流動(dòng)資產(chǎn)管理與應(yīng)收帳款的控制(編輯修改稿)
2025-05-09 22:41 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 平均收兌期開(kāi)始延長(zhǎng)或帳齡分析表開(kāi)始顯示過(guò)期帳戶所占百分比逐漸增加，那么就必須采取相應(yīng)措施，改善信用狀況。 (三)預(yù)計(jì)壞帳損失，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金 企業(yè)發(fā)生的壞帳損失在財(cái)務(wù)處理上有兩種方法:一是直接核銷法，企業(yè)發(fā)生的壞帳損失直接計(jì)入成本、費(fèi)用。二是壞帳備抵法，企業(yè)先估計(jì)壞帳損失，提取壞帳準(zhǔn)備金，發(fā)生壞帳時(shí)沖減壞帳準(zhǔn)備金。實(shí)踐證明，直接核銷法不利于企業(yè)及時(shí)處理壞帳，以致于大量陳帳、呆帳長(zhǎng)年掛帳，不利于企業(yè)資金加速周轉(zhuǎn)，并在一定程度上造成盈虧不實(shí)。為了增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，新的財(cái)務(wù)制度明確規(guī)定全面推行壞帳備抵法。 壞帳備抵法在估計(jì)壞帳損失、計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金時(shí)，有多種具體方法，包括: 1．銷貨百分比法。即按賒銷貨款金額的一定比率計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金。 2．帳齡分析法。按應(yīng)收帳款帳齡的長(zhǎng)短不同分別制定不同的比率，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金。 3．應(yīng)收帳款余額比率法。即按年末應(yīng)收帳款余額的一定比率計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金。目前，外商投資企業(yè)和股份制企業(yè)都采用了這種方法，新的財(cái)務(wù)制度推行的也是這種方法。壞帳準(zhǔn)備金的計(jì)提比率由于各行業(yè)應(yīng)收帳款是否能夠及時(shí)收回的風(fēng)險(xiǎn)程度不」，各行業(yè)規(guī)定的比例也不盡一致，如工業(yè)企業(yè)計(jì)提比率為年末應(yīng)收帳款余額的3%－5%。，企業(yè)財(cái)務(wù)部門可根據(jù)實(shí)際情況在該范圍內(nèi)確定比率。 附6信用政策與應(yīng)收帳款的控制(一)信用政策 信用政策是企業(yè)根據(jù)自身運(yùn)營(yíng)情況制定的有關(guān)應(yīng)收帳款的政策。它主要由以下四方面內(nèi)容構(gòu)成: 1．信用期 信用期是企業(yè)給予用戶的付款期間，即用戶購(gòu)貨后到必須付款為止的時(shí)間間隔。例如，信用條件為“net30”，就表示企業(yè)希望用戶在30天內(nèi)付款。通常，信用期是企業(yè)根據(jù)其自身的標(biāo)準(zhǔn)制訂的，但在促銷時(shí)，信用期可能相應(yīng)延長(zhǎng)，這樣，應(yīng)收帳款的數(shù)額也會(huì)相應(yīng)擴(kuò)大。 2．信用標(biāo)準(zhǔn) 信用標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)接受用戶賒銷條件時(shí)，用戶必須具備的最低財(cái)務(wù)能力。如果用戶不符合普通的信用條件，就必須在較為苛刻的條件下購(gòu)貨。企業(yè)確定信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，主要考慮用戶是否可能延期付款甚至不付款，因而也被定義為用戶拖欠貨款的可能性。信用標(biāo)準(zhǔn)通常用預(yù)計(jì)的壞帳損失率來(lái)衡量。 信用標(biāo)準(zhǔn)比較嚴(yán)格，就會(huì)減少企業(yè)的銷售量，減少占用在應(yīng)收帳款上的資金，減少應(yīng)收帳款的機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞帳成本。反之，信用條件寬松，會(huì)擴(kuò)大銷售量，減少存貨，但同時(shí)增大了應(yīng)收帳款的成本。[舉例]某企業(yè)原信用標(biāo)準(zhǔn)為只對(duì)預(yù)計(jì)壞帳損失率在10%以下的顧客賒銷，其銷售利潤(rùn)率為20%。同期有價(jià)證券利息率為15%，現(xiàn)有兩種改變信用標(biāo)準(zhǔn)的方案如表－1表－1。方案A方案B信用標(biāo)準(zhǔn)（預(yù)計(jì)壞帳損失率）5％15％信用標(biāo)準(zhǔn)變化對(duì)銷售收入的影響－10000元＋15000元增減賒銷額的平均付款期限60天75天對(duì)應(yīng)收帳款管理成本的影響－100＋150增減賒銷額的計(jì)壞帳損失率7．5％12．5％表－2方案A方案B增減利潤(rùn)額－10000X20％＝20001500X20％＝3000增減成本額機(jī)會(huì)成本－10000X15％X60／360＝－25015000X15％X75／360＝469管理成本－100150壞帳成本－10000X7．5％＝－75015000X12．5％＝1875綜合影響－900506 那么兩種方案的影響結(jié)果如表－2綜上，應(yīng)該選擇方案B，即放寬信用標(biāo)準(zhǔn)。 3．現(xiàn)金折扣 現(xiàn)金折扣是企業(yè)制定信用政策時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的一個(gè)要素，它是通過(guò)平衡不同折扣期的成本費(fèi)用和收益來(lái)進(jìn)行權(quán)衡的。它通常與信用期間相連，構(gòu)成信用條件。例如“2／10，net30”，表示用戶必須在購(gòu)貨后30天內(nèi)付款，如果在10天之內(nèi)付款，可享受2%的折價(jià)優(yōu)待。 企業(yè)提供現(xiàn)金折扣的好處在于將吸引一批視現(xiàn)金折扣為降價(jià)出售的新用戶，擴(kuò)大產(chǎn)品銷量。同時(shí)，可以盡早收回應(yīng)收帳款，因?yàn)檎劭劭赡艽偈估嫌脩舯M早付帳。 4．收帳政策 收帳政策是當(dāng)企業(yè)的信用條件被違反時(shí)，企業(yè)應(yīng)采取的收帳策略。收帳政策的確定要通過(guò)對(duì)收悵過(guò)程的成本與收回帳款的收益的權(quán)衡來(lái)實(shí)現(xiàn)。 當(dāng)收帳費(fèi)用達(dá)到一定數(shù)量時(shí)，壞悵損失開(kāi)始逐漸減少 ，但隨著收悵費(fèi)用的不斷增加，壞悵損失的遞減速度下降；當(dāng)收帳費(fèi)達(dá)到一定數(shù)量時(shí)，壞帳損失就不再減少，這是收帳方面的飽和點(diǎn)，說(shuō)明在商品經(jīng)濟(jì)條件下，一定的壞帳損失是不可避免的。所以企業(yè)在制定收帳政策時(shí)廣定要考慮到這一點(diǎn)。上述信用期。信用標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)金折扣和收帳政策構(gòu)成了信用政將上述因素綜合加以考慮，制定綜合性信用政策，其基本模式如下表信用標(biāo)準(zhǔn)（預(yù)計(jì)壞帳率）信用條件收帳政策0％－1％從寬信用條件，60天付款消極收帳政策，拖欠20天不催收1％－5％一般信用條件，45天付款一般收帳政策，拖欠10天不催收5％－20％從嚴(yán)信用條件，30天付款積極收帳政策，拖欠立即催收20％以上不賒銷(二)應(yīng)收帳款的控制 信用政策是企業(yè)在應(yīng)收帳款方面的全局性策略，「般一年制定一次，是事前的一個(gè)規(guī)劃、而對(duì)應(yīng)收帳款的控制卻居于日常管理，是每天都在進(jìn)行的，包括以下內(nèi)容，
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