中小企業(yè)財(cái)務(wù)基本制度(編輯修改稿)
2025-05-09 05:19 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 白條充當(dāng)原始憑證。三、購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有經(jīng)辦人簽字，實(shí)物送到項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)或公司庫(kù)房，必須有收貨人、負(fù)責(zé)人簽字，以保證賬實(shí)相符。實(shí)物驗(yàn)收工作由經(jīng)管實(shí)物的人員負(fù)責(zé)辦理，會(huì)計(jì)人員通過(guò)有關(guān)的原始憑證進(jìn)行監(jiān)督檢查。需要入庫(kù)的實(shí)物，必須填寫入庫(kù)驗(yàn)收單，由實(shí)物保管人員驗(yàn)收后在入庫(kù)單上如實(shí)填寫實(shí)收數(shù)額，并簽名或者蓋章。不需要入庫(kù)的實(shí)物，除經(jīng)辦人員在原始憑證上簽章外，必須交給實(shí)物保管人員或者使用人員進(jìn)行驗(yàn)收，由實(shí)物保管人員或者使用人員在原始憑證上簽名或者蓋章；未經(jīng)購(gòu)買人以外的第三者查證核實(shí)的，會(huì)計(jì)人員不能據(jù)以入賬。四、支付款項(xiàng)的原始憑證，除公司系統(tǒng)內(nèi)部資金繳撥外，必須有內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)的審批文件，不能僅以支付款項(xiàng)的有關(guān)憑證如銀行匯款憑證或銀行回單等代替。五、發(fā)生購(gòu)買后退回的，退回方必須有符合公司規(guī)定的退定、退購(gòu)正當(dāng)理由并提出書面申請(qǐng)，取得所退驗(yàn)收證明，并經(jīng)公司總經(jīng)理、銷售部門等相關(guān)部門核實(shí)后，方可填制退回單據(jù)。退款時(shí)，必須收回對(duì)方的收款收據(jù)。六、員工因公出差借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，另開收據(jù)。借款和還回借款，是互有聯(lián)系的兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在借款和還回借款發(fā)生時(shí)，必須在會(huì)計(jì)賬簿上分別反映，不得沖抵。七、經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，必須在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。八、原始憑證應(yīng)有大寫和小寫金額，并且大寫與小寫金額必須相符。九、一式幾聯(lián)的原始憑證，必須注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫（或使用專用票據(jù)打印機(jī)套打），并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)必須加蓋“作廢”戳記，各聯(lián)與存根一起保存，不得撕毀。發(fā)票和收據(jù)須按照編號(hào)順序，單獨(dú)建立備查賬簿。第三十二條 原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，必須由開出單位重開或者更正，更正處必須加蓋開出單位的公章。第三十三條 會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證。第三十四條 記賬憑證是用來(lái)確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)、填寫會(huì)計(jì)分錄的憑證。第三十五條 記賬憑證的基本要求是：一、記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會(huì)計(jì)科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、記賬人員、財(cái)務(wù)經(jīng)理簽名或者蓋章。二、填制記賬憑證時(shí)，必須按照記賬憑證分類進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。每月從第一號(hào)編起，順序編至月末。三、記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制，但記賬憑證反映的內(nèi)容清晰、簡(jiǎn)明。不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要按每一筆業(yè)務(wù)填寫，摘要的文字描述應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)潔、完整；不得將不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要混合編寫。四、除結(jié)轉(zhuǎn)損益和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。記賬憑證附有原始憑證，應(yīng)注明所附原始憑證的張數(shù)。張數(shù)的計(jì)算，一般應(yīng)以原始憑證的自然張數(shù)為準(zhǔn)。凡是與記賬憑證中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄有關(guān)的每一張證據(jù)，都應(yīng)作為原始憑證的附件。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者原始憑證復(fù)印件。一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，保存原始憑證的一方將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，給對(duì)方開具原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。五、已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字注銷法進(jìn)行更正，即用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“沖銷某月某日某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“更正某月某日某號(hào)憑證”字樣。如果會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，按照規(guī)范方法進(jìn)行更正。用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。六、記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，必須自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。七、記賬憑證的內(nèi)容涉及與其他單位之間的債權(quán)債務(wù)往來(lái)業(yè)務(wù)，沒(méi)有直接收付款項(xiàng)，但需要通知對(duì)方單位入賬的，應(yīng)當(dāng)向?qū)Ψ絾挝怀鼍咿D(zhuǎn)賬通知，并附原始憑證，說(shuō)明該往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)的內(nèi)容，并加蓋公司公章；也可以直接以記賬憑證的副聯(lián)代作轉(zhuǎn)賬通知，但應(yīng)當(dāng)在遞送的記賬憑證上加蓋公司公章，注明“副聯(lián)”或“代作轉(zhuǎn)賬通知”字樣并附原始憑證。前款所說(shuō)的記賬憑證的副聯(lián)，是指采用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓懙挠涃~憑證的復(fù)寫聯(lián)；公司實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，按照公司打印存檔記賬憑證的相同格式和內(nèi)容，打印出的書面記賬憑證。第三十六條
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