【文章內(nèi)容簡介】 本科目；平時本科目貸方余額反映財政補助收入累計數(shù)。年終結(jié)帳時，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，年終結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。本科目應(yīng)按撥款用途設(shè)置以下二級科目進行核算：森林管護事業(yè)費、養(yǎng)老統(tǒng)籌補助費、政府經(jīng)費、教育經(jīng)費、醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費、公檢法司經(jīng)費、基本生活補助費、一次性安置補助費。本科目年末無余額。 “事業(yè) 收入”科目核算經(jīng)費單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動所取得的收入，如學雜收入、醫(yī)務(wù)收入等。取得收入時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目 。年末，應(yīng)將本科目貸方余額全額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。本科目應(yīng)按收入項目設(shè)置明細科目。 23 “其他收入”科目 “其他收入”科目核算經(jīng)費單位除財政補助收入和事業(yè)收入以外的其他收入，如銀行存款利息收入、處理用天保經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)凈收益等。取得收入時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。支付銀行手續(xù)費時，借記 本科目，貸記“銀行存款”科目。年末，應(yīng)將本科目貸方余額全額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。本科目應(yīng)按收入項目下設(shè)二級科目核算。 “事業(yè)支出”科目 “事業(yè)支出”科目核算森林管事業(yè)費、教育經(jīng)費、醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費、公檢法司經(jīng)費、政府經(jīng)費、基本養(yǎng)老保險補助費、基本生活補助費、一次性安置補助費。事業(yè)支出包括基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、設(shè)備購置費、修繕費和其他費用。發(fā)生天保經(jīng)費支出時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款 ”、“其他應(yīng)付款”等科目。將基本養(yǎng)老保險補助費轉(zhuǎn)給企業(yè)時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。本科目應(yīng)按支出項目設(shè)置以下明細科目進行核算：森林管護經(jīng)費、基本養(yǎng)老保險補 24 助費、政府經(jīng)費、教育經(jīng)費、醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費、公檢法司經(jīng)費、基本生活補助費、一次性安置補助費。年末結(jié)轉(zhuǎn)時，將本科目借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目，結(jié)帳后本科目無余額。 “事業(yè)結(jié)余”科目 “事業(yè)結(jié)余”科目核算本年財政補助收入、其他收入和天然林保護經(jīng)費支出相抵后的余額。期末，計算結(jié)余時，應(yīng)將“財政補助收入”、“事業(yè) 收入”和“其他收入”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“財政補助收入”、“事業(yè)收入”及“其他收入”科目，貸記本科目；將“事業(yè)支出”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”科目。期末貸方余額為天保經(jīng)費結(jié)余；期末借方余額結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)承擔，借記“其他應(yīng)付款”等科目，貸記本科目。 1“固定基金”科目 “固定資金”科目核算用天保經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)所形成的基金。購入固定資產(chǎn)時，借記“事業(yè)支出”科目，貸記“銀行存款”等科目，同時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；經(jīng)批準固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出或報廢時，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科 目。 25 1“專用基金”科目 “專用基金”科目核算天保經(jīng)費單位按規(guī)定提取的職工福利費等具有專門用途的資金。提取時，借記“事業(yè)支出”科目，貸記本科目；支出時 ,借記本科目，貸記“銀行存款”等科目 。轉(zhuǎn)入企業(yè)時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 第三章 天然林保護經(jīng)費會計報表的編制 按照《天然林保護工程財政資金管理規(guī)定》的要求，天然林保護經(jīng)費必須實行集中統(tǒng)一管理，單獨核算。國有森工企業(yè)、國有林場、國有苗圃等天然林保護工程實施單位在編報會計決算報表的同時，為了加強天然林保護經(jīng)費的管理，全面反映天然林保護經(jīng)費使用 情況，根據(jù)管理的需要，按下列格式編報天然林保護經(jīng)費會計報表。 一、 會計報表的目錄及格式 （ 一 ）會計報表目錄 表 號 名 稱 天會 01 表 資產(chǎn)負債表 天會 02 表 天然林保護經(jīng)費收支總表 天會 02 附表 1 森林管護事業(yè)費收支明細表 天會 02 附表 2 教育 經(jīng)費收支明細表 天會 02 附表 3 醫(yī)療衛(wèi)生 經(jīng)費收支明細表 26 天會 02 附表 4 公檢法司 經(jīng)費收支明細表 天會 02 附表 5 政府 經(jīng)費收支明細表 （ 二 ）會計報表格式 資 產(chǎn) 負 債 表 天會 01 表 編制單位： 年 月 金額單位：千元 項目 行次 期初數(shù) 期末數(shù) 項目 行次 期初數(shù) 期末數(shù) 甲 丙 1 2 甲 丙 1 2 一、資產(chǎn)類 1 一、負債類 29 現(xiàn)金 2 其他應(yīng)付款 30 銀行存款 3 其中：應(yīng)付企業(yè)墊支款 31 其他應(yīng)收款 4 負債類合計 32 固定資產(chǎn) 5 二、凈資產(chǎn)類 33 6 固定基金 34 7 事業(yè)結(jié)余 35 8 其中：森林管護事業(yè)費 36 9 政策性社會性支出補助費 37 10 基本養(yǎng)老保險補助費 38 27 11 基本生活補助費 39 12 一次性安置補助費 40 資產(chǎn)類合計 13 凈資產(chǎn)類合計 41 二、支出類 14 三、收入類 42 事業(yè)支出 15 財政補助收入 43 其中：森林管護費事業(yè)費 16 其中：森林管護費事業(yè)費 44 政策性社會性支出 17 政策性社會性支出 45 其中：（ 1）政府公費 18 其中：（ 1）政府公費 46 （ 2）公檢法司經(jīng)費 19 （ 2）公檢法司經(jīng)費 47 （ 3）教育經(jīng)費 20 （ 3）教育經(jīng)費 48 （ 4）醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費 21 （ 4）醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費 49 基本養(yǎng)老保險補助費 22 基本養(yǎng)老保險補助費 50 基本生活補助費 23 基本生活補助費 51 一次性安置補助費 24 一次性安置補助費 52 25 事業(yè)收入 53 26 其他收入 54 支出類合計 27 收入類合計 55 資產(chǎn)及支出合計 28 負債、凈資產(chǎn)及收入合計 56 天然林保護經(jīng)費收支總表 天會 02 表 編制單位： 年 月 金額單位：千元 項目 行次 合計 森林管護事業(yè)費 政策性社會性支出補助費 基本養(yǎng)老保險補助費 基本生活補助費 一次性安置補助費 小計 教育經(jīng)費 醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費 公檢法司經(jīng)費 政府經(jīng)費 甲 丙 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 一、以前年度累計結(jié)余 1 二、本年收入 2 財政補助收入 3 事業(yè)收入 4 其他收入 5 三、本年支出 6 基本工資 7 28 補助工資 8 其他工資 9 職工福利費 10 社會保障費 11 助學金 12 公務(wù)費 13 設(shè)備購置費 14 修繕費 15 業(yè)務(wù)費 16 1其他費用 17 18 四、企業(yè)負擔費用總額 19 20 五、累計結(jié)余 21 森林管護事業(yè)費收支明細表 天會 02 表附表 1 編制單位： 年 月 金額單位：千元 項目 行次 本年累計 項目 行次 本年累計 甲 丙 1 甲 丙 1 一、上年累計結(jié)余 1 培訓費 25 二、本年收入 2 車輛設(shè)備修理費 26 財政補助收入 3 車輛使用費 27 事業(yè)收入 4 （三）設(shè)備購置費 28 其他收入 5 設(shè)備購置費 29 三、本年支出 6 車輛購置費 30 （一）管護人員經(jīng)費 7 車輛購置附加費 31 基本工資 8 （四）修繕費 32 補助工資 9 房屋及建筑物修繕費 33 29 其他工資 10 房屋租賃費 34 職工福利費 11 （五）業(yè)務(wù)費 35 工會經(jīng)費 12 低值易耗品 36 基本養(yǎng)老保險費 13 藥劑 37 失業(yè)保險費 14 材料 38 醫(yī)療保險費 15 油脂燃料 39 其他 16 （六）其他 40 （二）公務(wù)費 17 41 辦公費 18 四、企業(yè)負擔費用總額 42 郵電費 19 43 水電費 20 五、累計結(jié)余 44 取暖費 21 補充材料： 45 差旅費 22 森林管護面積（公頃） 46 保險費 23 實際開支人數(shù) 47 會議費 24 主管部門用林業(yè)專項資金補助額 48 教育經(jīng)費收支明細表 天會 02 表附表 2 編制單位： 年 月 金額單位：千元 項目 行次 本年累計 合計 中學 小學 中等職業(yè)技術(shù)學院 教育機構(gòu) 甲 丙 1 2 3 4 5 一、上年累計結(jié)余 1 二、本年收入 2 財政補助收入 3 事業(yè)收入 4 其他收入 5 三、本年支出 6 （一）人員經(jīng)費 7 基本工資 8 補助工資 9 其他工資 10 職工福利費 11 工會經(jīng)費 12 基本養(yǎng)老保險費 13 失業(yè)保險費 14 醫(yī)療保險費 15 其他 16 （二）公務(wù)費 17 辦公費 18 圖書費 19