中小企業(yè)財務基本制度(編輯修改稿)
2025-05-09 05:19 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 白條充當原始憑證。三、購買實物的原始憑證，必須有經(jīng)辦人簽字，實物送到項目現(xiàn)場或公司庫房，必須有收貨人、負責人簽字，以保證賬實相符。實物驗收工作由經(jīng)管實物的人員負責辦理，會計人員通過有關的原始憑證進行監(jiān)督檢查。需要入庫的實物，必須填寫入庫驗收單，由實物保管人員驗收后在入庫單上如實填寫實收數(shù)額，并簽名或者蓋章。不需要入庫的實物，除經(jīng)辦人員在原始憑證上簽章外，必須交給實物保管人員或者使用人員進行驗收，由實物保管人員或者使用人員在原始憑證上簽名或者蓋章；未經(jīng)購買人以外的第三者查證核實的，會計人員不能據(jù)以入賬。四、支付款項的原始憑證，除公司系統(tǒng)內(nèi)部資金繳撥外，必須有內(nèi)部領導的審批文件，不能僅以支付款項的有關憑證如銀行匯款憑證或銀行回單等代替。五、發(fā)生購買后退回的，退回方必須有符合公司規(guī)定的退定、退購正當理由并提出書面申請，取得所退驗收證明，并經(jīng)公司總經(jīng)理、銷售部門等相關部門核實后，方可填制退回單據(jù)。退款時，必須收回對方的收款收據(jù)。六、員工因公出差借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，另開收據(jù)。借款和還回借款，是互有聯(lián)系的兩項經(jīng)濟業(yè)務，在借款和還回借款發(fā)生時，必須在會計賬簿上分別反映，不得沖抵。七、經(jīng)政府有關部門批準的經(jīng)濟業(yè)務，必須將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，必須在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。八、原始憑證應有大寫和小寫金額，并且大寫與小寫金額必須相符。九、一式幾聯(lián)的原始憑證，必須注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復寫紙功能的除外）套寫（或使用專用票據(jù)打印機套打），并連續(xù)編號。作廢時必須加蓋“作廢”戳記，各聯(lián)與存根一起保存，不得撕毀。發(fā)票和收據(jù)須按照編號順序，單獨建立備查賬簿。第三十二條 原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，必須由開出單位重開或者更正，更正處必須加蓋開出單位的公章。第三十三條 會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。第三十四條 記賬憑證是用來確定經(jīng)濟業(yè)務性質(zhì)、填寫會計分錄的憑證。第三十五條 記賬憑證的基本要求是：一、記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、記賬人員、財務經(jīng)理簽名或者蓋章。二、填制記賬憑證時，必須按照記賬憑證分類進行連續(xù)編號。每月從第一號編起，順序編至月末。三、記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制，但記賬憑證反映的內(nèi)容清晰、簡明。不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。經(jīng)濟業(yè)務摘要按每一筆業(yè)務填寫，摘要的文字描述應當簡潔、完整；不得將不同經(jīng)濟業(yè)務的摘要混合編寫。四、除結轉(zhuǎn)損益和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。記賬憑證附有原始憑證，應注明所附原始憑證的張數(shù)。張數(shù)的計算，一般應以原始憑證的自然張數(shù)為準。凡是與記賬憑證中的經(jīng)濟業(yè)務記錄有關的每一張證據(jù)，都應作為原始憑證的附件。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者原始憑證復印件。一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，保存原始憑證的一方將其他單位負擔的部分，給對方開具原始憑證分割單，進行結算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費用分攤情況等。五、已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字注銷法進行更正，即用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“沖銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“更正某月某日某號憑證”字樣。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，按照規(guī)范方法進行更正。用藍字填制一張更正的記賬憑證。六、記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務事項后，如有空行，必須自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。七、記賬憑證的內(nèi)容涉及與其他單位之間的債權債務往來業(yè)務，沒有直接收付款項，但需要通知對方單位入賬的，應當向?qū)Ψ絾挝怀鼍咿D(zhuǎn)賬通知，并附原始憑證，說明該往來結算業(yè)務的內(nèi)容，并加蓋公司公章；也可以直接以記賬憑證的副聯(lián)代作轉(zhuǎn)賬通知，但應當在遞送的記賬憑證上加蓋公司公章，注明“副聯(lián)”或“代作轉(zhuǎn)賬通知”字樣并附原始憑證。前款所說的記賬憑證的副聯(lián)，是指采用雙面復寫紙?zhí)讓懙挠涃~憑證的復寫聯(lián)；公司實行會計電算化后，按照公司打印存檔記賬憑證的相同格式和內(nèi)容，打印出的書面記賬憑證。第三十六條
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