國庫會計核算業(yè)務(wù)流程操作規(guī)程(參考版)
2025-04-15 02:12本頁面
【正文】 62 / 62。品名或印模領(lǐng)入日期交接記錄啟用日期年月日移交人接交人監(jiān)交人止用日期上交日期領(lǐng)入人保管人備國家金庫 頁 第 頁借閱日期借閱單位（人）借閱檔案名稱及編號借閱數(shù)量歸還時間借閱人員簽章保管員簽章部門負責人簽章年月日注：該登記簿適用由本部門保管的，內(nèi)部、外部單位借閱的檔案。 頁登記日期檔案編號檔案名稱數(shù)量(本)檔案所屬期存檔日期存放位置檔案保管員備注年月日注：該登記簿適用本部門會計檔案保管。 頁使用日期摘要領(lǐng)入憑證銷號憑證結(jié)存份數(shù)經(jīng)辦人簽章年月日 份數(shù)起訖號碼使用份數(shù)起訖號碼作廢份數(shù)起訖號碼注：該登記簿適用于本部門使用銷號的重要空白憑證。 頁領(lǐng)用日期摘要發(fā)生額余額領(lǐng)用人簽章保管人簽章年月日起訖號碼收入金額付出金額起訖號碼金額注：該登記簿適用本部門保管領(lǐng)用的重要空白憑證。格式10：重要空白憑證保管領(lǐng)用登記簿重要空白憑證種類： 第 頁格式9：國庫計算機運行日志共 第 頁格式8：行庫往來對賬登記簿共 第 頁格式7：行庫往來票據(jù)簽收登記簿共 第 頁格式6：同城票據(jù)交換退票登記簿共 第 頁格式5：柜面監(jiān)督登記簿共 第 頁格式4：會計主管授權(quán)登記簿共 第 頁格式3：會計重要事項登記簿共 頁交接日期會計資料交接內(nèi)容份數(shù)交件單位交件人收件單位收件人備注年月日注：該登記簿適用本部門內(nèi)部和對外部會計資料的交接。 頁交接日期交接事項移交人簽章接收人簽章監(jiān)交人簽章備注年月日注：該登記簿適用本部門各會計事項的移交。5．整理期結(jié)束后，國庫應(yīng)根據(jù)有關(guān)要求制作決算說明書等資料報上級國庫。國庫收到后，一份留存，一份報總庫。4．整理期結(jié)束后，各級國庫應(yīng)制作本級預(yù)算收入年報表、地方預(yù)算收入總額分成計算年報表和按征收機關(guān)制作的各級預(yù)算收入年報表各一式兩份，蓋章后交同級財政及相應(yīng)征收機關(guān)，財政、征收機關(guān)于收到后的3個工作日內(nèi)核對簽章完畢，一份留存，一份退回國庫。同時，制作會計年度決算等有關(guān)會計報表一式兩份，蓋章后一份留存，一份送同級會計營業(yè)部門或報上級國庫。除做好月終各項工作外，國庫還應(yīng)檢查有關(guān)過渡性科目的余額是否為零，如有余額，應(yīng)查明原因。4．當月全部國庫會計核算業(yè)務(wù)結(jié)束后，由綜合核算崗歸集整理相關(guān)國庫會計資料后，交事后監(jiān)督。各級國庫應(yīng)于次月3個工作日內(nèi)制作同級財政庫款、財政預(yù)算外存款對賬單或分戶賬，蓋章后交同級財政機關(guān)，財政機關(guān)于收到后的3個工作日內(nèi)核對簽章，返回對賬回單。2．每月終了，國庫應(yīng)制作月度預(yù)算收入通訊聯(lián)網(wǎng)對賬單、匯總上劃的各級預(yù)算收入月報表各一份，蓋章后留存，同時產(chǎn)生相應(yīng)預(yù)算收入月報電子信息報上級國庫，由上級國庫對所轄國庫上報數(shù)據(jù)進行核對。（二）月終處理1．國庫部門月終營業(yè)日全部賬務(wù)處理完畢后，應(yīng)進行會計賬務(wù)月度結(jié)轉(zhuǎn)，打印各科目總賬和全部分戶賬，并制作一式兩份國庫會計月計表，蓋章后一份留存，一份送同級會計營業(yè)部門或報上級國庫。4．當日發(fā)生“行庫往來”業(yè)務(wù)的，國庫部門應(yīng)與會計營業(yè)部門核對“行庫往來”科目發(fā)生額、余額，登記行庫往來對賬登記簿，并相互簽章確認。同時，應(yīng)根據(jù)上級國庫部門要求報送有關(guān)報表。2．每日營業(yè)終了，各級國庫應(yīng)制作科目日結(jié)單，登記總賬，制作國庫會計日計表、余額表等，并核對總、分賬務(wù)，進行綜合平衡；同時核對各類收支報表和有關(guān)賬簿，并進行當日國庫會計核算系統(tǒng)數(shù)據(jù)備份。十二、表外業(yè)務(wù)的核算（一）重要空白憑證的核算1．調(diào)入、收回或領(lǐng)用時，國庫根據(jù)“重要空白憑證領(lǐng)用單”將重要空白憑證起訖號碼輸入國庫會計業(yè)務(wù)系統(tǒng)進行控制，記收入賬，同時登記重要空白憑證領(lǐng)用保管登記簿，會計分錄為：收：重要空白憑證2．調(diào)出、使用或銷毀時，國庫根據(jù)實際消耗的重要空白憑證起訖號碼輸入國庫會計業(yè)務(wù)系統(tǒng)，記付出賬，同時登記重要空白憑證使用銷號登記簿，會計分錄為：付：重要空白憑證（二）有價證券及收款單的核算1．接收移入應(yīng)兌未兌國債收款單時，記收入賬，會計分錄為：收：有價證券及收款單2．發(fā)生兌付時，記付出賬，會計分錄為：付：有價證券及收款單（三）已兌付國家債券的核算1．收券、入庫時，記收入賬，會計分錄為：收：已兌付國家債券2．上繳、出庫或銷毀時，記付出賬，會計分錄為：付：已兌付國家債券十三、日終、月終、年終的處理（一）日終處理1．國庫進行日終處理前，應(yīng)檢查是否全部下載或接收支付系統(tǒng)、同城票據(jù)交換系統(tǒng)和國庫內(nèi)部往來的賬務(wù)信息，并逐一進行核對。（4）已兌付國債銷毀工作原則上一年組織一次。（2）人民銀行地市中心支行收到已兌付無記名國債后，其貨幣金銀部門應(yīng)及時清點、驗收，待全部賬、實核對相符后，國庫部門應(yīng)制作“申請銷毀XX年兌付國家債券報告表”一式三份，由國庫、貨幣金銀部門分別蓋章后，國庫、貨幣金銀部門各留存一份，一份報上一級人民銀行國庫部門。調(diào)整款項為借記業(yè)務(wù)時，其會計處理手續(xù)與前述的國債兌付賬務(wù)處理手續(xù)相同。賬務(wù)清理核對中，如發(fā)現(xiàn)賬實不符，應(yīng)進行賬務(wù)調(diào)整。人民銀行各分支庫的會計分錄為：借：國庫待結(jié)算款項－小額支付往來待清算戶貸：兌付國家債券本息款借：小額支付往來貸：國庫待結(jié)算款項－小額支付往來清算戶總庫的會計分錄為：借：兌付國家債券本息款貸：國庫待結(jié)算款項－小額支付往來待清算戶借：中央預(yù)算支出貸：兌付國家債券本息款借：國庫待結(jié)算款項－小額支付往來待清算戶貸：小額支付往來4．結(jié)束工作（1）賬務(wù)清理核對的內(nèi)容：①國債兌付年報表中實物券有關(guān)數(shù)據(jù)與“已兌付國家債券”表外科目有關(guān)分戶賬和登記簿的記載核對相符；②國債兌付年報表中單位（或個人）收款單的有關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)與“有價證券及收款單”表外科目付方累計數(shù)核對相符；③“已兌付國家債券”表外科目余額與發(fā)行庫保管的無記名國債實物核對相符。（4）根據(jù)貨幣金銀部門制作的入庫清單制作“已兌付國家債券”表外科目收入憑證，登記該表外科目分戶賬。（2）制作轉(zhuǎn)賬憑證，將所附的上劃報告表作附件，辦理轉(zhuǎn)賬。3．人民銀行辦理無記名國債兌付的賬務(wù)處理（1）審核兌付憑證和上劃報告表。（5）國庫按不同的債券種類、年度、單位、個人制作“經(jīng)付XX年度個人（單位或其他）國債款項上劃報告表”（以下簡稱“上劃報告表”），作兌付國家債券本息款憑證的附件；制作國債兌付日報表，通過聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)報上級國庫。存根聯(lián)作“有價單證及收款單”表外科目付出憑證附件。復(fù)審無誤后，國庫在收款單收據(jù)聯(lián)、存根聯(lián)上加蓋“付訖”或“已兌付”戳記及名章，并由收款單位經(jīng)辦人簽章后辦理劃款，將兌付款項劃入持券人賬戶。（2）國庫應(yīng)認真審核以下內(nèi)容：①收款單是否真實，印章是否齊全；②收款單的收據(jù)聯(lián)與存根聯(lián)是否相符；③收款單兌付結(jié)余欄計算是否正確；④持有國債收款單的單位出具的證明資料是否齊全。會計分錄為：借：大額支付往來等貸：代收國家債券款借：代收國家債券款貸：中央預(yù)算收入（二）兌付的核算1．國債兌付資金的核算（1）總庫收到財政部撥入的國債兌付資金時，會計分錄為：借：中央預(yù)算支出貸：國家債券兌付資金（2）總庫撥往承銷銀行時，會計分錄為：借：國家債券兌付資金貸：大額支付往來等2．國債收款單兌付的核算（1）持券人到人民銀行辦理國債收款單兌付業(yè)務(wù)時，國庫應(yīng)審查持券人的有效身份證明和收款單收據(jù)聯(lián)。十、國家債券的核算（一）發(fā)行的核算總庫收到國債發(fā)行款項并經(jīng)審核確認無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：借：地方財政庫款等貸：同城票據(jù)交換4．國庫直接辦理集中支付業(yè)務(wù)的處理手續(xù)按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。2．通過小額支付系統(tǒng)辦理集中支付資金清算的，國庫收到代理銀行發(fā)來的小額支付往來借記業(yè)務(wù)包后，審核資金信息和相應(yīng)的申請劃款匯總清單電子信息，審核發(fā)現(xiàn)有誤的，向代理銀行發(fā)出小額支付往來拒絕付款借記回執(zhí)；審核確認無誤的，在支付清算額度和同級地方財政庫存余額內(nèi)辦理資金清算，打印小額支付往來憑證，一
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