【正文】 借：可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資減值準(zhǔn)備貸：持有至到期投資—成本持有至到期投資—利息調(diào)整持有至到期投資—應(yīng)計利息資本公積—其他資本公積（倒擠）（或借記）. 將可供出售金融資產(chǎn)重分類為持有至到期投資可供出售金融資產(chǎn)重分類為持有至到期投資，在重分類日，持有至到期投資以可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值作為入賬價值。1. 可供出售金融資產(chǎn)為股權(quán)的借：可供出售金融資產(chǎn)—成本應(yīng)收股利（支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）貸：銀行存款2. 可供出售金融資產(chǎn)為債券投資的借：可供出售金融資產(chǎn)—成本（面值）應(yīng)收利息貸：銀行存款可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整（差額）（或借記）. 后續(xù)計量1. 投資資產(chǎn)為債券，年末利息收入計量1) 資產(chǎn)負債表日，可供出售債券為分期付息、一次還本債券投資的借：應(yīng)收利息貸：投資收益可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整（倒擠）（或借記）2) 資產(chǎn)負債表日，可供出售債券為一次還本付息債券投資的借：可供出售金融資產(chǎn)—應(yīng)計利息貸：投資收益可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整（差額）（或借記）2. 期末公允價值變動1) 公允價值高于其賬面余額借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動貸：資本公積—其他資本公積2) 公允價值低于其賬面余額借：資本公積—其他資本公積貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動. 計提減值可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，需要將原計入所有者權(quán)益中的因公允價值下降形成的累積損失予以轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益。借：銀行存款貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息. 期末公允價值變動計量1. 期末市價大于賬面價值借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動損益貸：公允價值變動損益2. 期末市價小于賬面價值借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動損益. 處置投資借：銀行存款公允價值變動損益（結(jié)轉(zhuǎn)余額）貸：交易性金融資產(chǎn)—成本交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動損益投資收益（倒擠）. 持有至到期投資持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。. 計提專項儲備企業(yè)按照規(guī)定計提的安全生產(chǎn)費，一方計入損益，另一方計入專項儲備。用于補償企業(yè)以后期間費用或損失的，在取得時先確認為遞延收益，然后在確認相關(guān)費用的期間，計入當(dāng)期營業(yè)外收入；用于補償企業(yè)已發(fā)生費用或損失的，取得時直接計入當(dāng)期營業(yè)外收入。借：其他貨幣資金—票據(jù)承兌保證金存款、其他貨幣資金—信用證保證金存款等貸：銀行存款2. 其他貨幣資金減少1) 應(yīng)收票據(jù)、信用證等到期，保證金解除凍結(jié)轉(zhuǎn)入企業(yè)賬戶。臨時性差異是在未來期間可以轉(zhuǎn)回的差異，包括應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異。借：營業(yè)外支出—經(jīng)營性—罰沒支出貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等. 公益性捐贈支出企業(yè)對外支付的公益性捐贈，應(yīng)該計入營業(yè)外支出。借：銀行存款、原材料、庫存商品等應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項稅額（存貨進項）貸：營業(yè)外收入—經(jīng)營性—捐贈利得. 政府補助政府補助與收益相關(guān)的應(yīng)該計入營業(yè)外收入。借：財務(wù)費用—利息 支出—融資租賃利息貸：未確認的融資費用4. 融資前端費用企業(yè)進行融資租賃初期支付的融資前端費用。借：銷售費用—折舊費貸：累計折舊. 裝卸費裝卸費是指銷售過程中產(chǎn)品運輸過程中發(fā)生的裝卸費。是否合理？. 低耗低值易耗品是銷售部門耗用的低值易耗品的攤銷費用。主要包括：購買車、船、火車、飛機的票費、住宿費、伙食補助費及其他方面的支出。借：管理費用—培訓(xùn)費貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等. 裝修費裝修費核算辦公場所裝修支付的相關(guān)費用。在出租人提供了免租期的情況下，應(yīng)將租金總額在整個租賃期內(nèi)，而不是在租賃期扣除免租期后的期間內(nèi)按直線法或其他合理的方法進行分?jǐn)?，免租期?nèi)應(yīng)確認租金費用；在出租人承擔(dān)了承租人的某些費用的情況下，應(yīng)將該費用從租金總額中扣除，并將租金余額在租賃期內(nèi)進行分?jǐn)偂＝瑁汗芾碣M用—中介服務(wù)費貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等. 勞務(wù)費勞務(wù)費是指為外部人員、企業(yè)向本企業(yè)提供的勞務(wù)而收取的費用。借：管理費用—審計評估費貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等. 綠化費綠化費是指企業(yè)為綠化辦公場所所發(fā)生的費用支出。借：管理費用—稅金—印花稅管理費用—稅金—車船使用稅管理費用—稅金—房產(chǎn)稅管理費用—稅金—土地使用稅管理費用—稅金—其他稅費貸：應(yīng)交稅費—車船使用稅應(yīng)交稅費—土地使用稅應(yīng)交稅費—其他應(yīng)交稅費. 會議費會議費是指企業(yè)內(nèi)外部為了加強溝通、總結(jié)部署工作定期或不定期的開具會議，發(fā)生的會議場地租金、會議設(shè)施租賃費用、會場布置費用、其他支持費用及職工住宿費、餐費等。借：待攤費用—待攤銷費用（是不是應(yīng)該計入預(yù)付賬款？？？）貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等3) 攤銷屬于本期的保險費借：管理費用—財產(chǎn)保險費貸：待攤費用—待攤銷費用. 工會經(jīng)費工會經(jīng)費是指根據(jù)工會法按工資總額一定比例計提的工會經(jīng)費。借：管理費用—差旅費貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等. 電話費此科目用于核算公司企業(yè)管理和職能部門員工因工作而發(fā)生的通訊費用。1. 計提壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失—壞賬貸：壞賬準(zhǔn)備2. 年末壞賬準(zhǔn)備余額大于應(yīng)提數(shù)時，應(yīng)該沖回差額部分。借：其他業(yè)務(wù)支出—其他貸：應(yīng)付職工薪酬銀行存款（支付的各項費用）. 應(yīng)收款項回收應(yīng)收賬款回收是指從購貨單位回收貨款。為了日后統(tǒng)計水電費用方便，水、電費全部通過應(yīng)付賬款核算，然后再做付款業(yè)務(wù)。會計處理如下：一、 已結(jié)算銷售1. 集團外部銷售1) 產(chǎn)品銷售借：應(yīng)收賬款—經(jīng)營性貸：主營業(yè)務(wù)收入—產(chǎn)品銷售收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額2) 成本結(jié)轉(zhuǎn)會計期間內(nèi)實現(xiàn)的產(chǎn)品的銷售成本在會計期末統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)。借：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本2. 在會計期末，如果企業(yè)提供勞務(wù)交易成本無法可靠估計，若已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償?shù)?，?yīng)按已收或預(yù)計能夠收回的金額確認提供勞務(wù)收入，并據(jù)實結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本；若預(yù)計全部不能得到補償?shù)模瑧?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當(dāng)期損益，不確認提供勞務(wù)收入。借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損益管理費用（紅字）. 庫存商品盤虧1. 期末盤存庫存商品盤虧，在查明原因前計入“待處理財產(chǎn)損溢”。借：制造費用—電話費貸：應(yīng)付賬款—經(jīng)營性等十四、 設(shè)備檢測費此科目用于核算計量、稱重等器具、設(shè)備的檢測費借：制造費用—設(shè)備檢測費貸：應(yīng)付賬款等十五、 制造費用—大修費企業(yè)車間的修理是否歸屬于大修按照集團統(tǒng)計的規(guī)定確定。借：制造費用—修理費貸：原材料—備品備件、應(yīng)付賬款等七、 低值易耗品攤銷該科目用于核算直接用于生產(chǎn)的各車間發(fā)生的低值易耗品的攤銷?！吧a(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接人工”科目。會計處理如下：1) 計提員工工資借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接人工—工資貸：應(yīng)付職工薪酬—工資2) 計提員工獎金借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接人工—獎金貸：應(yīng)付職工薪酬—獎金3) 計提員工福利費。月末根據(jù)按照成本分配原則在各產(chǎn)成品之間分配。2. 專用設(shè)備的主要核算內(nèi)容主要包括：采購需安裝的設(shè)備。1. 暫估入庫時借：原材料、庫存商品—外購商品貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款—經(jīng)營性2. 結(jié)算時將暫估紅字沖回借：原材料、庫存商品—外購商品（貿(mào)易性質(zhì)）（紅字）貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款—經(jīng)營性（紅字）. 原材料盤盈1. 期末盤存原材料盤盈，在查明原因前計入“待處理財產(chǎn)損溢”。. 普通的外部采購借：材料采購—經(jīng)營（或非經(jīng)營）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項稅額貸：應(yīng)付賬款—經(jīng)營性（或非經(jīng)營）. 銷貨單位為集團內(nèi)部關(guān)聯(lián)單位：借：材料采購—經(jīng)營（或非經(jīng)營）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項稅額貸：內(nèi)部往來—應(yīng)付賬款. 銷貨單位為小規(guī)?；蛘呱虡I(yè)企業(yè)等不能提供增值稅專業(yè)發(fā)票的企業(yè)借：材料采購—經(jīng)營（或非經(jīng)營）貸：應(yīng)付賬款—經(jīng)營性（或非經(jīng)營）. 融資購入原材料購入材料超過正常信用條件延期支付價款（如分期付款購買材料），實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按購買價款的現(xiàn)值金額，確定材料采購成本。煤化工又分為焦油、苯加氫、甲醇、二甲醚四個方面。附錄中各生產(chǎn)線的簡單生產(chǎn)流程和成本分配流程，有助于對前面業(yè)務(wù)處理的理解。借：材料采購—經(jīng)營（或非經(jīng)營）（現(xiàn)值）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項稅額未確認融資費用貸：長期應(yīng)付款. 采購結(jié)算材料采購的資金結(jié)算，即根據(jù)合同規(guī)定的時間及付款形式的要求支付材料采購的價款，支付的形式根據(jù)雙方的協(xié)定包括：銀行現(xiàn)匯、應(yīng)付票據(jù)以及其他資產(chǎn)進行交換等形式。借：原材料貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢2. 查明原因后，計入當(dāng)期損益。3. 工器具的主要核算內(nèi)容主要包括：建設(shè)用爬梯、吊具、設(shè)備安裝專用工具等。1. 原材料本科目主要核算企業(yè)生產(chǎn)耗費的主要原材料，核算種類根據(jù)生產(chǎn)線不同也有所區(qū)別，附錄中生產(chǎn)流程介紹中表明了主材的類型，可供參考。借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接人工—福利貸：應(yīng)付職工薪酬—職工福利應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利4) 企業(yè)為員工繳納的醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險等社會保險費用借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接人工—保險貸：應(yīng)付職工薪酬—社會保險費5) 企業(yè)為員工繳納的住房公積金借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接人工—住房公積金貸：應(yīng)付職工薪酬—住房公積金6) 企業(yè)為員工支付的提前退休福利借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接人工—提前退休福利貸：應(yīng)付職工薪酬—職工福利7) 企業(yè)向員工支付的住房補貼借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接人工—住房補貼貸：應(yīng)付職工薪酬—職工福利8) 企業(yè)向員工支付的獨生子女補貼借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接人工—獨生子女補貼貸：應(yīng)付職工薪酬—職工福利9) 職工教育經(jīng)費是指指企業(yè)按工資總額的一定比例提取用于職工教育事業(yè)的一項費用，是企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進技術(shù)和提高文化水平而支付的費用。二、 水費此科目核算車間用水費用。借：制造費用—低值易耗品貸：原材料八、 差旅費該科目用于核算生產(chǎn)車間人員出差發(fā)生的差旅費用及其補助。借：制造費用—大修費貸：原材料、應(yīng)付賬款—經(jīng)營性等十六、 勞務(wù)費用此科目用于核算生產(chǎn)部門為外包部分勞務(wù)而支付的勞務(wù)費。借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損益貸：庫存商品 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出2. 查明原因后，扣除應(yīng)收責(zé)任人和保險公司賠款，由于管理不善等原因造成的，計入管理費用。借：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本（實際發(fā)生金額）. 研發(fā)支出研究支出是指企業(yè)為了提高市場競爭力，對產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)等方面進行研究所支付的各項支出。借：主營業(yè)務(wù)成本—產(chǎn)成品存貨跌價準(zhǔn)備貸：庫存商品—產(chǎn)成品2. 集團內(nèi)部銷售1) 產(chǎn)品集團內(nèi)部銷售借：內(nèi)部往來—應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入—產(chǎn)品銷售收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額2) 成本結(jié)轉(zhuǎn)借：主營業(yè)務(wù)成本—產(chǎn)成品存貨跌價準(zhǔn)備貸：庫存商品—產(chǎn)成品二、 未結(jié)算暫估銷售會計期末，對于已經(jīng)發(fā)出商品，并轉(zhuǎn)移主要風(fēng)險和權(quán)利，但尚未開具發(fā)票結(jié)算的交易期末暫估入賬，確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本、1. 產(chǎn)品銷售借：應(yīng)收賬款—經(jīng)營性—暫估應(yīng)收款貸：主營業(yè)務(wù)收入—產(chǎn)品銷售收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額2. 成本結(jié)轉(zhuǎn)借：主營業(yè)務(wù)成本—產(chǎn)成品存貨跌價準(zhǔn)備貸：庫存商品—產(chǎn)成品3. 次月初紅字沖銷上月暫估銷售借：應(yīng)收賬款—經(jīng)營性—暫估應(yīng)收款(紅字)貸：主營業(yè)務(wù)收入—產(chǎn)品銷售收入(紅字)應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額(紅字)三、 分期收款具有融資性質(zhì)銷售1. 銷售實現(xiàn)時：借：長期應(yīng)收款貸：主營業(yè)務(wù)收入未確認融資收益2. 每期收到貨款或增值稅時：借：銀行存款等貸：長期應(yīng)收款應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額3. 確認融資收益借：財務(wù)費用（紅字）未確認融資收益. 外購品銷售此科目核算的是企業(yè)外購商品不經(jīng)任何生產(chǎn)加工直接轉(zhuǎn)售給客戶的情況。會計處理如下：借：其他業(yè)務(wù)成本—水費（或電費）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項稅額貸：應(yīng)付賬款—經(jīng)營性—水、電費等. 租賃收入企業(yè)讓渡資產(chǎn)的使用權(quán)而取得的收入應(yīng)該計入其他業(yè)務(wù)收入中租賃收入，在租賃期間發(fā)生的資產(chǎn)折舊、攤銷、修理費用等所有成本應(yīng)該計入其他業(yè)務(wù)成本。借：銀行存款、應(yīng)收票據(jù)等壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款、內(nèi)部往來—應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等. 計提壞賬企業(yè)持有的應(yīng)收款項包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、應(yīng)收分保賬款以及長期應(yīng)收款等。借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失—壞賬3. 實際發(fā)生壞賬時：借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款、內(nèi)部往來—應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等4. 已經(jīng)確認壞賬并轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回，需要將壞賬沖回。借：管理費用—電話費貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等. 水電費此科目用于核算公司企業(yè)管理部門使用的水電費用。借：在建工程—待攤投資—建設(shè)單位管理費—工會經(jīng)費生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接人工—工會經(jīng)費制造費用—員工成本—工會經(jīng)費銷售費用—員工成本—工會經(jīng)費管理費用—工會經(jīng)費等貸：應(yīng)付職工薪酬—工會經(jīng)費. 廣告宣傳此科目核算管理部門為了宣傳企業(yè)，提高企業(yè)知名度而進行的廣告宣傳所支付的費用，一般為小型宣傳活動等。需要注意的是應(yīng)該在憑證后附上會議費證明文件：會議時間、地點、出席人員、內(nèi)容、目的、費用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。借：管理費用—綠化費貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等. 項目研發(fā)及咨詢費項目研發(fā)及咨詢費是指企業(yè)管理決策過程中發(fā)生的咨詢費用等。借：管理費用—勞務(wù)費貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等. 信息