【文章內(nèi)容簡介】 4—5年（含5年）20%20%5年以上50%50%但對有確鑿證據(jù)表明不能夠收回或收回的可能性不大的應(yīng)收款項，如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務(wù)，應(yīng)比照單項金額重大的應(yīng)收款項，進(jìn)行單獨測試確認(rèn)減值損失，計提壞賬準(zhǔn)備。1. 計提壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失—壞賬貸：壞賬準(zhǔn)備2. 年末壞賬準(zhǔn)備余額大于應(yīng)提數(shù)時，應(yīng)該沖回差額部分。借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失—壞賬3. 實際發(fā)生壞賬時：借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款、內(nèi)部往來—應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等4. 已經(jīng)確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回，需要將壞賬沖回。借：應(yīng)收賬款、內(nèi)部往來—應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等貸：壞賬準(zhǔn)備. 期間費用. 管理費用. 員工成本該科目主要核算企業(yè)管理、職能部門人員的各項費用，主要包括工資、獎金、各種福利、各種保險、住房公積金、提前退休福利、住房補貼、獨生子女補貼、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、以及為職工支付其他費用?！旧a(chǎn)成本—直接人工下各明細(xì)科目的處理。. 汽車費用此科目主要核算單位公車發(fā)生各項費用，主要包括油耗、修理費、保險費、過路費、以及其他零星費用。會計處理如下：借：管理費用—汽車費用貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等. 業(yè)務(wù)招待費業(yè)務(wù)招待費是企業(yè)為了聯(lián)系業(yè)務(wù)或促銷、處理社會關(guān)系等目的經(jīng)常發(fā)生的費用支出。會計處理如下：借：管理費用—業(yè)務(wù)招待費貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等. 差旅費差旅費是指出差期間因辦理公務(wù)而產(chǎn)生的交通費、住宿費和公雜費等各項費用。主要包括：購買車、船、火車、飛機的票費、住宿費、伙食補助費及其他方面的支出。借：管理費用—差旅費貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等. 電話費此科目用于核算公司企業(yè)管理和職能部門員工因工作而發(fā)生的通訊費用。借：管理費用—電話費貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等. 水電費此科目用于核算公司企業(yè)管理部門使用的水電費用。借：管理費用—水電費貸：應(yīng)付賬款—經(jīng)營性、銀行存款等. 辦公費此科目用于核算企業(yè)管理和職能部門日常工作過程中消耗的紙張、文具及其他零星辦公用品的支出。借：管理費用—辦公費貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等. 打字復(fù)印打字復(fù)印科目主要核算委托外部進(jìn)行的打字、復(fù)印工作發(fā)生的費用。借：管理費用—打字復(fù)印貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等. 郵寄費郵寄費是指工作過程中書信往來及資料、物品郵寄發(fā)生的費用。借：管理費用—郵寄費貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等. 書刊雜志資料費書刊雜志資料費是指管理及職能部門訂購書刊、雜志等資料的費用支出。借：管理費用—書刊雜志資料費貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等. 財產(chǎn)保險費財產(chǎn)保險費是指企業(yè)為了降低財產(chǎn)因自然災(zāi)害或意外事故造成的損失而支付的保險費。1. 預(yù)付財產(chǎn)保險費時，將保險費用計入待攤費用，在保險的受益期間內(nèi)攤銷。借：待攤費用—待攤銷費用（是不是應(yīng)該計入預(yù)付賬款？？？）貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等3) 攤銷屬于本期的保險費借：管理費用—財產(chǎn)保險費貸：待攤費用—待攤銷費用. 工會經(jīng)費工會經(jīng)費是指根據(jù)工會法按工資總額一定比例計提的工會經(jīng)費。借：在建工程—待攤投資—建設(shè)單位管理費—工會經(jīng)費生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接人工—工會經(jīng)費制造費用—員工成本—工會經(jīng)費銷售費用—員工成本—工會經(jīng)費管理費用—工會經(jīng)費等貸：應(yīng)付職工薪酬—工會經(jīng)費. 廣告宣傳此科目核算管理部門為了宣傳企業(yè)，提高企業(yè)知名度而進(jìn)行的廣告宣傳所支付的費用，一般為小型宣傳活動等。銷售部門為提高企業(yè)產(chǎn)品銷售量，擴(kuò)大市場份額等進(jìn)行的各種廣告宣傳活動所支付的費用計入銷售費用中。借：管理費用—廣告宣傳費貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等. 維修費維修費是指企業(yè)管理和職能部門辦公場所及辦公設(shè)備發(fā)生的各項維修費用。借：管理費用—維修費貸：原材料、銀行存款、應(yīng)付賬款等. 水資源費本科目主要核算企業(yè)從地下直接取水繳納的水資源費。借：管理費用—水資源費貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等. 折舊費折舊費是指企業(yè)管理及職能部門使用的固定資產(chǎn)計提的折舊費用。借：管理費用—折舊費貸：累計折舊. 無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)攤銷是指企業(yè)無形資產(chǎn)的攤銷費用。借：管理費用—無形資產(chǎn)攤銷貸：累計攤銷. 稅金稅金是指應(yīng)該在管理費用下核算的幾項稅金：房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅及其他稅費等。借：管理費用—稅金—印花稅管理費用—稅金—車船使用稅管理費用—稅金—房產(chǎn)稅管理費用—稅金—土地使用稅管理費用—稅金—其他稅費貸：應(yīng)交稅費—車船使用稅應(yīng)交稅費—土地使用稅應(yīng)交稅費—其他應(yīng)交稅費. 會議費會議費是指企業(yè)內(nèi)外部為了加強溝通、總結(jié)部署工作定期或不定期的開具會議，發(fā)生的會議場地租金、會議設(shè)施租賃費用、會場布置費用、其他支持費用及職工住宿費、餐費等。需要注意的是應(yīng)該在憑證后附上會議費證明文件：會議時間、地點、出席人員、內(nèi)容、目的、費用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。借：管理費用—會議費貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等. 防暑降溫費防暑降溫費是指企業(yè)發(fā)放的用于給員工抵御酷暑的高溫補貼。此項費用從專項費用中列支，故本科目暫停使用。. 出國經(jīng)費出國經(jīng)費是指員工出國學(xué)習(xí)、溝通、旅游等的費用支出。借：管理費用—出國費用貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等. 文體活動企業(yè)因組織文體活動發(fā)生的各項費用應(yīng)該從工會經(jīng)費列支，故本科目暫不使用。. 環(huán)保費環(huán)保費是指企業(yè)支付的保護(hù)環(huán)境的各項支出。借：管理費用—環(huán)保費貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等. 訴訟費訴訟費是指企業(yè)因為因訴訟而發(fā)生的案件受理費、律師費等相關(guān)的各項費用借：管理費用—訴訟費貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等. 審計評估費審計評估費是指企業(yè)根據(jù)為了滿足法律、規(guī)則等要求進(jìn)行企業(yè)財務(wù)審計或其他資產(chǎn)評估等支付的費用。借：管理費用—審計評估費貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等. 綠化費綠化費是指企業(yè)為綠化辦公場所所發(fā)生的費用支出。借：管理費用—綠化費貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等. 項目研發(fā)及咨詢費項目研發(fā)及咨詢費是指企業(yè)管理決策過程中發(fā)生的咨詢費用等。借：管理費用—項目研發(fā)及咨詢費貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等. 許可費及許可證費許可費及許可證費是指企業(yè)在取得相關(guān)許可、獲得許可證書發(fā)生的費用。借：管理費用—許可費及許可證費貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等. 壞賬損失新會計準(zhǔn)則下發(fā)生的壞賬損失應(yīng)該在資產(chǎn)減值損失中。本科目已停用。. 存貨損失存貨損失是指原材料和庫存商品等存貨因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失。1. 對于存貨損失首先轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損益，并將進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料、庫存商品應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出注：庫存商品根據(jù)原材料占成本的比例，再計算應(yīng)該轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額1) 追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任，并向保險公司索賠借：現(xiàn)金、其他應(yīng)收款等貸：待處理財產(chǎn)損益2) 將剩余損失計入管理費用借：管理費用—存貨損失貸：待處理財產(chǎn)損溢. 顧問費顧問費是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的技術(shù)、管理咨詢的費用支出。借：管理費用—顧問費貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等. 中介服務(wù)費中介服務(wù)費是指生產(chǎn)經(jīng)營中雇傭中介機構(gòu)提供專業(yè)服務(wù)支付的各項費用。借：管理費用—中介服務(wù)費貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等. 勞務(wù)費勞務(wù)費是指為外部人員、企業(yè)向本企業(yè)提供的勞務(wù)而收取的費用。借：管理費用—勞務(wù)費貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等. 信息化費信息話費是指企業(yè)為了提高辦公的現(xiàn)代化程度支付的信息化費用。借：管理費用—信息化費貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等. 勞動保護(hù)費勞動保護(hù)費是指確因工作需要為員工配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品等所發(fā)生支出。應(yīng)該從專項儲備中列支，故此科目暫不使用。是否合理？. 低值易耗品低值易耗品是管理和職能部門耗用的低值易耗品的攤銷費用。借：管理費用—低值易耗品貸：原材料應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出. 租賃費租賃費是指企業(yè)租用管理用房屋、設(shè)備等支付的租賃費用。1. 正常租賃按照合同約定，定期或按照其他合理標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)支付租賃費用。借：管理費用—租賃費、制造費用等貸：應(yīng)付賬款、銀行存款等2. 特殊租賃某些情況下，出租人可能對經(jīng)營租賃提供激勵措施，如免租期、承擔(dān)承租人某些費用等。在出租人提供了免租期的情況下，應(yīng)將租金總額在整個租賃期內(nèi)，而不是在租賃期扣除免租期后的期間內(nèi)按直線法或其他合理的方法進(jìn)行分?jǐn)?，免租期?nèi)應(yīng)確認(rèn)租金費用；在出租人承擔(dān)了承租人的某些費用的情況下，應(yīng)將該費用從租金總額中扣除，并將租金余額在租賃期內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)偂?) 支付期初租賃待攤費用借：長期待攤費用貸：銀行存款2) 支付初始租賃費用借：管理費用、制造費用、在建工程等貸：銀行存款3) 支付各期租賃費用借：管理費用—租賃費、制造費用、在建工程等貸：長期待攤費用銀行存款4) 經(jīng)營租賃根據(jù)合同支付的或有租金應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益借：管理費用、制造費用、在建工程等貸：銀行存款. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓費技術(shù)轉(zhuǎn)讓費是指企業(yè)按照非專利技術(shù)合同的約定，使用非專利技術(shù)而支付給非專利所有人的費用。借：管理費用—技術(shù)轉(zhuǎn)讓費貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等. 礦產(chǎn)資源補償費礦產(chǎn)資源補償費是指國家作為礦產(chǎn)資源所有者，依法向開采礦產(chǎn)資源的單位和個人收取的費用。1. 將應(yīng)該繳納的礦產(chǎn)資源補償費計入費用。借：管理費用—礦產(chǎn)資源補償費貸：其他應(yīng)交款2. 繳納礦產(chǎn)資源補償費。借：其他應(yīng)交款貸：銀行存款. 招聘費招聘費是指企業(yè)在招聘過程中發(fā)生的場地租用費、召開校園宣講會等支付的各項費用。借：管理費用—招聘費貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等. 物業(yè)費物業(yè)費是指企業(yè)向產(chǎn)權(quán)人或其委托的代理人對企業(yè)使用的房屋建筑及其設(shè)備、公用設(shè)施、綠化、衛(wèi)生、交通、治安和環(huán)境等項目進(jìn)行日常維護(hù)、修繕、整治等所收取的費用。借：管理費用—物業(yè)費貸：應(yīng)付賬款、銀行存款等. 培訓(xùn)費培訓(xùn)費是指管理人員金額較大的培訓(xùn)費支出，由于其一次性單項支出較高故不應(yīng)該從職工教育經(jīng)費范圍中列支。借：管理費用—培訓(xùn)費貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等. 裝修費裝修費核算辦公場所裝修支付的相關(guān)費用。借：管理費用—裝修費貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等. 取暖費取暖費是指管理和職能部門應(yīng)該承擔(dān)的冬季取暖費用。借：管理費用—取暖費貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等. 其他管理費用核算的項目非常多，不可能一一列舉，對于屬于管理費用核算的項目但是又沒有在以上的明細(xì)科目中列舉出來的（如董事會經(jīng)費、殘疾人就業(yè)保障金、檢測化驗費、排污費、雇主責(zé)任險等）應(yīng)該歸集到管理費用—其他中進(jìn)行核算。借：管理費用—其他貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等. 銷售費用銷售費用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的費用，包括由企業(yè)負(fù)擔(dān)的包裝費、運輸費、廣告費、裝卸費、保險費、委托代銷手續(xù)費、展覽費、租賃費（不含融資租賃費)和銷售服務(wù)費、銷售部門人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他經(jīng)費等。. 運輸費運輸費是指企業(yè)在銷售過程中由企業(yè)承擔(dān)的運輸費用。借：銷售費用—運輸費用應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項貸：應(yīng)付賬款等. 員工成本該科目主要核算銷售部門員工的各項費用，主要包括工資、獎金、各種福利、各種保險、住房公積金、提前退休福利、住房補貼、獨生子女補貼、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、以及為職工支付其他費用。—基本生產(chǎn)成本—直接人工下各明細(xì)科目的處理。. 差旅費差旅費是指銷售人員出差期間因辦理公務(wù)而產(chǎn)生的交通費、住宿費和公雜費等各項費用。主要包括：購買車、船、火車、飛機的票費、住宿費、伙食補助費及其他方面的支出。借：銷售費用—差旅費貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等. 招待費業(yè)務(wù)招待費是企業(yè)銷售人員為了聯(lián)系業(yè)務(wù)或促銷、處理社會關(guān)系等目的經(jīng)常發(fā)生的費用支出。會計處理如下：借：銷售費用—業(yè)務(wù)招待費貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等. 電話費電話費是指銷售部門及銷售人員因工作而發(fā)生的通訊費用。借：銷售費用—電話費貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等. 辦公費辦公費是指銷售部門日常工作過程中消耗的紙張、文具及其其他零星辦公用品的支出。借：銷售費用—辦公費貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等. 水電費水電費指銷售部門應(yīng)該分?jǐn)偟乃娰M用。借：銷售費用—水電費貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等. 廣告費企業(yè)為了擴(kuò)大企業(yè)知名度，增加產(chǎn)品銷售量而支付的宣傳費用。借：銷售費用—廣告費貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等. 勞保費勞動保護(hù)費是指確因工作需要為員工配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品等所發(fā)生支出。應(yīng)該從專項儲備中列支，故此科目暫不使用。是否合理？. 低耗低值易耗品是銷售部門耗用的低值易耗品的攤銷費用。借：銷售費用—低耗貸：原材料應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出. 會務(wù)費會議費是指銷售部門為了增加銷售、加強溝通召開的會議所支付的各項費用。借：銷售費用—會議費貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等. 港口費用港口費用是指企業(yè)對外銷售出港時需要繳納的各項港口費用。借：銷售費用—港口費用貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等. 車輛費用此科目主要核算銷售部門專屬公車發(fā)生各項費用，主要包括油耗、修理費、保險費、過路費、以及其他零星費用。會計處理如下：借：銷售費用—汽車費用貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等. 防暑降溫費防暑降溫費是指企業(yè)發(fā)放的用于給員工抵御酷暑的高