【文章內(nèi)容簡介】 、商品內(nèi)容是否充分揭露、相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)是否充分告知、契約是否公平及其他依法令或自律規(guī)範(fàn)?wèi)?yīng)負(fù)之義務(wù)之執(zhí)行情形，併入對(duì)營業(yè)單位之ㄧ般查核或?qū)０覆楹宿k理。金融控股公司內(nèi)部稽核單位每年至少應(yīng)辦理一次一般業(yè)務(wù)查核；每半年至少應(yīng)對(duì)金融控股公司之財(cái)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)管理及法令遵循辦理一次專案業(yè)務(wù)查核；另辦理一般業(yè)務(wù)查核如已涵蓋專案業(yè)務(wù)查核之項(xiàng)目及範(fàn)圍，且查核結(jié)果無重大缺失事項(xiàng)並於內(nèi)部稽核報(bào)告敘明者，該半年度得免辦理專案業(yè)務(wù)查核。內(nèi)部稽核單位應(yīng)將法令遵循主管制度之執(zhí)行情形，併入對(duì)業(yè)務(wù)及管理單位之一般查核或?qū)０覆楹宿k理。一、 參酌「銀行內(nèi)部控制及稽核制度實(shí)施辦法」第十九條第一、二項(xiàng)、「金融控股公司內(nèi)部控制及稽核制度實(shí)施辦法」第二十三條第一、二項(xiàng)、「票券商內(nèi)部控制及稽核制度實(shí)施辦法」第二十一條第一、二項(xiàng)、「信用合作社內(nèi)部控制及稽核制度實(shí)施辦法」第二十條第一、二項(xiàng)，及「信託業(yè)內(nèi)部控制及稽核制度實(shí)施辦法」第九條第一項(xiàng)訂定金融控股公司及銀行業(yè)對(duì)於內(nèi)部相關(guān)單位之一般查核及專案查核制度。二、 為強(qiáng)化銀行業(yè)對(duì)國外營業(yè)單位及國外子行之查核，爰要求銀行業(yè)對(duì)於國外子行每年至少辦理一次一般查核。第十六條 金融控股公司及銀行業(yè)應(yīng)依子公司業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特性及其內(nèi)部稽核執(zhí)行情形，於年度稽核計(jì)畫中訂定對(duì)子公司之查核計(jì)畫。金融控股公司及銀行業(yè)除銀行業(yè)之國外子行及其他經(jīng)主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn)者外，其內(nèi)部稽核單位應(yīng)每半年對(duì)子公司之財(cái)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)管理及法令遵循辦理一次專案業(yè)務(wù)查核，並納入年度稽核計(jì)畫。金融控股公司及銀行業(yè)之子公司，應(yīng)向母公司呈報(bào)董(理)事會(huì)議紀(jì)錄、會(huì)計(jì)師查核報(bào)告、金融檢查機(jī)關(guān)檢查報(bào)告或其他有關(guān)資料，已設(shè)置內(nèi)部稽核單位之子公司，並應(yīng)將稽核計(jì)畫、內(nèi)部稽核報(bào)告所提重大缺失事項(xiàng)及改善辦理情形併同陳報(bào)，由母公司予以審核，並督導(dǎo)子公司改善辦理。金融控股公司及銀行業(yè)總稽核應(yīng)定期對(duì)子公司內(nèi)部稽核作業(yè)之成效加以考核，經(jīng)報(bào)告董 (理) 事會(huì)考核結(jié)果後，將其結(jié)果送子公司董 (理) 事會(huì)作為人事考評(píng)之依據(jù)。為強(qiáng)化金融控股公司及銀行業(yè)對(duì)其子公司之管理，爰參酌「銀行內(nèi)部控制及稽核制度實(shí)施辦法」第二十九條、「金融控股公司內(nèi)部控制及稽核制度實(shí)施辦法」第二十三條、第二十五條訂定本條。第十七條 內(nèi)部稽核單位辦理一般查核，其內(nèi)部稽核報(bào)告內(nèi)容應(yīng)依受檢單位之性質(zhì)，分別應(yīng)揭露下列項(xiàng)目：一、查核範(fàn)圍、綜合評(píng)述、財(cái)務(wù)狀況、資本適足性、經(jīng)營績效、資產(chǎn)品質(zhì)、股權(quán)管理、董(理)事會(huì)議事運(yùn)作之管理、法令遵循、內(nèi)部控制、利害關(guān)係人交易、各項(xiàng)業(yè)務(wù)作業(yè)控制與內(nèi)部管理、客戶資料保密管理、資訊管理、員工保密教育、消費(fèi)者及投資人權(quán)益保護(hù)措施及自行查核辦理情形，並加以評(píng)估。二、對(duì)各單位發(fā)生重大違法、缺失或弊端之檢查意見及對(duì)失職人員之懲處建議。三、金融檢查機(jī)關(guān)、會(huì)計(jì)師、內(nèi)部稽核單位 (含母公司內(nèi)部稽核單位) 、自行查核人員所提列檢查意見或查核缺失，及內(nèi)部控制制度聲明書所列應(yīng)加強(qiáng)辦理改善事項(xiàng)之未改善情形。前項(xiàng)之內(nèi)部稽核報(bào)告、工作底稿及相關(guān)資料應(yīng)至少保存五年。一、 參酌「銀行內(nèi)部控制及稽核制度實(shí)施辦法」第十八條、第十九條第三項(xiàng)、「金融控股公司內(nèi)部控制及稽核制度實(shí)施辦法」第二十四條、「票券商內(nèi)部控制及稽核制度實(shí)施辦法」第二十條、「信用合作社內(nèi)部控制及稽核制度實(shí)施辦法」第十九條及「信託業(yè)內(nèi)部控制及稽核制度實(shí)施辦法」第六條第一項(xiàng)訂定金融控股公司及銀行業(yè)內(nèi)部稽核報(bào)告應(yīng)揭露之項(xiàng)目。二、 基於「公開發(fā)行公司董事會(huì)議事辦法」已於九十六年一月一日起施行，爰將「董事會(huì)議事運(yùn)作之管理」為內(nèi)部稽核報(bào)告內(nèi)容應(yīng)揭露項(xiàng)目，以落實(shí)公司治理；另考量股權(quán)管理係金融控股公司職掌之一，爰同時(shí)將其納如本條第一項(xiàng)規(guī)範(fàn)中。三、 鑒於消費(fèi)者及投資人權(quán)益保護(hù)措施為監(jiān)理之重要項(xiàng)目，爰將該等措施列為內(nèi)部稽核報(bào)告應(yīng)揭露事項(xiàng)。四、 另參酌「保險(xiǎn)業(yè)內(nèi)部控制及稽核制度實(shí)施辦法」第十七條第一項(xiàng)第二款制訂本條第一項(xiàng)第二款，揭露內(nèi)部稽核單位對(duì)各單位發(fā)生重大違法、缺失或弊端之檢查意見及對(duì)失職人員之懲處建議。第十八條 金融控股公司及銀行業(yè)因內(nèi)部管理不善、內(nèi)部控制欠佳、內(nèi)部稽核制度及法令遵循主管制度未落實(shí)、對(duì)金融檢查機(jī)關(guān)檢查意見覆查追蹤之缺失改善辦理情形或內(nèi)部稽核單位 (含母公司內(nèi)部稽核單位) 對(duì)查核結(jié)果有隱匿未予揭露，而肇致重大弊端時(shí)，相關(guān)人員應(yīng)負(fù)失職責(zé)任。內(nèi)部稽核人員發(fā)現(xiàn)重大弊端或疏失，並使所屬金融控股公司(含子公司)或銀行業(yè)免於重大損失，應(yīng)予獎(jiǎng)勵(lì)。金融控股公司及銀行業(yè)管理單位及營業(yè)單位發(fā)生重大缺失或弊端時(shí)，內(nèi)部稽核單位應(yīng)有懲處建議權(quán)，並應(yīng)於內(nèi)部稽核報(bào)告中充分揭露對(duì)重大缺失應(yīng)負(fù)責(zé)之失職人員。為強(qiáng)化金融控股公司及銀行業(yè)落實(shí)內(nèi)部控制制度，參酌「銀行內(nèi)部控制及稽核制度實(shí)施辦法」第三十條、「金融控股公司內(nèi)部控制及稽核制度實(shí)施辦法」第二十七條、「信用合作社內(nèi)部控制及稽核制度實(shí)施辦法」第三十條及「票券商內(nèi)部控制及稽核制度實(shí)施辦法」第三十一條訂定本條。第十九條 金融控股公司及銀行業(yè)應(yīng)將內(nèi)部稽核報(bào)告交付監(jiān)察人 (監(jiān)事、監(jiān)事會(huì)) 或?qū)徲?jì)委員會(huì)查閱，並於查核結(jié)束日起二個(gè)月內(nèi)函送主管機(jī)關(guān)，設(shè)有獨(dú)立董事者，應(yīng)一併交付。為落實(shí)公司治理，內(nèi)部稽核報(bào)告應(yīng)送交監(jiān)察人 (監(jiān)事、監(jiān)事會(huì)) 或?qū)徲?jì)委員會(huì)查閱，參酌「銀行內(nèi)部控制及稽核制度實(shí)施辦法」第三十三條、「金融控股公司內(nèi)部控制及稽核制度實(shí)施辦法」第二十三條第三項(xiàng)、第三十一條、「信用合作社內(nèi)部控制及稽核制度實(shí)施辦法」第三十三條，及「票券商內(nèi)部控制及稽核制度實(shí)施辦法」第三十四條訂定本條。第二十條 內(nèi)部稽核單位之稽核人員於充任前均應(yīng)分別參加主管機(jī)關(guān)認(rèn)定機(jī)構(gòu)所舉辦之下列訓(xùn)練，並取得結(jié)業(yè)證書：一、初任稽核人員應(yīng)參加稽核人員研習(xí)班、電腦稽核研習(xí)班或票券稽核研習(xí)班六十小時(shí)以上課程，並經(jīng)考試及格且取得結(jié)業(yè)證書。二、領(lǐng)隊(duì)稽核人員應(yīng)參加領(lǐng)隊(duì)稽核研習(xí)班十九小時(shí)以上課程。三、總稽核及正副主管應(yīng)參加稽核主管研習(xí)班十二小時(shí)以上課程。內(nèi)部稽核人員(含正副主管及總稽核)每年應(yīng)參加主管機(jī)關(guān)認(rèn)定機(jī)構(gòu)所舉辦或稽核人員所屬金融控股公司(含子公司)或銀行業(yè)機(jī)構(gòu)(含母公司)自行舉辦之金融相關(guān)業(yè)務(wù)專業(yè)訓(xùn)練，其最低訓(xùn)練時(shí)數(shù)，正副主管及總稽核應(yīng)達(dá)二十小時(shí)以上，其餘內(nèi)部稽核人員應(yīng)達(dá)三十小時(shí)以上。當(dāng)年度取得國際內(nèi)部稽核師證照者，得抵免當(dāng)年度之訓(xùn)練時(shí)數(shù)。參加主管機(jī)關(guān)認(rèn)定機(jī)構(gòu)所舉辦之金融相關(guān)業(yè)務(wù)專業(yè)訓(xùn)練時(shí)數(shù)不得低於前項(xiàng)應(yīng)達(dá)訓(xùn)練時(shí)數(shù)二分之一。派駐國外之稽核人員，得以參加符合當(dāng)?shù)胤钜?guī)定所設(shè)立之金融專業(yè)訓(xùn)練機(jī)構(gòu)之訓(xùn)練課程時(shí)數(shù)進(jìn)行認(rèn)定。金融控股公司及銀行業(yè)應(yīng)每年訂定自行查核訓(xùn)練計(jì)畫，依各單位之業(yè)務(wù)性質(zhì)對(duì)於自行查核人員應(yīng)持續(xù)施以適當(dāng)查核訓(xùn)練。金融控股公司及銀行業(yè)應(yīng)確認(rèn)內(nèi)部稽核人員之資格條件符合本辦法規(guī)定，該等確認(rèn)文件及紀(jì)錄應(yīng)建立專卷留存?zhèn)洳?。一?參酌「銀行內(nèi)部控制及稽核制度實(shí)施辦法」第二十一條、第二十二條、「金融控股公司內(nèi)部控制及稽核制度實(shí)施辦法」第二十條、第二十二條、「票券商內(nèi)部控制及稽核制度實(shí)施辦法」第二十三條、第二十四條、「信用合作社內(nèi)部控制及稽核制度實(shí)施辦法」第二十二條、第二十三條、「信託業(yè)內(nèi)部控制及稽核制度實(shí)施辦法」第十一條第二項(xiàng)、第十六條訂定稽核人員應(yīng)受訓(xùn)之時(shí)數(shù)。二、 由於總稽核同屬稽核主管，為落實(shí)銀行稽核人員之訓(xùn)練，爰明定總稽核亦應(yīng)參加領(lǐng)隊(duì)稽核研習(xí)班及稽核主管研習(xí)班一期次以上。三、 依據(jù)現(xiàn)行「銀行內(nèi)部稽核人員及具有業(yè)務(wù)或交易核準(zhǔn)權(quán)限之各級(jí)主管訓(xùn)練機(jī)構(gòu)審核原則」與「銀行具有業(yè)務(wù)或交易核準(zhǔn)權(quán)限之各級(jí)主管測驗(yàn)機(jī)構(gòu)審核原則」規(guī)定，只要符合一定標(biāo)準(zhǔn)，即可向本會(huì)提出申請(qǐng)成為訓(xùn)練機(jī)構(gòu)及測驗(yàn)機(jī)構(gòu)，故其性質(zhì)並非指定，因此參酌「公開發(fā)行公司建立內(nèi)部控制制度處理準(zhǔn)則」規(guī)定，將本條第一項(xiàng)規(guī)定之訓(xùn)練機(jī)構(gòu)及測驗(yàn)機(jī)構(gòu)稱為「認(rèn)定機(jī)構(gòu)」，以符現(xiàn)狀。四、 為落實(shí)初任內(nèi)部稽核人員之職前訓(xùn)練，擬增訂稽核人員研習(xí)班及電腦稽核研習(xí)班之上課時(shí)數(shù)應(yīng)在六十小時(shí)以上；另為要求內(nèi)部稽核單位各級(jí)人員應(yīng)持續(xù)進(jìn)修，爰制定各級(jí)人員每年應(yīng)受訓(xùn)時(shí)數(shù)。五、 為鼓勵(lì)內(nèi)部稽核人員取得國際證照，爰訂定當(dāng)年度取得國際內(nèi)部稽核師證照者，得抵免當(dāng)年度之訓(xùn)練時(shí)數(shù)。六、 另考量目前依本辦法經(jīng)本會(huì)認(rèn)定之訓(xùn)練機(jī)構(gòu)均位於國內(nèi)，對(duì)於派駐國外之內(nèi)部稽核人員而言，其欲遵循本項(xiàng)規(guī)定確有其實(shí)務(wù)上之困難，爰規(guī)定對(duì)於派駐國外之稽核人員，得以參加符合當(dāng)?shù)胤钜?guī)定所設(shè)立之金融專業(yè)訓(xùn)練機(jī)構(gòu)之訓(xùn)練課程時(shí)數(shù)進(jìn)行認(rèn)定。第二十一條 金融控股公司及銀行業(yè)應(yīng)將內(nèi)部稽核人員之姓名、年齡、學(xué)歷、經(jīng)歷、服務(wù)年資及所受訓(xùn)練等資料，於每年一月底前依主管機(jī)關(guān)規(guī)定格式以網(wǎng)際網(wǎng)路資訊系統(tǒng)申報(bào)主管機(jī)關(guān)備查。金融控股公司及銀行業(yè)依前項(xiàng)規(guī)定申報(bào)內(nèi)部稽核人員之基本資料時(shí)，應(yīng)檢查內(nèi)部稽核人員是否符合第十二條第二項(xiàng)及第二十條規(guī)定，如有違反者，應(yīng)於二個(gè)月內(nèi)改善，若逾期未予改善，應(yīng)立即調(diào)整其職務(wù)。為確保內(nèi)部稽核人員之資格符合本辦法規(guī)定，爰參酌「銀行內(nèi)部控制及稽核制度實(shí)施辦法」第三十四條、第三十九條第三項(xiàng)、「金融控股公司內(nèi)部控制及稽核制度實(shí)施辦法」第三十二條、第三十六條第三項(xiàng)、「票券商內(nèi)部控制及稽核制度實(shí)施辦法」第三十五條、第四十條第三項(xiàng)、「信用合作社內(nèi)部控制及稽核制度實(shí)施辦法」第三十四條、第三十九條第三項(xiàng)，及「信託業(yè)內(nèi)部控制及稽核制度實(shí)施辦法」第十五條及第十六條訂定本條。第二十二條 金融控股公司及銀行業(yè)應(yīng)於每會(huì)計(jì)年度終了前將次一年度稽核計(jì)畫及每會(huì)計(jì)年度終了後二個(gè)月內(nèi)將上一年度之年度稽核計(jì)畫執(zhí)行情形，依主管機(jī)關(guān)規(guī)定格式以網(wǎng)際網(wǎng)路資訊系統(tǒng)申報(bào)主管機(jī)關(guān)備查。金融控股公司及銀行業(yè)應(yīng)於每會(huì)計(jì)年度終了前將次一年度稽核計(jì)畫以書面交付監(jiān)察人（監(jiān)事、監(jiān)事會(huì)）或?qū)徲?jì)委員會(huì)核議，並作成紀(jì)錄，如未設(shè)審計(jì)委員會(huì)者，並應(yīng)先送獨(dú)立董事表示意見。前項(xiàng)提交稽核計(jì)畫內(nèi)容至少應(yīng)包括：計(jì)畫編列說明、年度稽核重點(diǎn)項(xiàng)目、計(jì)畫受檢單位、查核性質(zhì)（一般檢查或?qū)０笝z查）、查核頻次與主管機(jī)關(guān)規(guī)定是否相符等，如查核性質(zhì)屬專案檢查者，應(yīng)註明專案查核範(fàn)圍。一、 參酌「銀行內(nèi)部控制及稽核制度實(shí)施辦法」第三十六條、「金融控股公司內(nèi)部控制及稽核制度實(shí)施辦法」第三十三條、「信用合作社內(nèi)部控制及稽核制度實(shí)施辦法」第三十六條，及「票券商內(nèi)部控制及稽核制度實(shí)施辦法」第三十七條訂定有關(guān)年度稽核計(jì)畫及其執(zhí)行情形申報(bào)備查規(guī)定。二、 為強(qiáng)化金融控股公司及銀行業(yè)落實(shí)公司治理，並發(fā)揮金融控股公司或銀行設(shè)置獨(dú)立董事或?qū)徲?jì)委員會(huì)獨(dú)立超然之功能，爰要求年度稽核計(jì)畫應(yīng)以書面交付監(jiān)察人（監(jiān)事、監(jiān)事會(huì)）或?qū)徲?jì)委員會(huì)核議，未設(shè)審計(jì)委員會(huì)但設(shè)有獨(dú)立董事者，亦應(yīng)先將年度稽核計(jì)畫送獨(dú)立董事表示意見。三、 為強(qiáng)化年度稽核計(jì)畫之完整性，爰明確規(guī)範(fàn)年度稽核計(jì)畫內(nèi)容應(yīng)涵蓋範(fàn)圍。第二十三條 金融控股公司及銀行業(yè)應(yīng)於每會(huì)計(jì)年度終了後五個(gè)月內(nèi)將上一年度內(nèi)部稽核單位就內(nèi)部控制制度缺失及異常事項(xiàng)所提之查核意見及改善情形，依主管機(jī)關(guān)規(guī)定格式以網(wǎng)際網(wǎng)路資訊系統(tǒng)申報(bào)主管機(jī)關(guān)備查。參酌「銀行內(nèi)部控制及稽核制度實(shí)施辦法」第三十七條、「金融控股公司內(nèi)部控