【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 定風(fēng)險(xiǎn)因素的先決條件是設(shè)定目標(biāo)，組織的目標(biāo)，通常是由組織的理念及其所追求的價(jià)值所決定的，而與之相配合的是組織下一級(jí)各部門的具體目標(biāo)。組織在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的過程中，由于受來自內(nèi)部和外部各種不確定的因素的影響，使得組織的經(jīng)營活動(dòng)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)。不確定性的存在，使得組織的管理者需要對(duì)這些事項(xiàng)進(jìn)行識(shí)別。而潛在事項(xiàng)對(duì)組織可能有正面的影響、負(fù)面的影響或者兩者同時(shí)存在。對(duì)組織有正面影響的事項(xiàng)，或者是組織的機(jī)遇，或者是可以抵消風(fēng)險(xiǎn)對(duì)組織的負(fù)面影響的事項(xiàng)。機(jī)遇可以在組織戰(zhàn)略或目標(biāo)設(shè)定的過程中加以考慮，以確定有關(guān)行動(dòng)抓住機(jī)遇?？赡軡撛诘氐窒L(fēng)險(xiǎn)的負(fù)面影響的事項(xiàng)則應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和反應(yīng)階段予以考慮。有負(fù)面影響的事項(xiàng)是組織的風(fēng)險(xiǎn)，要求組織的管理者對(duì)其進(jìn)行評(píng)估和反應(yīng)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的含義風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是對(duì)企業(yè)面臨的各種潛在事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的概念，可以從以下幾個(gè)方面理解：（1）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是一項(xiàng)動(dòng)態(tài)的、連續(xù)不斷、系統(tǒng)性的重復(fù)過程（2）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程 （3）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中重要的程序之一。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的內(nèi)容風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要內(nèi)容包括兩方面：一是感知風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，二是分析風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。感知風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)和分析風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)構(gòu)成事項(xiàng)識(shí)別的基本內(nèi)容，兩者是相輔相成，互相聯(lián)系。感知到風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的存在才能進(jìn)一步有意識(shí)有目的的分析風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而掌握風(fēng)險(xiǎn)的存在及導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)發(fā)生的原因和條件。識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因素風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的要素包括關(guān)注對(duì)整體目標(biāo)和業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)的設(shè)定和銜接、對(duì)內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與分析、對(duì)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的變化的認(rèn)識(shí)和各項(xiàng)政策與工作程序的調(diào)整。組織的風(fēng)險(xiǎn)一般是由外部因素和內(nèi)部因素所產(chǎn)生的。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素包括：信息系統(tǒng)處理的中斷；聘用員工的品質(zhì)、培訓(xùn)方法及激勵(lì)制度；經(jīng)理人員的責(zé)任改變；組織活動(dòng)的性質(zhì)以及員工可接近資產(chǎn)的程度；信息系統(tǒng)處理的特點(diǎn)；董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)不夠堅(jiān)定或無效等。外部風(fēng)險(xiǎn)因素包括：科技發(fā)展；顧客的需求或預(yù)期改變；競(jìng)爭(zhēng)；新的法律和行政命令；自然災(zāi)害；經(jīng)濟(jì)環(huán)境改變等。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的過程（1）發(fā)現(xiàn)或者調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)因素l 自然環(huán)境l 社會(huì)經(jīng)濟(jì)因素l 政治及法制因素l 營運(yùn)環(huán)境 （2）減少風(fēng)險(xiǎn)因素增加的條件發(fā)現(xiàn)或者調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)源以后，應(yīng)該尋求引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)因素減少的條件。 企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)因素應(yīng)該包括但不限于以下內(nèi)容：、行業(yè)經(jīng)驗(yàn)環(huán)境的變化、商業(yè)周期或產(chǎn)品生命周期的影響、市場(chǎng)飽和等；，經(jīng)營業(yè)績(jī)不穩(wěn)定，主產(chǎn)品或主要原材料價(jià)格波動(dòng)，產(chǎn)品或服務(wù)過度集中或分散等；、技術(shù)尚未產(chǎn)業(yè)化、技術(shù)缺乏有效保護(hù)或保護(hù)期限短、缺乏核心技術(shù)或產(chǎn)品技術(shù)面臨被淘汰等；、技術(shù)保障、產(chǎn)業(yè)政策、環(huán)境保護(hù)、融資安排等方面存在的問題，因營業(yè)規(guī)模、營業(yè)范圍擴(kuò)大或者業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型而導(dǎo)致的管理風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型風(fēng)險(xiǎn)。（3）預(yù)見危險(xiǎn)或者風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)識(shí)別的重要步驟就是能夠預(yù)見危害，將產(chǎn)生危害的條件消滅在萌芽狀態(tài)。（4）重視風(fēng)險(xiǎn)暴露這是事項(xiàng)識(shí)別的重要組成部分，可能面臨損失的物體都有風(fēng)險(xiǎn)暴露的可能性，必須重視風(fēng)險(xiǎn)的暴漏。任何企業(yè)的任何部門都有可能暴露于風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的威脅之下。為了事項(xiàng)識(shí)別的方便，一般把風(fēng)險(xiǎn)暴露分為：實(shí)物資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)暴露、金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)暴露、客戶資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)暴露、雇員或供應(yīng)商資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)暴露和組織資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)暴露。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法（1）財(cái)務(wù)報(bào)表分析法財(cái)務(wù)報(bào)表分析法是通過資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表和其他附表等財(cái)務(wù)信息的分析來識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。財(cái)務(wù)報(bào)表分析法具體分為：趨勢(shì)分析法、比率分析法、因素分析法、杜邦分析法。 ，以求出金額和百分比增減變動(dòng)的方向和幅度，以揭示當(dāng)期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營狀況增減變化的性質(zhì)及其趨向。趨勢(shì)分析法通常包括橫向分析法和縱向分析法。 ，這些金額或者數(shù)據(jù)可以選自一張會(huì)計(jì)報(bào)表，亦可以選自兩張會(huì)計(jì)報(bào)表。比率分析法可以分析財(cái)務(wù)報(bào)表所列項(xiàng)目與項(xiàng)目之間的相互關(guān)系，運(yùn)用的比較廣泛。主要有經(jīng)營成果的比分析、權(quán)益狀況的比率分析、流動(dòng)資產(chǎn)狀況的比率分析。比率因素分解法，是指把一個(gè)財(cái)務(wù)比率分解為若干個(gè)影響因素的方法。 差異因素分解法又分為定基替代法和連環(huán)替代法兩種。：（2）流程圖分析法流程圖分析法是將風(fēng)險(xiǎn)主體的全部生產(chǎn)經(jīng)營過程，按其內(nèi)在的邏輯聯(lián)系繪成作業(yè)流程圖，針對(duì)流程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和薄弱環(huán)節(jié)調(diào)查和分析風(fēng)險(xiǎn)。u 流程圖的分類:l 按照流程路線的復(fù)雜程度劃分，可以分為簡(jiǎn)單流程圖和復(fù)雜流程圖l 按照流程的內(nèi)容劃分可以分為內(nèi)部流程圖和外部流程圖l 按照流程圖的表現(xiàn)形式劃分，分為實(shí)物形態(tài)流程圖和價(jià)值形態(tài)流程圖（3）事件樹分析法事件樹分析法又稱故障樹法，其實(shí)質(zhì)是利用邏輯思維的規(guī)律和形式，從宏觀的角度去分析事故形成的過程。事件樹分析法的特點(diǎn)：l 事件樹分析是一個(gè)動(dòng)態(tài)過程 l 可以指出防止事故發(fā)生的途徑 l 能夠找出消除事故的根本措施 （4）現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查法獲知主體經(jīng)營情況的最佳途徑就是現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查。 現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查一般有三個(gè)步驟：l 調(diào)查前的準(zhǔn)備，包括確定調(diào)查時(shí)間和調(diào)查對(duì)象等l 現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查和訪問，認(rèn)真填寫表格l 形成調(diào)查報(bào)告與反饋（5）保單對(duì)照法保單對(duì)照法，是將保險(xiǎn)公司現(xiàn)行出售的保單風(fēng)險(xiǎn)種類與風(fēng)險(xiǎn)分析調(diào)查表融合改成的，用于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的問卷式表格，風(fēng)險(xiǎn)管理者可以根據(jù)這一表格與主體已有的保單加以對(duì)照分析，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)存的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。 （6）其他方法u 經(jīng)常性的檢查關(guān)鍵文檔u 面談企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)識(shí)別的方法很多，各有其優(yōu)缺點(diǎn)和使用條件，沒有絕對(duì)的使用所有事項(xiàng)識(shí)別的方法。主體不同，事項(xiàng)識(shí)別的方法也不同，試圖用其中一種方法識(shí)別主體所面臨的所有事項(xiàng)時(shí)不現(xiàn)實(shí)的。事項(xiàng)識(shí)別是一個(gè)連續(xù)不斷的、系統(tǒng)的過程，事項(xiàng)識(shí)別方法既關(guān)注過去，也著眼未來，僅憑一兩次有限的分析不能解決所有的問題，許多復(fù)雜的和潛在的事項(xiàng)要經(jīng)過多次識(shí)別才能獲得最佳效果。 （四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)（Risk Appraisal） 含義在確定了組織的內(nèi)外部環(huán)境和目標(biāo)，識(shí)別了風(fēng)險(xiǎn)因素的前提下，可以對(duì)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素逐項(xiàng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)主要來自于外部環(huán)境和內(nèi)部條件的變化，風(fēng)險(xiǎn)因素識(shí)別包括對(duì)外部因素和內(nèi)部因素進(jìn)行檢查；風(fēng)險(xiǎn)分析則是估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重大程度、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、如何控制風(fēng)險(xiǎn)等。風(fēng)險(xiǎn)分析是結(jié)合企業(yè)特定條件在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上，運(yùn)用定量或定性方法進(jìn)一步分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和對(duì)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的狀況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，為制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略與選擇應(yīng)對(duì)方案提供依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是分析和辨認(rèn)實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)分析是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的基礎(chǔ)，并為制定合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略提供依據(jù)，沒有客觀、充分、合理的風(fēng)險(xiǎn)分析，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)將是無的放矢、效率低下的。從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度看，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的實(shí)質(zhì)應(yīng)充分考慮對(duì)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)可能造成不利影響的內(nèi)外因素，真正認(rèn)識(shí)到這些風(fēng)險(xiǎn)，然后可以在下一步根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)確認(rèn)經(jīng)營活動(dòng)過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，從而針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)一步采取相應(yīng)的有針對(duì)性的控制活動(dòng)。管理者為了建立和完善風(fēng)險(xiǎn)管理，要評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部審計(jì)人員為了評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理，也要連續(xù)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了制定財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)策略，也要依賴于評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)價(jià)結(jié)果。 風(fēng)險(xiǎn)分析的內(nèi)容風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以使管理者了解潛在事項(xiàng)如何影響組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中最基本的部分，就是如何辨認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)因素中已發(fā)生的改變，并采取必要的行動(dòng)。這些改變因素包括：行業(yè)環(huán)境的改變、新員工、業(yè)務(wù)迅速成長(zhǎng)、新科技、新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品、新作業(yè)、公司重組、國外業(yè)務(wù)等。管理者應(yīng)從兩個(gè)方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估——風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性是指某一特定事項(xiàng)發(fā)生的可能性，影響則是指對(duì)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的嚴(yán)重程度，即事項(xiàng)的發(fā)生將會(huì)帶來的影響。（1）風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性分析可能性分析是指假定企業(yè)不采取任何措施去影響經(jīng)營管理過程，將會(huì)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率。它通常是通過實(shí)際情況的收集和利用專業(yè)判斷來完成。 風(fēng)險(xiǎn)可能性分析的結(jié)果一般有“很少”、“不太可能”、“可能”、“很可能”和“幾乎確定”五種情況。 （2）風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的影響程度分析 影響程度分析主要是指對(duì)目標(biāo)現(xiàn)實(shí)的負(fù)面影響程度分析。按照影響的結(jié)果（通常是量化成數(shù)值），一般將風(fēng)險(xiǎn)劃分為“不重要”、“次要”、“中等”、“主要”和“災(zāi)難性”五級(jí)。風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)量風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以采用定性或定量的方法進(jìn)行。（1）定性方法。是指運(yùn)用定性術(shù)語評(píng)估并描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度。定性分析方法是目前風(fēng)險(xiǎn)分析中采用比較多的方法，它具有很強(qiáng)的主觀性，往往需要憑借分析者的經(jīng)驗(yàn)和直覺，或者世界的標(biāo)準(zhǔn)和慣例，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的大小或高低程度進(jìn)行定性描述，譬如高、中、低三級(jí)。定性分析的操作方法多種多樣，有問卷調(diào)查、集體討論、專家資訊、人員訪談等。最常見的定性分析方法是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估圖法。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估圖法是把風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后對(duì)目標(biāo)的影響程度，作為兩個(gè)維度繪制在同一個(gè)平面上（即繪制成直角坐標(biāo)系）。（2）定量方法。①含義定量分析法，是指運(yùn)用數(shù)量方法評(píng)估并描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度。就是對(duì)構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)要素和潛在損失的水平賦予數(shù)值或貨幣計(jì)量的金額，從而量化風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果。定量方法一般情況下會(huì)比定性方法提供更為客觀的評(píng)估結(jié)果。在風(fēng)險(xiǎn)難以量化、定量評(píng)價(jià)所需數(shù)據(jù)難以獲取時(shí)，一般應(yīng)采用定性方法。在對(duì)相關(guān)事項(xiàng)做了個(gè)別分析以后，還要考慮同時(shí)發(fā)生某些風(fēng)險(xiǎn)的可能性。 ②風(fēng)險(xiǎn)的定量分析和測(cè)量一般要考慮的兩個(gè)關(guān)鍵因素（a）當(dāng)前有多少潛在的損失？（b）損失實(shí)際發(fā)生的可能性有多大？風(fēng)險(xiǎn)是這兩個(gè)因素的組合。風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)算公式 R = pr (E) R 為風(fēng)險(xiǎn)pr為由于風(fēng)險(xiǎn)管理無效而導(dǎo)致?lián)p失的可能性 (E) 為暴露的金額以上兩個(gè)指標(biāo)中，(E)的確定顯而易見，而pr則很難，對(duì)pr影響最大的是風(fēng)險(xiǎn)管理，良好的風(fēng)險(xiǎn)管理可以降低損失的可能性，從而降低了風(fēng)險(xiǎn)，不良的風(fēng)險(xiǎn)管理增加了損失的可能性，從而增加了風(fēng)險(xiǎn)，所以評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的高低就是評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的好壞，通過風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)量實(shí)際上就確定了風(fēng)險(xiǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)、急需改造和完善的環(huán)節(jié)。 ③比較常用的定量分析法有情景分析、敏感性分析、VaR、壓力測(cè)試等. （a）情景分析法情景分析法是通過假設(shè)、預(yù)測(cè)、模擬等手段生成未來情景，并分析其對(duì)目標(biāo)產(chǎn)生影響的一種分析方法。 情景分析法對(duì)這些情況特別有用：提醒決策者注意某種措施或政策可能引起的風(fēng)險(xiǎn)或危機(jī)性的后果；建議需要進(jìn)行監(jiān)視的風(fēng)險(xiǎn)范圍；研究某些關(guān)鍵性因素對(duì)未來過程的影響；提醒人們注意某種技術(shù)的發(fā)展會(huì)給人們帶來哪些風(fēng)險(xiǎn)。 (b)敏感性分析敏感性分析是通過分析，預(yù)測(cè)項(xiàng)目主要因素發(fā)生變化時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的影響，從中找出敏感因素，并確定其影響程度。雖然敏感性分析已得到廣泛的應(yīng)用，但也有其弱點(diǎn)。這種方法要求每一關(guān)鍵變量的變化是相互獨(dú)立的。然而，管理層更感興趣的是兩個(gè)或兩個(gè)以上關(guān)鍵變量的變化的綜合影響。僅僅考慮獨(dú)立的因素是不現(xiàn)實(shí)的，因?yàn)樗鼈兺窍嗷ビ绊懙摹?(c)VaR值 風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值（VaR），是指在正常的市場(chǎng)條件和給定的置信水平（通常是95%或99%）下，在給定的特有期間內(nèi)，某一投資組合預(yù)期所面臨的潛在的最大損失金額。VaR把對(duì)預(yù)期的未來損失的大小和該損失發(fā)生的可能性結(jié)合起來，不僅讓投資者知道發(fā)生損失的規(guī)模，而且知道其發(fā)生的可能性，是一種數(shù)量化市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的重要量度工具。 (d)壓力測(cè)試壓力測(cè)試是指評(píng)估那些具有極端影響事件的情景下，分析評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理模型或內(nèi)控流程的有效性，發(fā)現(xiàn)問題，制定改進(jìn)措施的方法。壓力測(cè)試一般被用作概率度量方法的補(bǔ)充，用來分析那些通過與概率技術(shù)一起使用的分布假設(shè)可能沒有充分捕捉到的低可能性、高影響事件的結(jié)果。需要注意的是，定性分析與定量分析法在實(shí)際應(yīng)用中并非互相排斥，而是相互補(bǔ)充，相輔相成。因此，實(shí)務(wù)中，兩種方法的結(jié)合時(shí)很必要的，兩者可以互補(bǔ)其不足，企業(yè)也可以根據(jù)自身的特征決定采用具體的結(jié)合形式。風(fēng)險(xiǎn)分析需要關(guān)注的事項(xiàng)（1）為了適應(yīng)不斷變化的環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)須不斷的進(jìn)行。辨識(shí)和分析風(fēng)險(xiǎn)的過程是一種持續(xù)及反復(fù)的過程，也是有效風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵組成要素，管理階層須謹(jǐn)慎注意各部門的風(fēng)險(xiǎn)，并采取必要的管理措施。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估要多次進(jìn)行。風(fēng)險(xiǎn)的最初評(píng)估是從有限的信息開始的，隨著獲取更多的信息，必須對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重新評(píng)估和比較。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的最初評(píng)估和后來的評(píng)估保持一致是不可能的，就向?qū)σ粋€(gè)人的了解一樣，掌握的信息越多，越接近事實(shí)和真相。沒有信息和資料，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)無從談起，所以，必須收集必要的信息和資料（證據(jù)），以支持自己的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)論并據(jù)以做出決策。（2）管理層的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與內(nèi)部審計(jì)師、外部審計(jì)師等專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不同。管理層的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)管理設(shè)計(jì)和運(yùn)行的組成部分，是為了減少差錯(cuò)和舞弊；審計(jì)師要關(guān)注的是管理層風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過程，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)會(huì)決定審計(jì)證據(jù)的收集。如果管理層能有效地評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)并做出相應(yīng)反應(yīng)，審計(jì)師通常會(huì)收集較少的證據(jù)。通常，審計(jì)師通過確定管理層識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)價(jià)它們的重要性、發(fā)生的可能性、針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)需要采取的行動(dòng)，以取得對(duì)管理層風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程的了解。 （五）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)（風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)） 含義風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是指在風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)上，針對(duì)企業(yè)所存在的風(fēng)險(xiǎn)因素和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的結(jié)果，運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)知識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理方面的理論與方法，提出各種風(fēng)險(xiǎn)解決方案，經(jīng)過分析論證與評(píng)價(jià)從中選擇最優(yōu)方案并予以實(shí)施，來達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)目的的過程。 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的具體策略風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)指組織管理個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)所選用的方式。主要類型：（1）容忍風(fēng)險(xiǎn)；（2）減少風(fēng)險(xiǎn)的影響和可能性；（3）風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移；（4）終止產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)管理是應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的一種方式。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的措施一般可以分為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和接受風(fēng)險(xiǎn)四類。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移完全放棄中途放棄改變條件保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移財(cái)務(wù)型非保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移控制型非保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)降低風(fēng)險(xiǎn)承受損失預(yù)防損失抑制接受計(jì)劃（1）終止產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)（也稱為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避），是指暫?；蛑兄箷?huì)引起風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)，就是采取措施退出會(huì)給組織帶來風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)。在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響很大，或者在風(fēng)險(xiǎn)管理困難等的情況下，應(yīng)當(dāng)選擇規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的方式分為完全放棄（拒絕承擔(dān)任何風(fēng)險(xiǎn)，不從事可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的任何活動(dòng)）、中途放棄（中止承擔(dān)某種風(fēng)險(xiǎn)）和改變條件（改變生