【文章內(nèi)容簡介】 價。有先進先出、后進后出、加權平均、移動加權平均、分批認定等方法。確認一種方法后到財務備案，未經(jīng)財務同意不得隨意更改。確定存貨計價方法時，應注意三點：第一，每一種存貨計價方法都有其優(yōu)缺點和適用性，應按本企業(yè)的特點和管理要求采用。第二，每一種方法確定后不應經(jīng)常變動。第三，盡可能采用制度或稅法允許的方法，避免對利潤或所得稅進行調(diào)整。3．賬務處理方式⑴ 雙重登記。由材料倉庫保管員登記材料明細賬（數(shù)量、金額），半成品、產(chǎn)成品倉庫根據(jù)收、發(fā)憑證只記數(shù)量不記金額的明細賬；會計部門根據(jù)收、發(fā)憑證在存貨明細賬中進行數(shù)量和金額的記錄，月末根據(jù)收、發(fā)憑證編制收入?yún)R總表和發(fā)出匯總表據(jù)以登記總賬。材料明細賬與倉庫只記數(shù)量的明細賬進行數(shù)量核對，材料明細賬與總賬進行金額核對。⑵ 材料明細賬與材料月報組成的處理方式。倉庫登記數(shù)量金額明細賬，月末編制庫存月報表。會計部門月終編制收入、發(fā)出匯總表，據(jù)以登記總賬。月末，將總賬與庫存月報進行金額核對，同時倉庫與各車間核對車間領料。七、固定資產(chǎn)業(yè)務處理程序㈠ 固定資產(chǎn)是企業(yè)的生產(chǎn)手段，價值大，使用期長。它的內(nèi)部控制要求：１．固定資產(chǎn)購買、自制、報廢、清理、轉移、調(diào)撥和出租均應經(jīng)過批準 ，并取得相應憑證。2．固定資產(chǎn)購買必須簽定合同。3．固定資產(chǎn)應建立固定資產(chǎn)目錄、明細賬和卡片。4．定期對固定資產(chǎn)清點，對賬實不符情況須經(jīng)過批準后方可進行賬務處理。5．固定資產(chǎn)折舊和大修理費用必須經(jīng)過復核。6．報廢固定資產(chǎn)處理必須經(jīng)過審核。㈡ 固定資產(chǎn)業(yè)務處理中的憑證1．固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥通知單。為固定資產(chǎn)在企業(yè)內(nèi)部轉移的基本憑證。應由設備部門填制。一般一式四聯(lián)，設備、財務、調(diào)出部門、調(diào)入部門各一聯(lián)，可代為固定資產(chǎn)出售憑證。2．固定資產(chǎn)驗收單。與固定資產(chǎn)購買的發(fā)票等作為借記固定資產(chǎn)的憑證。3．固定資產(chǎn)報廢單。作為固定資產(chǎn)報廢時必須填制的憑證，由設備部門填制，一式三聯(lián)。4．固定資產(chǎn)折舊計提分配表。作為計提折舊分配折舊費用的憑證，由財務部門統(tǒng)一設計全面計提具體分部門占用資產(chǎn)計算折舊費用分攤到各相關部門。5．其它有關憑證固定資產(chǎn)增減變動月報、固定資產(chǎn)盤盈盤虧表等，既可作為憑證，又可作為日常管理報表。㈢ 固定資產(chǎn)業(yè)務處理程序固定資產(chǎn)業(yè)務處理程序因根據(jù)固定資產(chǎn)具體業(yè)務分別制定。1．設備采購、入庫和付款業(yè)務程序⑴設備部門編制設備更新計劃交總工程師室審批。⑵總工程師批準后填一式三聯(lián)設備購買通知書，一聯(lián)傳設備部門辦理采購，一聯(lián)傳財務部門作為付款審核依據(jù)。⑶設備部門根據(jù)設備購買通知書與供應單位簽定購貨合同，一份合同副本由設備部門保存，一聯(lián)傳財務部門備查。⑷ 設備部門收到客戶（供應商）寄來的提單，與合同核對后填制設備入庫通知單，一式四聯(lián)，設備部門暫留二聯(lián)，其它一聯(lián)傳與提單傳運輸部門提貨，一聯(lián)傳倉庫通知作好驗收準備。發(fā)票暫時在設備部門保存。⑸ 運輸部門持提單去車站碼頭提貨，并填一式兩聯(lián)到貨清單。⑹ 運輸部門將設備和到貨清單交倉庫驗收。倉庫驗收后簽字將到貨清單退運輸部門保存?zhèn)洳椤＂?倉庫根據(jù)到貨清單和設備入庫單登記設備庫存賬。⑻ 設備部門在設備到貨后將發(fā)票和設備入庫單一起傳會計部門，會計部門進行審核，核對設備購買通知單和合同副本，通知出納部門付款，并登記固定資產(chǎn)和應付賬款賬戶。⑼ 出納部門按付款業(yè)務程序進行付款。2．固定資產(chǎn)報廢清理程序⑴ 固定資產(chǎn)使用部門提出報廢申請單送設備部門。⑵ 設備部門批準報廢后填制一式三聯(lián)報廢通知書，一聯(lián)傳申請部門，一聯(lián)傳會計部門，一聯(lián)自存。⑶ 設備部門根據(jù)報廢通知單銷毀固定資產(chǎn)卡片，并登記固定資產(chǎn)明細賬。⑷ 使用部門根據(jù)報廢通知單銷毀固定資產(chǎn)卡片后傳固定資產(chǎn)清理部門，通知清理。⑸ 會計部門根據(jù)報廢通知單銷毀固定資產(chǎn)卡片，登記總賬和明細賬，并將殘值轉入固定資產(chǎn)清理賬戶。㈣ 固定資產(chǎn)業(yè)務的賬務處理1．確定固定資產(chǎn)分類先按固定資產(chǎn)使用部門分類、再按固定資產(chǎn)使用情況分類。2．確定固定資產(chǎn)折舊方法采用年限平均法和（或）工作量法。分別估計使用年限和殘值。折舊方法和估計年限、殘值一般按稅法要求，避免進行所得稅調(diào)整。3．賬簿設置賬簿應設置總賬，由財務部門記錄。并相應設置折舊賬戶。明細賬設在財務部門。固定資產(chǎn)卡片可分設三套，分別由賬務部門、設備部門和使用部門登記。財務部門的卡片同時應填制折舊提取情況。固定資產(chǎn)的賬賬核對主要對原值進行核對。 財務部各崗位人員應知應會標準會計主管、具有財會專業(yè)大專以上學歷，中級技術職稱。、掌握工業(yè)企業(yè)會計制度，熟悉企業(yè)的生產(chǎn)和工藝流程。、掌握成本核算會計的全部知識，負責公司的成本計劃、成本核算、會計核算。、編制企業(yè)資金計劃、成本計劃、利潤計劃。、企業(yè)資金使用情況分析、產(chǎn)品成本分析、企業(yè)經(jīng)濟活動分析。出納會計、熟悉《現(xiàn)金管理暫行條例》、《銀行結算辦法》。、具有財務會計專業(yè)中專以上學歷，具有初級會計職稱。、辦理銀行結算，登記現(xiàn)金銀行日記帳（賬）。、對資金使用情況進行簡要分析，提出降低資金成本的途徑和建議。成本會計、具有財務會計專業(yè)中專以上學歷，具有初級會計職稱。、熟悉產(chǎn)品成本計算的基礎建設和知識。、熟悉企業(yè)生產(chǎn)的全過程及工藝流程。、對產(chǎn)品成本進行核算，對生產(chǎn)費用進行正確計量和分配。、對產(chǎn)品成本進行分析，找出影響成本的因素，提出降低成本的建議。銷售會計、具有財務會計專業(yè)中專以上學歷，具有初級會計職稱。、掌握各種產(chǎn)品從出廠到客戶的工作流程。、正確計算產(chǎn)品銷售成本。、月末同倉庫、銷售部門核對帳（賬）務，保證帳（賬）實相符。、對銷售情況進行分析，找出影響銷售的主觀原因，提出降低銷售費用的途徑。磅房人員、具有中專以上學歷。、熟悉掌握生產(chǎn)及工藝流程。、熟悉掌握企業(yè)的各種計量器具和衡量的基礎知識。、定期同倉庫對帳。、定期將檔案資料歸檔。材料會計、具有財會計中專以上學歷，初級會計技術職稱。、對材料的采購、驗收、發(fā)放、領退、保管等建立嚴格管理制度。、審核材料采購計劃及訂貨合同。、對材料進行明細核算，同有關倉庫核對帳（賬）目。、進行材料價格、材料使用情況的分析，找出影響價格及消耗的原因，提出降低材料成本及材料消耗的建議。結算會計、具有財務會計中專以上學歷，具有初級會計職稱。、熟悉掌握企業(yè)的往來單位和個人的變動情況。、編制往來結算憑證。、定期核對往來帳（賬）項。、對企業(yè)的往來情況進行分析。車間核算員、具有財務會計中專以上學歷，具有初級會計職稱。、熟悉掌握本車間的生產(chǎn)和工藝流程。、編制車間成本及費用支出計劃。、參與制定本車間的消耗定額。、建立相關資料臺帳（賬）。、正確核算本車間產(chǎn)品成本，編制成本、費用報表。、對車間成本進行分析，提出降低成本、費用的途徑和，加強成本專用（費用）的管理。期間費用會計、具有財務會計中專以上學歷，具有初級會計技術職稱。、熟悉企業(yè)產(chǎn)成品情況，熟悉企業(yè)產(chǎn)品銷售情況。、掌握產(chǎn)品銷售成本的結轉方法。、熟悉稅收基本知識和稅法知識。、對企業(yè)的銷售收入情況進行分析，找出影響銷售收入的原因，提出增加產(chǎn)品銷售收入的合理化建議。固定資產(chǎn)會計、具有財務會計中專以上學歷，具有初級會計技術職稱。、熟悉企業(yè)的設備、固定資產(chǎn)、在建工程情況。、正確核算固定資產(chǎn)殘值、凈值、折舊。、對企業(yè)的固定資產(chǎn)、在建工程項目投資原因進行分析，提出有關建議。原始憑證管理辦法總則為了嚴格執(zhí)行會計制度，認真貫徹會計法規(guī)，促進會計檔案標準化管理，根據(jù)有關規(guī)定，結合我公司實際情況，特制定本辦法。 原始憑證的種類 、明確經(jīng)濟責任并作為記帳（賬）依據(jù)的一種會計憑證。原始憑證分外來原始憑證和自制原始憑證。外來原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時從其他單位取得的憑證。自制原始憑證是由公司經(jīng)辦業(yè)務的部門和人員在執(zhí)行或完成經(jīng)濟業(yè)務時填制的憑證。 ： 、燃料、勞保用品、低值易耗品、設備及其他物品從供貨單位、運輸單位取得的發(fā)票、帳（賬）單等； 、各種修理業(yè)務，從承建單位或承修單位取得的建筑安裝發(fā)票和修理發(fā)票； 、船票、飛機票、住宿發(fā)票； 、各種印刷品取得的發(fā)票； ； 、檢驗費、年檢費、鑒定費、排污費取得的發(fā)票或收據(jù)； 、過橋等費用所取得的發(fā)票和收據(jù)； 、社會保險機構的保險費、銀行手續(xù)費所取得的發(fā)票； ； 、清理債務取得的收據(jù)等； 。 ： ； 、夜餐津貼發(fā)放單； ； ； ； 、材料、辦公用品、勞保用品、低值易耗品入庫單； ； 、出差申請單、差旅費報銷單； 。 原始憑證的報銷規(guī)定 ：印有發(fā)票名稱和連續(xù)編號；印有收款單位稅務機關監(jiān)制章；有明確的開票日期；有明確的購貨或付款單位名稱；商品或產(chǎn)品的具體名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量、單價、金額（包括人民幣大、小寫）。在購物較多時，若發(fā)票不能具體填明商品或產(chǎn)品的名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量、單價，可有該單位開具詳細清單，并蓋有財務專用章作為證明。對修理業(yè)務必須附有工時費、修理用材料名稱及金額，并蓋有收款單位收款章。對行政事業(yè)等單位的非經(jīng)營性收費證明，必須加蓋財政局監(jiān)制章。 ，根據(jù)不同要求粘貼在收料單、差旅費報銷單、醫(yī)藥費報銷單等憑證后面，注明原始憑證的張數(shù)、用途、金額。 ，加強印制管理，由財務部統(tǒng)一監(jiān)督印制，統(tǒng)一編號。 、驗收證明人、單位主管、業(yè)務職能部室等必須簽章齊全，否則不予報銷。 原始憑證丟失的處理規(guī)定 外來發(fā)票或收據(jù)丟失，經(jīng)辦人必須取得開票單位蓋有財務專用章的證明。該證明必須說明原發(fā)票或收據(jù)的開具日期、發(fā)票編號，原發(fā)票所列貨物的名稱、數(shù)量、單價、金額等內(nèi)容。經(jīng)辦人取得證明后需經(jīng)單位主管和分管領導批準，方能作為報銷憑證。會計基礎工作標準為了進一步完善會計核算和財務管理基礎工作，使會計工作逐步走上法制化、規(guī)范化和科學化的軌道，發(fā)揮會計工作在經(jīng)濟核算和管理中的重要作用，更好地為本企業(yè)會計核算和財務管理服務，根據(jù)國家財務會計制度和有關財務會計方面的規(guī)定和標準，結合我公司實際情況，特制定本標準：填制會計憑證、填制、審核、記帳（賬）、會計主管等有關人員蓋章齊全；收款憑證和付款憑證應由出納人員簽名或蓋章。、書寫要清楚、規(guī)范，筆跡顏色統(tǒng)一，內(nèi)容不重復。、注明附件張數(shù)，原始憑證審核后要加蓋“已核”章，防止重復入帳（賬）；一級科目不得手寫，一律蓋章。、二級科目填制要根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟內(nèi)容按照會計的要求設置，同一經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生二級科目的使用要具有一貫性原則，往來帳（賬）只按單位或個人設到二級科目，費用類只設到二級科目，特殊情況需附說明。、白條、非行政事業(yè)單位收據(jù)、過期失效發(fā)票一律不得報帳（賬）和作為原始憑證。從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的財務（或發(fā)票）專用章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章，除單位和個人蓋章外，并應具有縣（市）級以上稅務機關發(fā)票監(jiān)制章。、填制的會計憑證，取得的原始憑證凡有大寫和小寫的金額必須相符；購買實物的原始憑證，必須有驗收證明；需要入庫的材料，需按數(shù)量辦理入庫手續(xù)，填寫入庫驗收單和質(zhì)檢單并有經(jīng)辦、驗收、質(zhì)檢人員簽章。、有涂抹、刮擦、挖補等涂改痕跡的原始憑證不得作為編制會計憑證的依據(jù)；對記載不明確、不完整、不符合規(guī)定的原始憑證，應退回補填或更正。、填制會計憑證一旦出錯或不符合要求，必須重新填制。、日期：收、付款憑證一般應填寫經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生期，但有些付款業(yè)務（憑證）應填制報銷日期；轉帳（賬）憑證上的日期一般應填寫憑證的填制日期。、記帳（賬）憑證中每一個會計科目的金額，必須與所附原始憑證或原始憑證匯總表中的有關金額一致，借貸方合計應一致。、記帳（賬）憑證應指定專人審核，只有經(jīng)過審核無誤的憑證才能作為匯總和記帳（賬）的依據(jù)。、收、付、轉憑證定期分類，按憑證均勻厚度分號段（xi~xn)編制科目匯總表，單獨裝訂。、科目匯總表是一定時期內(nèi)的記帳（賬）憑證，應分別按收、付、轉三種憑證歸類匯總，須經(jīng)制表人復核簽章后才能據(jù)以登記總分類帳（賬），并同記帳（賬）憑證一起，裝訂成冊，妥善保管。、記帳（賬）憑證應及時裝訂成冊，填齊封面內(nèi)容，以滿足立卷歸檔和查閱方便的要求。、各種記賬憑證必須連續(xù)編號，以備考查。各種憑證如果以（已）預先印定編號，在寫壞作廢時，應當加蓋審核，并據(jù)以編制記賬憑證。會計帳（賬）簿、會計人員要按規(guī)定設置總帳（賬）、分類帳（賬）、明細帳（賬）、日記帳（賬）；現(xiàn)金、銀行日記帳（賬）和總帳（賬）必須采用訂本式。、會計人員啟用新帳（賬）簿時，應在帳（賬）簿封面上注明單位名稱和帳（賬）簿名稱。在帳（賬）簿扉頁上應附“啟用表”和目錄，按規(guī)定內(nèi)容填齊，并加蓋單位公章，貼足印花稅票并按稅務要求核銷。使用活頁帳（賬）年終抽出空白頁，按順序填蓋總號和分號后，加封面裝訂成冊，保持帳（賬）簿的完整性。、登記帳（賬）簿必須使用藍、黑墨水，不準使用圓珠筆和鉛筆書寫。對按照紅字更正法更正的記帳（賬）憑證，可用紅字墨水書寫金額。記帳（賬）時，要留有空距，不得寫滿格。各項會計分錄填寫，必須保證正確、真實、清晰和整潔，以便查閱。、記帳（賬）時，會計分錄的借貸方向與記帳（賬）憑證一致。但生產(chǎn)成本和應付工資調(diào)整減少的會計事項，應用紅字記入生產(chǎn)費用（賬）戶的借方和應付工資的貸方，總分類帳（賬）按科目匯總表逐筆登記，明細分類帳（賬）按記帳（賬）憑證逐筆登記，不得少記、錯記和自行改變。記帳（賬）后，應在記帳（賬）憑證上注上“√”符號表示已經(jīng)記帳（賬）。記帳（賬）后，記帳（賬）人員應在憑證上簽章。、各種帳（賬）簿應按逐行順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應將空行、空頁劃斜線注銷，或注明“此頁空白”、“此行空行”的字樣，并由記帳（賬）人員簽章。、每一帳（賬）頁登記完畢后結轉