【正文】 付賬款等. 項目研發(fā)及咨詢費項目研發(fā)及咨詢費是指企業(yè)管理決策過程中發(fā)生的咨詢費用等。借：管理費用—出國費用貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等. 文體活動企業(yè)因組織文體活動發(fā)生的各項費用應(yīng)該從工會經(jīng)費列支，故本科目暫不使用。需要注意的是應(yīng)該在憑證后附上會議費證明文件：會議時間、地點、出席人員、內(nèi)容、目的、費用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。借：管理費用—水資源費貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等. 折舊費折舊費是指企業(yè)管理及職能部門使用的固定資產(chǎn)計提的折舊費用。借：在建工程—待攤投資—建設(shè)單位管理費—工會經(jīng)費生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接人工—工會經(jīng)費制造費用—員工成本—工會經(jīng)費銷售費用—員工成本—工會經(jīng)費管理費用—工會經(jīng)費等貸：應(yīng)付職工薪酬—工會經(jīng)費. 廣告宣傳此科目核算管理部門為了宣傳企業(yè)，提高企業(yè)知名度而進行的廣告宣傳所支付的費用，一般為小型宣傳活動等。借：管理費用—郵寄費貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等. 書刊雜志資料費書刊雜志資料費是指管理及職能部門訂購書刊、雜志等資料的費用支出。借：管理費用—電話費貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等. 水電費此科目用于核算公司企業(yè)管理部門使用的水電費用。會計處理如下：借：管理費用—汽車費用貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等. 業(yè)務(wù)招待費業(yè)務(wù)招待費是企業(yè)為了聯(lián)系業(yè)務(wù)或促銷、處理社會關(guān)系等目的經(jīng)常發(fā)生的費用支出。借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失—壞賬3. 實際發(fā)生壞賬時：借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款、內(nèi)部往來—應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等4. 已經(jīng)確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回，需要將壞賬沖回。其中：1) 與集團總部發(fā)生的應(yīng)收款項原則上不計提壞賬準(zhǔn)備，如果有確鑿證據(jù)表明不能夠收回或收回的可能性不大，應(yīng)按未來可收回現(xiàn)金流量現(xiàn)值與賬面價值差額計提壞賬準(zhǔn)備。借：銀行存款、應(yīng)收票據(jù)等壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款、內(nèi)部往來—應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等. 計提壞賬企業(yè)持有的應(yīng)收款項包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、應(yīng)收分保賬款以及長期應(yīng)收款等。會計處理如下：借：應(yīng)收賬款—經(jīng)營性貸：其他業(yè)務(wù)收入—其他2) 結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本與提供勞務(wù)收入相關(guān)的人員的各項支出、稅金等各項支出應(yīng)該歸集到其他業(yè)務(wù)成本科目下核算。會計處理如下：借：其他業(yè)務(wù)成本—水費（或電費）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項稅額貸：應(yīng)付賬款—經(jīng)營性—水、電費等. 租賃收入企業(yè)讓渡資產(chǎn)的使用權(quán)而取得的收入應(yīng)該計入其他業(yè)務(wù)收入中租賃收入，在租賃期間發(fā)生的資產(chǎn)折舊、攤銷、修理費用等所有成本應(yīng)該計入其他業(yè)務(wù)成本。. 銷售原材料企業(yè)銷售原材料應(yīng)該計入當(dāng)期其他業(yè)務(wù)收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)原材料成本。借：主營業(yè)務(wù)成本—產(chǎn)成品存貨跌價準(zhǔn)備貸：庫存商品—產(chǎn)成品2. 集團內(nèi)部銷售1) 產(chǎn)品集團內(nèi)部銷售借：內(nèi)部往來—應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入—產(chǎn)品銷售收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額2) 成本結(jié)轉(zhuǎn)借：主營業(yè)務(wù)成本—產(chǎn)成品存貨跌價準(zhǔn)備貸：庫存商品—產(chǎn)成品二、 未結(jié)算暫估銷售會計期末，對于已經(jīng)發(fā)出商品，并轉(zhuǎn)移主要風(fēng)險和權(quán)利，但尚未開具發(fā)票結(jié)算的交易期末暫估入賬，確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本、1. 產(chǎn)品銷售借：應(yīng)收賬款—經(jīng)營性—暫估應(yīng)收款貸：主營業(yè)務(wù)收入—產(chǎn)品銷售收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額2. 成本結(jié)轉(zhuǎn)借：主營業(yè)務(wù)成本—產(chǎn)成品存貨跌價準(zhǔn)備貸：庫存商品—產(chǎn)成品3. 次月初紅字沖銷上月暫估銷售借：應(yīng)收賬款—經(jīng)營性—暫估應(yīng)收款(紅字)貸：主營業(yè)務(wù)收入—產(chǎn)品銷售收入(紅字)應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額(紅字)三、 分期收款具有融資性質(zhì)銷售1. 銷售實現(xiàn)時：借：長期應(yīng)收款貸：主營業(yè)務(wù)收入未確認(rèn)融資收益2. 每期收到貨款或增值稅時：借：銀行存款等貸：長期應(yīng)收款應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額3. 確認(rèn)融資收益借：財務(wù)費用（紅字）未確認(rèn)融資收益. 外購品銷售此科目核算的是企業(yè)外購商品不經(jīng)任何生產(chǎn)加工直接轉(zhuǎn)售給客戶的情況。1. 企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)，發(fā)生研發(fā)支出：借：研發(fā)支出—費用化支出研發(fā)支出—資本化支出貸：原材料、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬等2. 研究開發(fā)項目達到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)：借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出—資本化支出3. 資產(chǎn)負(fù)債表日，將費用化支出轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益：借：管理費用貸：研發(fā)支出—費用化支出收入. 主營業(yè)務(wù)收入及成本結(jié)轉(zhuǎn). 產(chǎn)成品銷售產(chǎn)成品銷售是指商品所有權(quán)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方。借：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本（實際發(fā)生金額）. 研發(fā)支出研究支出是指企業(yè)為了提高市場競爭力，對產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)等方面進行研究所支付的各項支出。借：存貨跌價準(zhǔn)備（紅字）貸：資產(chǎn)減值損失（紅字）. 勞務(wù)成本勞務(wù)成本是指企業(yè)對外提供勞務(wù)（不含建造合同）所發(fā)生的成本。借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損益貸：庫存商品 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出2. 查明原因后，扣除應(yīng)收責(zé)任人和保險公司賠款，由于管理不善等原因造成的，計入管理費用。會計處理如下：借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—結(jié)轉(zhuǎn)制造費用貸：制造費用. 成本結(jié)轉(zhuǎn)、產(chǎn)品入庫生產(chǎn)成本加上結(jié)轉(zhuǎn)的制造費用為產(chǎn)品成本總和，將產(chǎn)品成本根據(jù)成本分配原則分配到各產(chǎn)成品，然后結(jié)轉(zhuǎn)入庫計入庫存商品。借：制造費用—大修費貸：原材料、應(yīng)付賬款—經(jīng)營性等十六、 勞務(wù)費用此科目用于核算生產(chǎn)部門為外包部分勞務(wù)而支付的勞務(wù)費。借：制造費用—機物料消耗貸：原材料等十一、 化驗費此科目主要用于核算生產(chǎn)中發(fā)生的產(chǎn)品的化驗費等。借：制造費用—低值易耗品貸：原材料八、 差旅費該科目用于核算生產(chǎn)車間人員出差發(fā)生的差旅費用及其補助。1. 電費成本分?jǐn)偨瑁褐圃熨M用—電費應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進項稅額貸：應(yīng)付賬款—經(jīng)營性—水、電費2. 月末預(yù)提電費借：制造費用—電費貸：其他應(yīng)付款—應(yīng)付、暫收供應(yīng)商款3. 下月結(jié)算時沖銷預(yù)提電費借：其他應(yīng)付款—應(yīng)付、暫收供應(yīng)商款應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進項稅額貸：應(yīng)付賬款—經(jīng)營性—水、電費4. 支付電費借：應(yīng)付賬款—經(jīng)營性—水、電費貸：銀行存款四、 勞保費勞保費應(yīng)該在專項儲備中列支，故此科目停用。二、 水費此科目核算車間用水費用。借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—結(jié)轉(zhuǎn)制造費用貸：制造費用二、 輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本主要核算：(1) 中煤沒有使用此科目. 制造費用此科目核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，該科目應(yīng)按照不同車間、部門設(shè)置明細(xì)賬。借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接人工—福利貸：應(yīng)付職工薪酬—職工福利應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利4) 企業(yè)為員工繳納的醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險等社會保險費用借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接人工—保險貸：應(yīng)付職工薪酬—社會保險費5) 企業(yè)為員工繳納的住房公積金借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接人工—住房公積金貸：應(yīng)付職工薪酬—住房公積金6) 企業(yè)為員工支付的提前退休福利借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接人工—提前退休福利貸：應(yīng)付職工薪酬—職工福利7) 企業(yè)向員工支付的住房補貼借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接人工—住房補貼貸：應(yīng)付職工薪酬—職工福利8) 企業(yè)向員工支付的獨生子女補貼借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接人工—獨生子女補貼貸：應(yīng)付職工薪酬—職工福利9) 職工教育經(jīng)費是指指企業(yè)按工資總額的一定比例提取用于職工教育事業(yè)的一項費用，是企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進技術(shù)和提高文化水平而支付的費用。借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—動力助劑攤銷貸：應(yīng)付賬款—經(jīng)營性等5. 動力電此科目主要主要核算直接用于生產(chǎn)耗費的電費，在分配支付的電費時將歸屬于直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的電費用直接分配到此科目。1. 原材料本科目主要核算企業(yè)生產(chǎn)耗費的主要原材料，核算種類根據(jù)生產(chǎn)線不同也有所區(qū)別，附錄中生產(chǎn)流程介紹中表明了主材的類型，可供參考。借：存貨跌價準(zhǔn)備（紅字）貸：資產(chǎn)減值損失（紅字）. 材料領(lǐng)用出庫原材料采取月末一次加權(quán)平均法計價。3. 工器具的主要核算內(nèi)容主要包括：建設(shè)用爬梯、吊具、設(shè)備安裝專用工具等。借：管理費用、營業(yè)外支出其他應(yīng)收款 貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢. 非貨幣性資產(chǎn)交換換入原材料。借：原材料貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢2. 查明原因后，計入當(dāng)期損益。借：原材料、庫存商品—外購商品貸：材料采購—經(jīng)營. 未結(jié)算暫估入庫對于實際已經(jīng)收到材料，但是未進行結(jié)算的情況，月末應(yīng)該暫估入庫。借：材料采購—經(jīng)營（或非經(jīng)營）（現(xiàn)值）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項稅額未確認(rèn)融資費用貸：長期應(yīng)付款. 采購結(jié)算材料采購的資金結(jié)算，即根據(jù)合同規(guī)定的時間及付款形式的要求支付材料采購的價款，支付的形式根據(jù)雙方的協(xié)定包括：銀行現(xiàn)匯、應(yīng)付票據(jù)以及其他資產(chǎn)進行交換等形式。非經(jīng)營類材料采購主要指為構(gòu)建固定資產(chǎn)的目的發(fā)生的采購，由于工程物資和原材料相互使用情況比較頻繁，故增值稅進項稅額在采購時正常抵扣，在做為工程物資領(lǐng)用再做進項稅額轉(zhuǎn)出。附錄中各生產(chǎn)線的簡單生產(chǎn)流程和成本分配流程，有助于對前面業(yè)務(wù)處理的理解。 旭陽集團會計核算手冊目 錄前言 61. 第一章經(jīng)營活動 6 采購與結(jié)算 6. 采購 6. 采購結(jié)算 7. 材料入庫 8. 經(jīng)營性原材料入庫 8. 非經(jīng)營材料采購轉(zhuǎn)入工程物資 10. 提取跌價準(zhǔn)備 10. 材料領(lǐng)用出庫 11. 用于基本生產(chǎn)活動 11. 用于車間消耗 11. 用于在建工程 11. 用于公司日常消耗等非生產(chǎn)用途 11. 成本歸集、分配及結(jié)轉(zhuǎn) 11. 成本、費用歸集 11. 制造費用分配及結(jié)轉(zhuǎn) 21. 成本結(jié)轉(zhuǎn)、產(chǎn)成本入庫 21. 存貨跌價準(zhǔn)備 21. 勞務(wù)成本 22. 研發(fā)支出 22. 收入 22. 主營業(yè)務(wù)收入及成本結(jié)轉(zhuǎn) 22. 其他業(yè)務(wù)收入及成本結(jié)轉(zhuǎn) 24. 應(yīng)收款項回收 27. 計提壞賬 27. 期間費用 29. 管理費用 29. 銷售費用 40. 財務(wù)費用 45. 營業(yè)稅金及附加 48. 稅金計提 48. 繳納稅金 48. 損益結(jié)轉(zhuǎn) 49. 所得稅 49. 計提所得稅費用 49. 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 51. 利潤分配 52. 本年利潤轉(zhuǎn)入 52. 進行利潤分配 52. 盈余公積補虧 53. 其他日常經(jīng)營活動 53. 提取備用金 53. 銀行存款轉(zhuǎn)入其他貨幣資金 54. 銀行承兌匯票 54. 增值稅 56. 集團內(nèi)部資金往來 57. 專項應(yīng)付款 57. 政府補助 58. 專項儲備 602. 第二章投資活動 61. 金融資產(chǎn)投資 61. 交易性金融資產(chǎn) 61. 持有至到期投資 62. 可供出售的金融資產(chǎn) 63. 短期投資之間轉(zhuǎn)換 66. 長期股權(quán)投資 67. 同一控制下合并長期股權(quán)投資 67. 非同一控制下合并長期股權(quán)投資 71. 非企業(yè)合并長期股權(quán)投資 73. 長期股權(quán)投資的后續(xù)計量 73. 固定資產(chǎn)投資 76. 初始計量 77. 在建工程 79. 固定資產(chǎn)折舊 83. 固定資產(chǎn)減值 84. 固定資產(chǎn)處置 84. 投資性房地產(chǎn) 86. 初始計量 86. 后續(xù)計量 88. 轉(zhuǎn)化為自有固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn) 89. 處置 90. 無形資產(chǎn) 91. 初始計量 91. 研發(fā)支出 92. 無形資產(chǎn)攤銷 93. 計提減值 94. 處置 943. 第三章籌資活動 95. 實收資本或股本 95. 接收投資 95. 減資 96. 短期借款 96. 取得 97. 支付利息 97. 還款 97. 長期借款 97. 取得 97. 計提利息 98. 還款 98. 債券 98. 債券發(fā)行 98. 計提利息 99. 償還債券 100. 可轉(zhuǎn)換債券 100. 債券發(fā)行 100. 計提利息 100. 可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換 101. 贖回 101. 融資 101. 融資性質(zhì)購買業(yè)務(wù) 101. 融資租賃 1024. 第四章特殊業(yè)務(wù) 103. 非貨幣性資產(chǎn)交換 103. 公允價值計量的會計處理 104. 賬面價值計量的會計處理 107. 債務(wù)重組 110. 債務(wù)人的債務(wù)重組 110. 債權(quán)人的債務(wù)重組 1144前言本手冊根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)進行分類，將業(yè)務(wù)性質(zhì)分為經(jīng)營活動，籌資活動和投資活動以及特殊業(yè)務(wù)等四類。煤化工又分為焦油、苯加氫、甲醇、二甲醚四個方面。根據(jù)材料的使用用途可以分為經(jīng)營類、非經(jīng)營類兩大類。. 普通的外部采購借：材料采購—經(jīng)營（或非經(jīng)營）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項稅額貸：應(yīng)付賬款—經(jīng)營性（或非經(jīng)營）. 銷貨單位為集團內(nèi)部關(guān)聯(lián)單位：借：材料采購—經(jīng)營（或非經(jīng)營）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項稅額貸：內(nèi)部往來—應(yīng)付賬款. 銷貨單位為小規(guī)模或者商業(yè)企業(yè)等不能提供增值稅專業(yè)發(fā)票的企業(yè)借：材料采購—經(jīng)營（或非經(jīng)營）貸：應(yīng)付賬款—經(jīng)營性（或非經(jīng)營）. 融資購入原材料購入材料超過正常信用條件延期支付價款（如分期付款購買材料），實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按購買價款的現(xiàn)值金額，確定材料采購成本。. 已結(jié)算材料入庫按照上述原材料的歸屬將物資采購科目下核算的各種材料按照所屬類別分別歸屬到原材料科目下不同的明細(xì)科目。1. 暫估入庫時借：原材料、庫存商品—外購商品貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款—經(jīng)營性