【文章內(nèi)容簡介】 ...................................................................................................4附錄：公司經(jīng)營分析報告的主要結(jié)構(gòu) ................................................................................................4第六章 全面預(yù)算管理月度調(diào)整體系 ................................................................................................4第一節(jié) 預(yù)算調(diào)整概述 ....................................................................................................................4第二節(jié) 預(yù)算管理月度調(diào)整體系內(nèi)容 ............................................................................................4第七章 全面預(yù)算管理溝通計劃 ........................................................................................................4第一節(jié) 溝通計劃概述 ....................................................................................................................4第二節(jié) 預(yù)算管理溝通計劃內(nèi)容 ....................................................................................................4附件(1)：全面預(yù)算管理流程圖附件(2)：預(yù)算表格填表說明6 / 64第一章 戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預(yù)算與績效管理的關(guān)系第一節(jié)第一節(jié) 戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預(yù)算與績效管理關(guān)系圖戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預(yù)算與績效管理的關(guān)系可以用以下的模型進行表述：圖一：戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預(yù)算與績效管理的關(guān)系模型圖一的戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預(yù)算與績效管理的關(guān)系模型主要由以下幾個部分組成：1. 企業(yè)首先應(yīng)具備明確的戰(zhàn)略規(guī)劃，即公司發(fā)展戰(zhàn)略與年度戰(zhàn)略行動計劃；2. 根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃，公司和部門編制各自的年度運作計劃，運作計劃中至少應(yīng)該涵蓋戰(zhàn)略要求、資源投入、業(yè)務(wù)活動安排等多方面內(nèi)容，這一切都有助于生成公司關(guān)鍵績效指標和部門非財務(wù)類的關(guān)鍵績效指標；3. 根據(jù)年度運作計劃，各業(yè)務(wù)部門編制收入預(yù)算、成本費用預(yù)算和投資預(yù)算，管理與業(yè)務(wù)支持部門編制費用預(yù)算，同時生成各部門財務(wù)類關(guān)鍵績效指標。財務(wù)總部在匯總各部門運作計劃和預(yù)算后，形成公司損益預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算和資產(chǎn)負債預(yù)算；4. 企業(yè)各級管理層利用預(yù)算執(zhí)行情況報告定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析、監(jiān)控及決策之用。其中，預(yù)算執(zhí)行情況報告的主要內(nèi)容包括定期的財務(wù)分析與評估結(jié)果；5. 在經(jīng)營目標執(zhí)行的過程中，管理者可以借助于各種層次、不同頻度的預(yù)算執(zhí)行情況報告來監(jiān)控經(jīng)營進度，并通過高效的管理評估機制迅速采取相應(yīng)的行動方案，及時解決出現(xiàn)的問題。若有必要，甚至可以對原有的全面預(yù)算體系和關(guān)鍵績效指標體系7 / 64做出必要的調(diào)整，使之更好地適應(yīng)公司實際經(jīng)營情況和市場環(huán)境不斷變化的需要，實現(xiàn)公司既定的戰(zhàn)略目標。在圖一中，企業(yè)的戰(zhàn)略、預(yù)算和績效三者真正形成閉環(huán)，是一個密不可分的有機整體。只有通過三者的高效互動，企業(yè)才可能達成其既定的戰(zhàn)略目標。而在此過程中，預(yù)算正是起到了承前啟后的重要作用。一方面，全面預(yù)算是公司戰(zhàn)略規(guī)劃的細化及量化體現(xiàn)，另一方面，全面預(yù)算也是形成公司及部門關(guān)鍵績效指標的主要來源，是公司整個績效管理的基礎(chǔ)和依據(jù)。通過提高運作計劃與預(yù)算的效率，并建立相應(yīng)的績效管理，就能使公司的各項經(jīng)營活動更好地體現(xiàn)公司戰(zhàn)略規(guī)劃的要求，提高企業(yè)的核心競爭力。8 / 64第二節(jié)第二節(jié) 全面預(yù)算的概念、目的及作用1. 全面預(yù)算的概念? 全面預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定的時期內(nèi)（一般為一年或一個既定期間內(nèi)）各項業(yè)務(wù)活動、財務(wù)表現(xiàn)等方面的總體預(yù)測。它包括運作計劃（如公司與部門的年度運作計劃等）和預(yù)算（如收入預(yù)算、費用預(yù)算、資本性支出預(yù)算、損益預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、資產(chǎn)負債預(yù)算等） 。? 全面預(yù)算是一種管理工具，也是一套系統(tǒng)的管理方法。全面預(yù)算通過合理分配企業(yè)人、財、物等戰(zhàn)略資源協(xié)助企業(yè)實現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標，并與相應(yīng)的績效管理配合以監(jiān)控戰(zhàn)略目標的實施進度，控制費用支出，并預(yù)測資金需求和利潤。? 全面預(yù)算的編制、執(zhí)行與調(diào)整涉及公司的所有部門及主要人員，包括公司所有的業(yè)務(wù)部門與職能部門。2. 全面預(yù)算的目的及作用全面預(yù)算是對企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的一種正式、量化的表述形式。在遵循企業(yè)戰(zhàn)略目標的前提下概括了企業(yè)的戰(zhàn)略目標及達成戰(zhàn)略目標的可行步驟。企業(yè)實施全面預(yù)算管理的目的及作用主要有以下幾個方面：? 預(yù)算與戰(zhàn)略管理：? 全面預(yù)算能夠細化公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度運作計劃，它是對公司整體經(jīng)營活動一系列量化的計劃安排，有利于戰(zhàn)略規(guī)劃與年度運作計劃的監(jiān)控執(zhí)行。? 通過全面預(yù)算的編制，將有助于公司上下級之間，部門與部門之間的相互交流與溝通，增進相互之間的了解，加深部門及員工對公司戰(zhàn)略的理解。? 全面預(yù)算也為公司的全體員工設(shè)立了一定的行為標準，明確了工作努力的方向，促使其行為符合公司戰(zhàn)略目標及預(yù)算的要求。? 通過編制公司全面預(yù)算，使公司管理層必須認真考慮完成經(jīng)營目標所需的方法與途徑，并對市場可能出現(xiàn)的變化做好準備。? 預(yù)算與績效考核：? 全面預(yù)算是公司實施績效管理的基礎(chǔ)，是進行員工績效考核的主要依據(jù)，通過預(yù)算與績效管理相結(jié)合，使公司對其部門和員工的考核真正做到“有章可循，有法可依” 。? 預(yù)算與資源分配：? 全面預(yù)算體系中有一部分數(shù)據(jù)會直接衡量下一年度企業(yè)財務(wù)、實物與人力資源的規(guī)模，可以用來作為調(diào)度與分配資源的重要依據(jù)之一。? 預(yù)算與風(fēng)險控制：9 / 64? 全面預(yù)算是公司管理層進行事前、事中、事后監(jiān)控的有效工具，通過尋找經(jīng)營活動實際結(jié)果與預(yù)算的差距，可以迅速地發(fā)現(xiàn)問題并及時采取相應(yīng)的解決措施。通過強化內(nèi)部控制，降低了公司日常的經(jīng)營風(fēng)險。? 全面預(yù)算體系中可以初步揭示企業(yè)下一年度的預(yù)計經(jīng)營情況，根據(jù)所反映出的預(yù)算結(jié)果，預(yù)測其中的風(fēng)險點所在，并預(yù)先采取某些風(fēng)險控制的防范措施，從而達到規(guī)避與化解風(fēng)險的目的。? 預(yù)算與收入提升及成本節(jié)約：? 通過全面預(yù)算可以加強對費用支出的控制，有效降低公司的營運成本。? 全面預(yù)算體系中包括有關(guān)企業(yè)收入、成本、費用的部分，通過對于這些因素的預(yù)測，并配合以預(yù)算報告與績效獎懲措施，可以對下一年度的實際經(jīng)營水平進行日常監(jiān)控與決策。當公司的收入、成本費用水平偏離預(yù)算時，企業(yè)決策者就可以根據(jù)預(yù)算報告中所反映的問題采取必要的管理措施，加以改進。而且考慮到收入與成本費用間的配比關(guān)系，全面預(yù)算體系可以為收入水平增長情況下的成本節(jié)約提供較為精確的估計。10 / 64第三節(jié)第三節(jié) 全面預(yù)算的組成部分全面預(yù)算與傳統(tǒng)意義上的預(yù)算是兩個截然不同的概念，全面預(yù)算除了包含傳統(tǒng)意義上預(yù)算的各個方面，還應(yīng)包含公司與部門的年度運作計劃。因此，全面預(yù)算更能體現(xiàn)預(yù)算與戰(zhàn)略規(guī)劃的聯(lián)系。圖二：全面預(yù)算的組成部分具體講，根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃編制的全面預(yù)算主要包括運作計劃和預(yù)算兩大部分。其中，運作計劃包括公司與部門的年度運作計劃。而公司各部門則根據(jù)既定的年度運作計劃編制各自的預(yù)算。其中，業(yè)務(wù)部門編制收入預(yù)算、費用預(yù)算和投資預(yù)算，職能部門編制費用預(yù)算，財務(wù)部門匯總編制公司年度損益預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算和資產(chǎn)負債預(yù)算，所有這一切構(gòu)成了公司的全面預(yù)算。11 / 64第二章 全面預(yù)算管理體系的組織架構(gòu)與職責(zé)分工第四節(jié)第一節(jié) 組織架構(gòu)的總體設(shè)置與機構(gòu)定位第五節(jié)12 / 64第二節(jié) 決策機構(gòu)1. 組成部門? 總經(jīng)理辦公會（預(yù)算管理委員會）2. 組成人員? 總經(jīng)理辦公會（預(yù)算管理委員會）是一個非常設(shè)機構(gòu)，成員包括公司總經(jīng)理、各分管副總、財務(wù)部門經(jīng)理及其他業(yè)務(wù)或管理部門經(jīng)理，由公司總經(jīng)理擔(dān)任管理委員會主任，副總（分管財務(wù)）擔(dān)任委員會常務(wù)副主任。另設(shè)立預(yù)算管理委員會秘書，由財務(wù)部門預(yù)算具體編制與操作人員擔(dān)任3. 預(yù)算管理主要職責(zé)（1）預(yù)算啟動? 每年 9 月定期召開預(yù)算啟動會議，根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃，確定公司年度運作計劃、年度經(jīng)營目標（2）預(yù)算平衡會議? 每年 12 月定期召開跨部門的預(yù)算平衡會議，確定對各部門預(yù)算及部門運作計劃的修改意見（3）預(yù)算正式下達? 下年度年初公司收到香港公司正式下達的年度預(yù)算指標后，確定年度經(jīng)營目標和年度預(yù)算的調(diào)整意見（4）超預(yù)算審批? 對在其審批權(quán)限范圍內(nèi)的一般支出類超預(yù)算申請進行審批? 對在其審批權(quán)限范圍內(nèi)的工程項目進行可研會審和設(shè)計會審（5）預(yù)算執(zhí)行分析與預(yù)算調(diào)整? 每年 7 月定期依據(jù)預(yù)算執(zhí)行分析結(jié)果，確定年中各部門對年度預(yù)算提出的調(diào)整申請? 審批于每年 9 月由財務(wù)部門提交的預(yù)算管理體系調(diào)整建議（6）其他預(yù)算管理職責(zé)? 制定和下達公司日常預(yù)算管理制度? 批準下發(fā)公司年度運作計劃、臨時預(yù)算方案、各次預(yù)算管理會議決議等正式管理文件? 對公司內(nèi)部其他例外、緊急或重要的預(yù)算管理事項或預(yù)算沖突進行仲裁與決議13 / 644. 流入/流出表單或信息?流入表單或信息? 香港集團公司有關(guān)年度工作文件（年度公司預(yù)算指標）? 北京集團公司有關(guān)年度工作文件? 各部門及匯總預(yù)測報告? 各部門送審運作計劃? 公司及各部門預(yù)算初稿? 預(yù)測說明報告? 年初預(yù)算調(diào)整建議? 超預(yù)算申請? 工程項目可研報告? 工程項目設(shè)計報告? 匯總后預(yù)算年中調(diào)整建議? 公司上半年預(yù)算執(zhí)行分析報告? 匯總后預(yù)算管理體系調(diào)整建議書?流出表單或信息? 公司年度運作計劃? 各部門分解的業(yè)務(wù)指標及經(jīng)營要求? 各部門年度運作計劃和預(yù)算初稿修改意見? 公司上報香港公司的年度預(yù)算方案? 公司臨時預(yù)算方案? 公司年初預(yù)算調(diào)整決議? 超預(yù)算申請審批意見? 工程項目可研批復(fù)? 工程項目設(shè)計批復(fù)? 公司年中預(yù)算調(diào)整決議? 預(yù)算管理體系調(diào)整建議審批意見14 / 64第六節(jié)第三節(jié) 常設(shè)執(zhí)行機構(gòu)1. 組成部門? 財務(wù)部門2. 預(yù)算管理主要職責(zé)（1）預(yù)算啟動? 負責(zé)收集和匯總各部門提交的下年度初步預(yù)測報告與相關(guān)資料，對公司年度財務(wù)預(yù)測進行財務(wù)數(shù)據(jù)分析和和建議，提交總經(jīng)理辦公會商議以確定公司年度戰(zhàn)略目標與方案? 在各部門組建預(yù)算小組后，進行年度預(yù)算編制工作的培訓(xùn)，并下發(fā)全套預(yù)算表格和編制說明（2）預(yù)算編制、修改和匯總? 每年 11 月前，完成并提交本部門下年度人力資源需求、部門內(nèi)部一次性固定資產(chǎn)購置需求? 每年 11 月 15 日前對各部門遞交的預(yù)算表格進行初步審核和溝通調(diào)整? 編制本部門負責(zé)的資產(chǎn)、負債、收支類預(yù)算表格，以及三大主要財務(wù)報表預(yù)算? 提交年度匯總預(yù)算初稿和特殊預(yù)算事項說明? 根據(jù)公司預(yù)算預(yù)審批會議決議修改本部門年度運作計劃與相關(guān)預(yù)算，并再次收集各部門的修改稿加以匯總上報（3）預(yù)算預(yù)下達和正式下達? 每年 12 月度將總經(jīng)理及各分管副總會簽完畢的下年度臨時預(yù)算方案正式下發(fā)? 編制公司年度預(yù)算方案和上報香港口徑年度預(yù)算? 下年度 2 月依據(jù)香港公司下達的年度預(yù)算指標，提出對公司原預(yù)算方案的調(diào)整建議? 按年初預(yù)算調(diào)整會議決議，修改本部門預(yù)算方案，并收集各部門的修改稿加以匯總上報（4）超預(yù)算審批? 對在其審批權(quán)限范圍內(nèi)的一般支出類超預(yù)算申請進行審批，必要時對原預(yù)算進行相應(yīng)的調(diào)整? 對在其審批權(quán)限范圍內(nèi)的工程項目，參與可研會審、設(shè)計會審和合同會審，必要時對原年度投資安排和投資預(yù)算進行相應(yīng)的調(diào)整（5）預(yù)算執(zhí)行分析與預(yù)算調(diào)整15 / 64? 對預(yù)算實際執(zhí)行情況進行評估時，提供各部門與預(yù)算相關(guān)的實際發(fā)生數(shù)、業(yè)務(wù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)，并對各部門填制返回的預(yù)算執(zhí)行分析表進行匯總和進一步分析? 定期對本部門的預(yù)算執(zhí)行情況進行分析和總結(jié)，并編制部門業(yè)務(wù)分析報告，尋找產(chǎn)生預(yù)算與執(zhí)行差異的原因，提出改進建議? 每年 6 月上旬參考上半年部門實際運作及公司、部門計劃變動情況，提交下半年度本部門預(yù)算調(diào)整申請與建議? 匯總和初步平衡各部門的年中預(yù)算調(diào)整建議? 根據(jù)年中預(yù)算管理委員會的預(yù)算調(diào)整決議，制定公司預(yù)算調(diào)整計劃并調(diào)整預(yù)算? 每年二次收集和匯總各部門對預(yù)算管理體系的調(diào)整建議，在報批預(yù)算管理委員會審批通過后正式更新有關(guān)制度和表格（6）其他預(yù)算職責(zé)? 在相關(guān)預(yù)算管理會議后，將會議決議內(nèi)容整理成文，并及時送交有關(guān)部門3. 流入/流出表單或信息?流入表單或信息? 各部門初步預(yù)測報告? 年度公司運作計劃? 各部門編制完成的各項預(yù)算表格? 各部門隨預(yù)算表格遞交的預(yù)算編制說明報告? 香港公司下達的年度預(yù)算指標文件? 超預(yù)算申請審批意見? 各部門預(yù)算執(zhí)行分析表? 各部門年中預(yù)算調(diào)整申請表? 各部門對預(yù)算管理體系的調(diào)整建議?流出表單或信息? 各部門匯總預(yù)測報告? 預(yù)算啟動會議紀要? 年度預(yù)算編制工作培訓(xùn)材料? 年度本部門及公司預(yù)算編制工作說明? 全套空白預(yù)算表格? 本部門年度運作計劃16 / 64? 資產(chǎn)類預(yù)算