【文章內(nèi)容簡介】 當日將利息款項劃轉(zhuǎn)國庫部門。國庫對會計營業(yè)部門提交的計息憑證與收到款項核對一致后，劃款憑證一聯(lián)作記賬依據(jù)，通過預算收入報解將利息收入記入“地方財政庫款”及相應的中央收入賬戶，一聯(lián)交同級財政。同一國庫機構(gòu)內(nèi)存在多級多庫的，應根據(jù)劃款憑證，通過“國庫待結(jié)算款項”科目將利息款項暫收后，分庫別制作一借多貸“待報解戶”轉(zhuǎn)賬憑證，并在憑證轉(zhuǎn)賬原因欄注明入庫預算科目；一式二聯(lián)的轉(zhuǎn)賬貸方憑證一聯(lián)作記賬依據(jù)，通過預算收入報解將利息收入記入同級財政庫款，一聯(lián)送同級財政機關作回單。當?shù)貨]有會計營業(yè)部門的支庫，國庫存款計息處理通過管轄國庫轉(zhuǎn)會計營業(yè)部門辦理。2．代理支庫的計息處理在人民銀行開立準備金存款賬戶的代理支庫管轄行，應于每結(jié)息日后的2個工作日內(nèi)，匯總計算本行代理支庫的國庫存款計息積數(shù)，制作分庫別的明細“國庫存款計息積數(shù)清單”，送交人民銀行國庫，由人民銀行國庫對計息范圍、明細金額、合計金額等內(nèi)容進行初審，初審通過后送同級會計營業(yè)部門。同級會計營業(yè)部門復審確認無誤后，將匯總的應付利息款項劃轉(zhuǎn)至代理支庫管轄行準備金存款賬戶，代理支庫管轄行于2個工作日內(nèi)，將利息分別劃轉(zhuǎn)至各代理支庫，代理支庫應于當日將利息收入收納、報解入庫，并通知同級財政機關。各代理支庫應設置“待轉(zhuǎn)國庫存款利息”表外科目，核算按規(guī)定的計息范圍和利率計算的國庫存款利息。計算應付利息時記收方，收到人民銀行轉(zhuǎn)來的利息時記付方。3．代理鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫的計息處理代理鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫應于結(jié)息日后第一個工作日上午根據(jù)已審核確認無誤的“國庫存款計息積數(shù)清單”，制作一式二聯(lián)轉(zhuǎn)賬貸方憑證，并在轉(zhuǎn)賬原因欄注明入庫預算科目，一聯(lián)作為記賬依據(jù)，通過預算收入報解將利息收入記入同級地方財政庫款，一聯(lián)交同級財政。七、預算收入退付（一）預算收入的退付國庫收到財政或征收機關發(fā)來的預算收入退還書電子信息、紙質(zhì)憑證和相關審批文件、資料后，將紙質(zhì)憑證與電子信息進行匹配并核對相關要素，匹配或核對有誤的，通知簽發(fā)機關做相應修正；匹配和核對無誤的，國庫審核相應文件資料。審核發(fā)現(xiàn)有誤或本級庫款不足退付的，將預算收入退還書電子信息、紙質(zhì)憑證退回原簽發(fā)機關；審核確認無誤的，辦理退庫手續(xù)，并在退付事項的原始繳款書電子信息上做退庫標記，同時登記預算收入登記簿（紅字）和預算收入退庫登記簿，紙質(zhì)收入退還書付出憑證聯(lián)作記賬憑證或附件，報查聯(lián)加蓋業(yè)務轉(zhuǎn)訖印章后退簽發(fā)機關，付款通知聯(lián)加蓋業(yè)務轉(zhuǎn)訖印章后隨預算收入日報表送退款的財政機關，同時將已退庫電子信息反饋簽發(fā)機關。在取消紙質(zhì)憑證情況下，國庫直接審核相關文件資料，并打印已退庫電子信息清單作記賬憑證或附件。有退庫申請書的，退庫申請書附在相應紙質(zhì)收入退還書或電子信息清單后作附件。人民銀行國庫的會計分錄為：借：待報解中央預算收入等貸：大額支付往來等代理國庫的會計分錄為：借：待結(jié)算財政款項－待報解中央預算收入專戶等貸：存放中央銀行款項等需要通過同城票據(jù)交換劃轉(zhuǎn)退庫款項的，國庫將簽發(fā)機關制作的一式五聯(lián)紙質(zhì)收入退還書中的收款憑證聯(lián)和收賬通知聯(lián)，隨同劃款憑證提交收款人開戶行。需要退付現(xiàn)金的，簽發(fā)機關在收入退還書電子信息或紙質(zhì)憑證上注明“退付現(xiàn)金”標識，收款人憑簽發(fā)機關簽署的領取現(xiàn)金通知、原完稅證明和有效身份證件到指定銀行領取現(xiàn)金。國庫制作預算收入日報表時，應根據(jù)預算收入登記簿本科目當日紅、藍字發(fā)生額的差額填列，收入數(shù)大于退付數(shù)用藍字反映，退付數(shù)大于收入數(shù)用紅字（負數(shù)）反映。下級國庫退付上級預算收入，當日收入不足退付時應向上級國庫辦理劃付。人民銀行國庫的會計分錄為：借：國庫內(nèi)部往來等貸：待報解中央預算收入等代理國庫的會計分錄為：借：存放中央銀行款項等貸：待結(jié)算財政款項－待報解XX專戶等（二）預算收入退付退回1．因國庫自身原因發(fā)生預算收入退庫退回的，人民銀行國庫的會計分錄為：借：大額支付往來等貸：國庫待結(jié)算款項－大額支付往來暫收戶等代理國庫的會計分錄為：借：存放中央銀行款項等貸：待結(jié)算財政款項－待處理款項重新劃出時，經(jīng)會計主管審批后辦理，人民銀行國庫的會計分錄為：借：國庫待結(jié)算款項－大額支付往來暫收戶等貸：大額支付往來等代理國庫的會計分錄為：借：待結(jié)算財政款項－待處理款項貸：存放中央銀行款項等2．因收入退還書憑證錯誤等原因發(fā)生退庫退回的，國庫制作一式二聯(lián)轉(zhuǎn)賬貸方憑證，一聯(lián)作報解入庫的記賬憑證，并以收到的資金結(jié)算憑證收款聯(lián)或紙質(zhì)收入退還書收款憑證聯(lián)作記賬憑證附件，一聯(lián)隨紙質(zhì)收入退還書收賬通知聯(lián)退原簽發(fā)機關，同時登記預算收入登記簿和預算收入退庫登記簿（紅字）。人民銀行國庫的會計分錄為：借：大額支付往來等貸：待報解中央預算收入等代理國庫的會計分錄為：借：存放中央銀行款項等貸：待結(jié)算財政款項－待報解XX專戶等重新退付時，按正常退庫處理。（三）預算收入退付的結(jié)轉(zhuǎn)入庫預算收入退庫與預算收入一并結(jié)轉(zhuǎn)入庫，若當日沒有預算收入或當日的退庫大于收入時，總庫的會計分錄為：借：中央預算收入貸：待報解中央預算收入人民銀行各分支庫的會計分錄為：借：地方財政庫款貸：待報解地方預算收入－XX戶等代理國庫的會計分錄為：借：地方財政庫款貸：待結(jié)算財政款項－待報解XX專戶等八、預算收入更正國庫收到財政或征收機關發(fā)來的預算收入更正通知書電子信息、紙質(zhì)憑證及必要的審批依據(jù)后，將紙質(zhì)憑證與電子信息進行匹配并核對相關要素，匹配或核對有誤的，通知簽發(fā)機關做相應修正；匹配和核對無誤的，辦理更正手續(xù)，紙質(zhì)憑證作相應記賬憑證附件。同時將已更正信息反饋簽發(fā)機關，并在更正事項的原始繳款書電子信息上做更正標記。需要審核相應審批依據(jù)的，在審核確認無誤后辦理更正手續(xù)，審核發(fā)現(xiàn)有誤的退回原簽發(fā)機關。在取消紙質(zhì)憑證情況下，直接辦理更正手續(xù)，或經(jīng)審核審批依據(jù)、確認無誤后辦理更正手續(xù)，并打印更正通知書電子信息清單作記賬憑證附件。（一）串科目的處理國庫根據(jù)更正通知書，對照原始憑證，對原列事項進行審核確認后，用紅字（負數(shù)）沖正原列預算收入登記簿，用藍字記載正確的預算收入登記簿。（二）串級次的處理國庫根據(jù)更正通知書，對原列事項審核確認后，制作記賬憑證，按反方向記載原列會計分戶賬，用紅字（負數(shù)）登記預算收入登記簿，藍字記載相應會計分戶賬和預算收入登記簿。由國庫自身原因產(chǎn)生的更正，須經(jīng)會計主管審批后辦理。會計分錄為：借：待報解中央預算收入等貸：待報解地方預算收入等（三）串庫的處理國庫根據(jù)更正通知書，對原列事項審核確認后，制作轉(zhuǎn)賬借、貸方憑證，按反方向記載原列會計分戶賬，用紅字（負數(shù)）登記預算收入登記簿，通過支付系統(tǒng)或國庫內(nèi)部往來將款項劃轉(zhuǎn)收款國庫；需要通過同城票據(jù)交換劃轉(zhuǎn)的，出錯方應制作一式五聯(lián)更正通知書，其中兩聯(lián)和剩余聯(lián)次繳款書隨同劃款憑證提交收款國庫，其中一聯(lián)作收款國庫貸方憑證附件，登記預算收入登記簿，另一聯(lián)及剩余聯(lián)次繳款書隨收款國庫的預算收入日報表等交相應征收機關。人民銀行國庫的會計分錄為：借：待報解中央預算收入等貸：大額支付往來等代理國庫的會計分錄為：借：待結(jié)算財政款項－待報解XX專戶貸：存放中央銀行款項等收款國庫收到時，人民銀行國庫的會計分錄為：借：大額支付往來等貸：待報解中央預算收入等代理國庫的會計分錄為：借：存放中央銀行款項等貸：待結(jié)算財政款項－待報解XX專戶在同一國庫機構(gòu)內(nèi)多級多庫發(fā)生串庫的，會計分錄為：借：待報解中央預算收入等（原列收款國庫）貸：待報解中央預算收入等（現(xiàn)列收款國庫）（四）“免、抵”稅調(diào)庫的處理國庫根據(jù)縣級以上征收機關提交的“免、抵”稅調(diào)庫通知和相關文件資料，比照同一國庫機構(gòu)內(nèi)串科目的更正處理，“免、抵”稅調(diào)增數(shù)藍字記載相關預算收入登記簿，“免、抵”稅調(diào)減數(shù)紅字（負數(shù)）記載相關預算收入登記簿和藍字記載相關預算收入退庫登記簿。九、庫款支撥的核算（一）庫款支撥國庫收到同級財政機關發(fā)來的預算撥款憑證電子信息、紙質(zhì)憑證后，將紙質(zhì)憑證與電子信息進行匹配并核對相關要素，匹配或核對有誤的，通知財政機關做相應修正；匹配和核對無誤的，在同級地方財政庫存余額內(nèi)辦理預算撥款手續(xù)，同時登記預算支出登記簿。紙質(zhì)憑證一聯(lián)作記賬憑證或附件，一聯(lián)退同級財政，同時將已撥款電子信息反饋同級財政。在取消紙質(zhì)憑證情況下，國庫應打印已撥款電子信息清單作記賬憑證或附件。人民銀行國庫的會計分錄為：借：地方財政庫款等貸：大額支付往來等代理國庫的會計分錄為：借：地方財政庫款貸：存放中央銀行款項等需要通過同城票據(jù)交換劃款的，國庫將財政部門填制的一式四聯(lián)預算撥款憑證中的收款憑證聯(lián)和收賬通知聯(lián)，隨劃款憑證提交收款單位開戶行。（二）集中支付國庫辦理集中支付資金清算業(yè)務，應根據(jù)財政部門提供的“財政直接支付匯總清算額度通知單”和“財政授權(quán)支付匯總清算額度通知單”，分別登記直接支付清算額度登記簿和授權(quán)支付清算額度登記簿。1．通過大額支付系統(tǒng)或國庫內(nèi)部往來辦理集中支付資金清算的，國庫收到代理銀行發(fā)來的申請劃款憑證和申請劃款匯總清單電子信息后進行審核，審核發(fā)現(xiàn)有誤的，將電子信息返回代理銀行；審核確認無誤的，在支付清算額度和同級地方財政庫存余額內(nèi)辦理資金清算，打印一式三聯(lián)申請劃款憑證(補充)，一聯(lián)做記賬憑證，兩聯(lián)交同級財政（其中一聯(lián)加蓋業(yè)務轉(zhuǎn)訖章，一聯(lián)加蓋業(yè)務專用章。下同），并發(fā)起大額支付往來或國庫內(nèi)部往來業(yè)務，同時銷記支付清算額度登記簿。會計分錄為：借：地方財政庫款等貸：大額支付往來等在未取消紙質(zhì)憑證情況下，國庫將代理銀行于日終前送來的紙質(zhì)申請劃款憑證與相應電子信息核對，核對有誤的，退回代理銀行重新填制，核對無誤的，將紙質(zhì)憑證一聯(lián)作記賬憑證，兩聯(lián)交同級財政。2．通過小額支付系統(tǒng)辦理集中支付資金清算的，國庫收到代理銀行發(fā)來的小額支付往來借記業(yè)務包后，審核資金信息和相應的申請劃款匯總清單電子信息，審核發(fā)現(xiàn)有誤的，向代理銀行發(fā)出小額支付往來拒絕付款借記回執(zhí)；審核確認無誤的，在支付清算額度和同級地方財政庫存余額內(nèi)辦理資金清算，打印小額支付往來憑證，一聯(lián)作記賬憑證，兩聯(lián)交同級財政，并發(fā)出小額支付往來同意付款借記回執(zhí)，同時銷記支付清算額度登記簿。會計分錄為：借：地方財政庫款等貸：國庫待結(jié)算款項－小額支付往來待清算戶借：國庫待結(jié)算款項－小額支付往來待清算戶貸：小額支付往來3．通過同城票據(jù)交換辦理集中支付資金清算的，國庫在收到代理銀行提交的紙質(zhì)申請劃款憑證后，與相應的紙質(zhì)申請劃款匯總清單或電子信息進行核對，核對有誤的，向代理銀行發(fā)起查詢；核對無誤的，在支付清算額度和同級地方財政庫存余額內(nèi)辦理資金清算，通過同城票據(jù)交換將款項劃轉(zhuǎn)代理銀行，同時銷記支付清算額度登記簿。會計分錄為：借：地方財政庫款等貸：同城票據(jù)交換4．國庫直接辦理集中支付業(yè)務的處理手續(xù)按有關規(guī)定執(zhí)行。（三）撥款退回1．因國庫自身原因發(fā)生已撥出款項退回的，人民銀行國庫的會計分錄為：借：大額支付往來等貸：國庫待結(jié)算款項－大額支付往來暫收戶等代理國庫的會計分錄為：借：存放中央銀行款項等貸：待結(jié)算財政款項－待處理款項重新劃出時，經(jīng)會計主管審批后辦理，人民銀行國庫的會計分錄為：借：國庫待結(jié)算款項－大額支付往來暫收戶等貸：大額支付往來等代理國庫的會計分錄為：借：待結(jié)算財政款項－待處理款項貸：存放中央銀行款項等2．因預算撥款憑證錯誤、代理銀行申請退款等原因發(fā)生已撥出款項退回的，人民銀行國庫的會計分錄為：借：同城票據(jù)交換等貸：地方財政庫款等代理國庫的會計分錄為：借：存放中央銀行款項等貸：地方財政庫款同時以紅字（負數(shù)）登記預算支出登記簿，辦理集中支付款項退回業(yè)務的還應恢復支付清算額度，登記支付清算額度登記簿。十、國家債券的核算（一）發(fā)行的核算總庫收到國債發(fā)行款項并經(jīng)審核確認無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。同時登記國債發(fā)行登記簿。會計分錄為：借：大額支付往來等貸：代收國家債券款借：代收國家債券款貸：中央預算收入（二）兌付的核算1．國債兌付資金的核算（1）總庫收到財政部撥入的國債兌付資金時，會計分錄為：借：中央預算支出貸：國家債券兌付資金（2）總庫撥往承銷銀行時，會計分錄為：借：國家債券兌付資金貸：大額支付往來等2．國債收款單兌付的核算（1）持券人到人民銀行辦理國債收款單兌付業(yè)務時，國庫應審查持券人的有效身份證明和收款單收據(jù)聯(lián)。債權(quán)發(fā)生變化的，屬單位購買的，應審查單位介紹信（注明收款單位賬號、開戶行）；屬個人購買的，應審查持券人的有效身份證明、收款人賬號、開戶行。（2）國庫應認真審核以下內(nèi)容：①收款單是否真實，印章是否齊全；②收款單的收據(jù)聯(lián)與存根聯(lián)是否相符；③收款單兌付結(jié)余欄計算是否正確；④持有國債收款單的單位出具的證明資料是否齊全。（3）經(jīng)審核確認無誤后，國庫制作加蓋名章的“收款單可兌付通知書”一式兩份，連同收款單收據(jù)聯(lián)、存根聯(lián)及相關資料進行換人復審。復審無誤后，國庫在收款單收據(jù)聯(lián)、存根聯(lián)上加蓋“付訖”或“已兌付”戳記及名章，并由收款單位經(jīng)辦人簽章后辦理劃款，將兌付款項劃入持券人賬戶。“收款單可兌付通知書”一份連同收款單收據(jù)聯(lián)作辦理劃款的轉(zhuǎn)賬借方憑證附件，一份交持券人。存根聯(lián)作“有價單證及收款單”表外科目付出憑證附件。人民銀行國庫的會計分錄為：借：兌付國家債券本息款貸：大額支付往來等（4）國庫根據(jù)兌付單位和個人收款單本金數(shù)額，分別制作“有價證券及收款單”表外科目付出憑證，同時銷記該表外科目的分戶賬。（5）國庫按不同的債券種類、年度、單位、個人制作“經(jīng)付XX年度個人（單位或其他）國債款項上劃報告表”（以下簡稱“上劃報告表”），作兌付國家債券本息款憑證的附件；制作國債兌付日報表，通過聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)報上級國庫。會計分錄為：借：國庫待結(jié)算款項－小額支付往來待清算戶貸：兌付國家債券本息款借：小額支付往來貸：國庫待結(jié)算款項－小額支付往來待清算戶總庫收到分庫上劃兌付款項時的會計分錄為：借：兌付國家債券本息款貸：國庫待結(jié)算款項－小額支付往來待清算戶借：國庫待結(jié)算款項－小額