次專案業(yè)務(wù)查核；另辦理一般業(yè)務(wù)查核如已涵蓋專案業(yè)務(wù)查核之項目及範(fàn)圍，且查核結(jié)果無重大缺失事項並於內(nèi)部稽核報告敘明者，該半年度得免辦理專案業(yè)務(wù)查核。內(nèi)部稽核單位應(yīng)將法令遵循主管制度之執(zhí)行情形，併入對業(yè)務(wù)及管理單位之一般查核或?qū)０覆楹宿k理。一、 參酌「銀行內(nèi)部控制及稽核制度實施辦法」第十九條第一、二項、「金融控股公司內(nèi)部控制及稽核制度實施辦法」第二十三條第一、二項、「票券商內(nèi)部控制及稽核制度實施辦法」第二十一條第一、二項、「信用合作社內(nèi)部控制及稽核制度實施辦法」第二十條第一、二項，及「信託業(yè)內(nèi)部控制及稽核制度實施辦法」第九條第一項訂定金融控股公司及銀行業(yè)對於內(nèi)部相關(guān)單位之一般查核及專案查核制度。二、 為強化銀行業(yè)對國外營業(yè)單位及國外子行之查核，爰要求銀行業(yè)對於國外子行每年至少辦理一次一般查核。第十六條 金融控股公司及銀行業(yè)應(yīng)依子公司業(yè)務(wù)風(fēng)險特性及其內(nèi)部稽核執(zhí)行情形，於年度稽核計畫中訂定對子公司之查核計畫。金融控股公司及銀行業(yè)除銀行業(yè)之國外子行及其他經(jīng)主管機關(guān)核準(zhǔn)者外，其內(nèi)部稽核單位應(yīng)每半年對子公司之財務(wù)、風(fēng)險管理及法令遵循辦理一次專案業(yè)務(wù)查核，並納入年度稽核計畫。金融控股公司及銀行業(yè)之子公司，應(yīng)向母公司呈報董(理)事會議紀(jì)錄、會計師查核報告、金融檢查機關(guān)檢查報告或其他有關(guān)資料，已設(shè)置內(nèi)部稽核單位之子公司，並應(yīng)將稽核計畫、內(nèi)部稽核報告所提重大缺失事項及改善辦理情形併同陳報，由母公司予以審核，並督導(dǎo)子公司改善辦理。金融控股公司及銀行業(yè)總稽核應(yīng)定期對子公司內(nèi)部稽核作業(yè)之成效加以考核，經(jīng)報告董 (理) 事會考核結(jié)果後，將其結(jié)果送子公司董 (理) 事會作為人事考評之依據(jù)。為強化金融控股公司及銀行業(yè)對其子公司之管理，爰參酌「銀行內(nèi)部控制及稽核制度實施辦法」第二十九條、「金融控股公司內(nèi)部控制及稽核制度實施辦法」第二十三條、第二十五條訂定本條。第十七條 內(nèi)部稽核單位辦理一般查核，其內(nèi)部稽核報告內(nèi)容應(yīng)依受檢單位之性質(zhì)，分別應(yīng)揭露下列項目：一、查核範(fàn)圍、綜合評述、財務(wù)狀況、資本適足性、經(jīng)營績效、資產(chǎn)品質(zhì)、股權(quán)管理、董(理)事會議事運作之管理、法令遵循、內(nèi)部控制、利害關(guān)係人交易、各項業(yè)務(wù)作業(yè)控制與內(nèi)部管理、客戶資料保密管理、資訊管理、員工保密教育、消費者及投資人權(quán)益保護措施及自行查核辦理情形，並加以評估。二、對各單位發(fā)生重大違法、缺失或弊端之檢查意見及對失職人員之懲處建議。三、金融檢查機關(guān)、會計師、內(nèi)部稽核單位 (含母公司內(nèi)部稽核單位) 、自行查核人員所提列檢查意見或查核缺失，及內(nèi)部控制制度聲明書所列應(yīng)加強辦理改善事項之未改善情形。前項之內(nèi)部稽核報告、工作底稿及相關(guān)資料應(yīng)至少保存五年。一、 參酌「銀行內(nèi)部控制及稽核制度實施辦法」第十八條、第十九條第三項、「金融控股公司內(nèi)部控制及稽核制度實施辦法」第二十四條、「票券商內(nèi)部控制及稽核制度實施辦法」第二十條、「信用合作社內(nèi)部控制及稽核制度實施辦法」第十九條及「信託業(yè)內(nèi)部控制及稽核制度實施辦法」第六條第一項訂定金融控股公司及銀行業(yè)內(nèi)部稽核報告應(yīng)揭露之項目。二、 基於「公開發(fā)行公司董事會議事辦法」已於九十六年一月一日起施行，爰將「董事會議事運作之管理」為內(nèi)部稽核報告內(nèi)容應(yīng)揭露項目，以落實公司治理；另考量股權(quán)管理係金融控股公司職掌之一，爰同時將其納如本條第一項規(guī)範(fàn)中。三、 鑒於消費者及投資人權(quán)益保護措施為監(jiān)理之重要項目，爰將該等措施列為內(nèi)部稽核報告應(yīng)揭露事項。四、 另參酌「保險業(yè)內(nèi)部控制及稽核制度實施辦法」第十七條第一項第二款制訂本條第一項第二款，揭露內(nèi)部稽核單位對各單位發(fā)生重大違法、缺失或弊端之檢查意見及對失職人員之懲處建議。第十八條 金融控股公司及銀行業(yè)因內(nèi)部管理不善、內(nèi)部控制欠佳、內(nèi)部稽核制度及法令遵循主管制度未落實、對金融檢查機關(guān)檢查意見覆查追蹤之缺失改善辦理情形或內(nèi)部稽核單位 (含母公司內(nèi)部稽核單位) 對查核結(jié)果有隱匿未予揭露，而肇致重大弊端時，相關(guān)人員應(yīng)負(fù)失職責(zé)任。內(nèi)部稽核人員發(fā)現(xiàn)重大弊端或疏失，並使所屬金融控股公司(含子公司)或銀行業(yè)免於重大損失，應(yīng)予獎勵。金融控股公司及銀行業(yè)管理單位及營業(yè)單位發(fā)生重大缺失或弊端時，內(nèi)部稽核單位應(yīng)有懲處建議權(quán)，並應(yīng)於內(nèi)部稽核報告中充分揭露對重大缺失應(yīng)負(fù)責(zé)之失職人員。為強化金融控股公司及銀行業(yè)落實內(nèi)部控制制度，參酌「銀行內(nèi)部控制及稽核制度實施辦法」第三十條、「金融控股公司內(nèi)部控制及稽核制度實施辦法」第二十七條、「信用合作社內(nèi)部控制及稽核制度實施辦法」第三十條及「票券商內(nèi)部控制及稽核制度實施辦法」第三十一條訂定本條。第十九條 金融控股公司及銀行業(yè)應(yīng)將內(nèi)部稽核報告交付監(jiān)察人 (監(jiān)事、監(jiān)事會) 或?qū)徲嬑瘑T會查閱，並於查核結(jié)束日起二個月內(nèi)函送主管機關(guān)，設(shè)有獨立董事者，應(yīng)一併交付。為落實公司治理，內(nèi)部稽核報告應(yīng)送交監(jiān)察人 (監(jiān)事、監(jiān)事會) 或?qū)徲嬑瘑T會查閱，參酌「銀行內(nèi)部控制及稽核制度實施辦法」第三十三條、「金融控股公司內(nèi)部控制及稽核制度實施辦法」第二十三條第三項、第三十一條、「信用合作社內(nèi)部控制及稽核制度實施辦法」第三十三條，及「票券商內(nèi)部控制及稽核制度實施辦法」第三十四條訂定本條。第二十條 內(nèi)部稽核單位之稽核人員於充任前均應(yīng)分別參加主管機關(guān)認(rèn)定機構(gòu)所舉辦之下列訓(xùn)練，並取得結(jié)業(yè)證書：一、初任稽核人員應(yīng)參加稽核人員研習(xí)班、電腦稽核研習(xí)班或票券稽核研習(xí)班六十小時以上課程，並經(jīng)考試及格且取得結(jié)業(yè)證書。二、領(lǐng)隊稽核人員應(yīng)參加領(lǐng)隊稽核研習(xí)班十九小時以上課程。三、總稽核及正副主管應(yīng)參加稽核主管研習(xí)班十二小時以上課程。內(nèi)部稽核人員(含正副主管及總稽核)每年應(yīng)參加主管機關(guān)認(rèn)定機構(gòu)所舉辦或稽核人員所屬金融控股公司(含子公司)或銀行業(yè)機構(gòu)(含母公司)自行舉辦之金融相關(guān)業(yè)務(wù)專業(yè)訓(xùn)練，其最低訓(xùn)練時數(shù)，正副主管及總稽核應(yīng)達二十小時以上，其餘內(nèi)部稽核人員應(yīng)達三十小時以上。當(dāng)年度取得國際內(nèi)部稽核師證照者，得抵免當(dāng)年度之訓(xùn)練時數(shù)。參加主管機關(guān)認(rèn)定機構(gòu)所舉辦之金融相關(guān)業(yè)務(wù)專業(yè)訓(xùn)練時數(shù)不得低於前項應(yīng)達訓(xùn)練時數(shù)二分之一。派駐國外之稽核人員，得以參加符合當(dāng)?shù)胤钜?guī)定所設(shè)立之金融專業(yè)訓(xùn)練機構(gòu)之訓(xùn)練課程時數(shù)進行認(rèn)定。金融控股公司及銀行業(yè)應(yīng)每年訂定自行查核訓(xùn)練計畫，依各單位之業(yè)務(wù)性質(zhì)對於自行查核人員應(yīng)持續(xù)施以適當(dāng)查核訓(xùn)練。金融控股公司及銀行業(yè)應(yīng)確認(rèn)內(nèi)部稽核人員之資格條件符合本辦法規(guī)定，該等確認(rèn)文件及紀(jì)錄應(yīng)建立專卷留存?zhèn)洳?。一?參酌「銀行內(nèi)部控制及稽核制度實施辦法」第二十一條、第二十二條、「金融控股公司內(nèi)部控制及稽核制度實施辦法」第二十條、第二十二條、「票券商內(nèi)部控制及稽核制度實施辦法」第二十三條、第二十四條、「信用合作社內(nèi)部控制及稽核制度實施辦法」第二十二條、第二十三條、「信託業(yè)內(nèi)部控制及稽核制度實施辦法」第十一條第二項、第十六條訂定稽核人員應(yīng)受訓(xùn)之時數(shù)。二、 由於總稽核同屬稽核主管，為落實銀行稽核人員之訓(xùn)練，爰明定總稽核亦應(yīng)參加領(lǐng)隊稽核研習(xí)班及稽核主管研習(xí)班一期次以上。三、 依據(jù)現(xiàn)行「銀行內(nèi)部稽核人員及具有業(yè)務(wù)或交易核準(zhǔn)權(quán)限之各級主管訓(xùn)練機構(gòu)審核原則」與「銀行具有業(yè)務(wù)或交易核準(zhǔn)權(quán)限之各級主管測驗機構(gòu)審核原則」規(guī)定，只要符合一定標(biāo)準(zhǔn)，即可向本會提出申請成為訓(xùn)練機構(gòu)及測驗機構(gòu)，故其性質(zhì)並非指定，因此參酌「公開發(fā)行公司建立內(nèi)部控制制度處理準(zhǔn)則」規(guī)定，將本條第一項規(guī)定之訓(xùn)練機構(gòu)及測驗機構(gòu)稱為「認(rèn)定機構(gòu)」，以符現(xiàn)狀。四、 為落實初任內(nèi)部稽核人員之職前訓(xùn)練，擬增訂稽核人員研習(xí)班及電腦稽核研習(xí)班之上課時數(shù)應(yīng)在六十小時以上；另為要求內(nèi)部稽核單位各級人員應(yīng)持續(xù)進修，爰制定各級人員每年應(yīng)受訓(xùn)時數(shù)。五、 為鼓勵內(nèi)部稽核人員取得國際證照，爰訂定當(dāng)年度取得國際內(nèi)部稽核師證照者，得抵免當(dāng)年度之訓(xùn)練時數(shù)。六、 另考量目前依本辦法經(jīng)本會認(rèn)定之訓(xùn)練機構(gòu)均位於國內(nèi)，對於派駐國外之內(nèi)部稽核人員而言，其欲遵循本項規(guī)定確有其實務(wù)上之困難，爰規(guī)定對於派駐國外之稽核人員，得以參加符合當(dāng)?shù)胤钜?guī)定所設(shè)立之金融專業(yè)訓(xùn)練機構(gòu)之訓(xùn)練課程時數(shù)進行認(rèn)定。第二十一條 金融控股公司及銀行業(yè)應(yīng)將內(nèi)部稽核人員之姓名、年齡、學(xué)歷、經(jīng)歷、服務(wù)年資及所受訓(xùn)練等資料，於每年一月底前依主管機關(guān)規(guī)定格式以網(wǎng)際網(wǎng)路資訊系統(tǒng)申報主管機關(guān)備查。金融控股公司及銀行業(yè)依前項規(guī)定申報內(nèi)部稽核人員之基本資料時，應(yīng)檢查內(nèi)部稽核人員是否符合第十二條第二項及第二十條規(guī)定，如有違反者，應(yīng)於二個月內(nèi)改善，若逾期未予改善，應(yīng)立即調(diào)整其職務(wù)。為確保內(nèi)部稽核人員之資格符合本辦法規(guī)定，爰參酌「銀行內(nèi)部控制及稽核制度實施辦法」第三十四條、第三十九條第三項、「金融控股公司內(nèi)部控制及稽核制度實施辦法」第三十二條、第三十六條第三項、「票券商內(nèi)部控制及稽核制度實施辦法」第三十五條、第四十條第三項、「信用合作社內(nèi)部控制及稽核制度實施辦法」第三十四條、第三十九條第三項，及「信託業(yè)內(nèi)部控制及稽核制度實施辦法」第十五條及第十六條訂定本條。第二十二條 金融控股公司及銀行業(yè)應(yīng)於每會計年度終了前將次一年度稽核計畫及每會計年度終了後二個月內(nèi)將上一年度之年度稽核計畫執(zhí)行情形，依主管機關(guān)規(guī)定格式以網(wǎng)際網(wǎng)路資訊系統(tǒng)申報主管機關(guān)備查。金融控股公司及銀行業(yè)應(yīng)於每會計年度終了前將次一年度稽核計畫以書面交付監(jiān)察人（監(jiān)事、監(jiān)事會）或?qū)徲嬑瘑T會核議，並作成紀(jì)錄，如未設(shè)審計委員會者，並應(yīng)先送獨立董事表示意見。前項提交稽核計畫內(nèi)容至少應(yīng)包括：計畫編列說明、年度稽核重點項目、計畫受檢單位、查核性質(zhì)（一般檢查或?qū)０笝z查）、查核頻次與主管機關(guān)規(guī)定是否相符等，如查核性質(zhì)屬專案檢查者，應(yīng)註明專案查核範(fàn)圍。一、 參酌「銀行內(nèi)部控制及稽核制度實施辦法」第三十六條、「金融控股公司內(nèi)部控制及稽核制度實施辦法」第三十三條、「信用合作社內(nèi)部控制及稽核制度實施辦法」第三十六條，及「票券商內(nèi)部控制及稽核制度實施辦法」第三十七條訂定有關(guān)年度稽核計畫及其執(zhí)行情形申報備查規(guī)定。二、 為強化金融控股公司及銀行業(yè)落實公司治理，並發(fā)揮金融控股公司或銀行設(shè)置獨立董事或?qū)徲嬑瘑T會獨立超然之功能，爰要求年度稽核計畫應(yīng)以書面交付監(jiān)察人（監(jiān)事、監(jiān)事會）或?qū)徲嬑瘑T會核議，未設(shè)審計委員會但設(shè)有獨立董事者，亦應(yīng)先將年度稽核計畫送獨立董事表示意見。三、 為強化年度稽核計畫之完整性，爰明確規(guī)範(fàn)年度稽核計畫內(nèi)容應(yīng)涵蓋範(fàn)圍。第二十三條 金融控股公司及銀行業(yè)應(yīng)於每會計年度終了後五個月內(nèi)將上一年度內(nèi)部稽核單位就內(nèi)部控制制度缺失及異常事項所提之查核意見及改善情形，依主管機關(guān)規(guī)定格式以網(wǎng)際網(wǎng)路資訊系統(tǒng)申報主管機關(guān)備查。參酌「銀行內(nèi)部控制及稽核制度實施辦法」第三十七條、「金融控股公司內(nèi)部控