【正文】 。53 / 53格式附 7國庫會計檔案借閱登記簿 共 頁 第 頁借閱日期年 月 日借閱單位（人） 借閱檔案名稱及編號 借閱數(shù)量 歸還時間 借閱人員簽章 保管員 簽章 部門負(fù)責(zé)人 簽章注：該登記簿適用由本部門保管的，內(nèi)部、外部單位借閱的檔案。51 / 53格式附 5同城票據(jù)交換退票登記簿共 頁 第 頁退票日期年 月 日退票原因 提入日期 及場次原匯出行行號憑證種類憑證號碼或提交號收款人賬號借或貸金額 經(jīng)辦員 簽章 會計主管 簽章注：該登記簿適用本部門發(fā)生的同城票據(jù)交換退票業(yè)務(wù)。49 / 53格式附 3會計重要事項登記簿共 頁 第 頁發(fā)生日期年 月 日會計重要事項內(nèi)容 處理方式 處理結(jié)果 會計主管 簽章 備注注：該登記簿適用會計主管處理的會計重要事項。附 1：業(yè)務(wù)交接登記簿附 2：會計資料交接登記簿附 3：會計重要事項登記簿附 4：柜面監(jiān)督登記簿附 5：同城票據(jù)交換退票登記簿附 6：國庫會計檔案保管登記簿附 7：國庫會計檔案借閱登記簿附 8：國庫會計業(yè)務(wù)重要物品保管登記簿47 / 53格式附 1業(yè)務(wù)交接登記簿共 頁 第 頁交接日期年 月 日交接事項 移交人簽章 接收人簽章 監(jiān)交人簽章 備注注：該登記簿適用本部門各會計事項的移交。（一）收到核算主體上劃國債兌付款項時，會計分錄為：46 / 53借：兌付國家債券本息款待劃轉(zhuǎn)總庫款項 貸：國庫內(nèi)部往來與核算主體往來（二）中心劃轉(zhuǎn)總庫時，會計分錄為：借：小額支付待清算資金 貸：兌付國家債券本息款待劃轉(zhuǎn)總庫款項收到小額支付已清算信息后，辦理轉(zhuǎn)賬的會計分錄為：借：小額支付往來 貸：小額支付待清算資金三、賬務(wù)核對中心將數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)內(nèi)的各分庫全轄中央預(yù)算收入、國債兌付月（半年、年）報表從系統(tǒng)中導(dǎo)出后交總庫對賬。（一）中心收到核算主體上解中央預(yù)算收入時，會計分錄為：借：國庫內(nèi)部往來與核算主體往來 貸：國庫待報解款項待劃轉(zhuǎn)總庫款項戶（二）中心收到核算主體退付中央預(yù)算收入資金時，會計分錄為：借：國庫待報解款項待劃轉(zhuǎn)總庫款項戶 貸：國庫內(nèi)部往來與核算主體往來（三）中心劃轉(zhuǎn)總庫中央預(yù)算收入時，會計分錄為：借：國庫待報解款項國庫待報解款項戶 貸：大額支付往來等或借：小額支付待清算資金。 45 / 53第十二章 總庫加入數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)前的業(yè)務(wù)處理在總庫加入數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)前，中心將收到的中央預(yù)算收入、國債兌付款項等資金和報表信息按分庫匯總，并通過支付系統(tǒng)劃至總庫。五、整理期結(jié)束后，核算主體應(yīng)根據(jù)有關(guān)要求制作決算說明書等資料報上級國庫。分庫應(yīng)于整理期結(jié)束后制作中央預(yù)算收入年報表一式三份，蓋章后送財政部監(jiān)察專員辦事處或其授權(quán)機(jī)構(gòu)，財政部監(jiān)察專員辦事處或其授權(quán)機(jī)構(gòu)于收到后的 3 個工作日內(nèi)核對簽章完畢，一份留存，兩份退回國庫。四、整理期結(jié)束后，核算主體應(yīng)打印預(yù)算收支年報表交財政、征收機(jī)關(guān)等部門進(jìn)行對賬。三、年度終了，核算主體應(yīng)打印業(yè)務(wù)狀況報告表送同級會計部門。第三節(jié) 年終決算一、年終會計決算日，中心及核算主體應(yīng)在各資金清算系統(tǒng)結(jié)束前將應(yīng)發(fā)出或提出的往賬業(yè)務(wù)全部處理完畢。四、當(dāng)月全部國庫會計核算業(yè)務(wù)結(jié)束后，核算主體歸集整理相關(guān)國庫會計資料，交國 庫事后監(jiān)督。44 / 53三、每月終了，核算主體應(yīng)于次月 3 個工作日內(nèi)將預(yù)算收支月報表、存款賬戶對賬單或分戶賬等交財政、征收機(jī)關(guān)等部門進(jìn)行對賬。第二節(jié) 月終處理一、月末日日終處理結(jié)束后，中心進(jìn)行會計賬務(wù)月度結(jié)轉(zhuǎn)。三、核算主體每日登錄數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)后，應(yīng)打印并歸集整理上一日日終業(yè)務(wù)匯總核對單、記賬憑證、余額表、日 計表、 預(yù)算收支日報表等，并于每日上午將上一日的國庫會計核算資料送達(dá)事后監(jiān)督人員或事后監(jiān)督部門； 將預(yù)算收支日報表和回單等交財政、征收機(jī)關(guān)對賬。所有核算主體賬務(wù)平衡后，中心進(jìn)行日終處理，并對當(dāng)日賬務(wù)進(jìn)行數(shù)據(jù)備份。核對一致后，打印操作員業(yè)務(wù)操作清單，用戶和核算主體進(jìn)行簽退。日切后，系統(tǒng)的賬務(wù)日期切換到次日，日切時點前排隊待處理的業(yè)務(wù)退回原始狀態(tài)，由核算主體次日重新發(fā)起。核算主體使用重要空白憑證時，登記重要空白憑證使用銷號登記簿，會計分錄為：付：重要空白憑證XX 憑證使用戶二、有價證券及收款單的核算（一）接收移入應(yīng)兌未兌國債收款單時，記收入賬，會計分錄為：收：有價證券及收款單（二）發(fā)生兌付時，記付出賬，會計分錄為：付：有價證券及收款單三、已兌付國家債券的核算　　　 收券、入 庫時 ，記收入賬，會計分錄為：收：已兌付國家債券　　　 上繳、出 庫或 銷毀時，記付出賬，會計分錄為：付：已兌付國家債券四、國債質(zhì)押的核算（一）收到商業(yè)銀行質(zhì)押的國債時，記收入賬，會計分錄為：收：國債質(zhì)押（二）歸還到期定期存款解押國債時，記付出賬，會計分錄為：付：國債質(zhì)押第十一章 日終、月終、年終的處理第一節(jié)　 日終處理43 / 53日終處理是中心在規(guī)定時點啟動日切操作成功后，進(jìn)行當(dāng)日軋賬、綜合平衡、報表 匯總和數(shù)據(jù)處理（數(shù)據(jù)下載、轉(zhuǎn)儲等）的全過程。1．核算主體調(diào)出重要空白憑證時，應(yīng)根據(jù)下級核算主體提交的填明憑證種類、數(shù)量的重要空白憑證領(lǐng)用單，分別填制表外科目憑證，注明起訖號碼，并輸入數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)，同時銷記重要空白憑證領(lǐng)用保管登記簿。核算主體調(diào)入、收回重要空白憑證時，核對單據(jù)與實物相符后清點入庫，按憑證種類分別填制表外科目憑證，注明起訖號碼，并輸入數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)進(jìn)行控制，登記重要空白憑證領(lǐng)用保管登記簿。調(diào)增時，業(yè)務(wù)處理參照一般預(yù)算收入業(yè)務(wù)，藍(lán)字記載預(yù)算收入登記簿；調(diào)減時，業(yè)務(wù)處理參照預(yù)算收入退付業(yè)務(wù)，藍(lán)字記載預(yù)算收入退庫登記簿。41 / 53若發(fā)生串賬戶差錯，應(yīng)同時按銀行會計制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行錯賬沖正業(yè)務(wù)處理。更正現(xiàn)列事項，會計分錄參照預(yù)算收入退付業(yè)務(wù)。紅字沖正原列預(yù)算收入退庫登記簿，藍(lán)字記載現(xiàn)列預(yù)算收入退庫登記簿。三、預(yù)算收入退庫更正預(yù)算收入退庫更正業(yè)務(wù)是指對在辦理預(yù)算收入退庫過程中產(chǎn)生的串科目、串級次、串國庫、串征收機(jī)關(guān)、串退庫原因等差錯，進(jìn)行的更正處理。不登記分戶賬。會計分錄同預(yù)算收入退付業(yè)務(wù)處理。（三）涉及數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)外的更正。核算主體間辦理更正業(yè)務(wù)，紅字沖正原列預(yù)算收入登記簿。更正現(xiàn)列事項，會計分錄參照一般預(yù)算收入業(yè)務(wù)。核算主體辦理更正業(yè)務(wù)，紅字沖正原列預(yù)算收入登記簿，藍(lán)字記載正確的預(yù)算收入登記簿。第九章 更正業(yè)務(wù)一、一般預(yù)算收入更正一般預(yù)算收入更正主要是國庫對在辦理一般預(yù)算收入入庫過程中產(chǎn)生的串科目、串級次、串庫等差錯或因財政體制發(fā)生變更而進(jìn)行的更正處理。會計分錄為：收：已兌付國家債券39 / 53借：兌付國家債券本息款 貸：國庫內(nèi)部往來與中心往來或國庫部門同城票據(jù)交換借：國庫內(nèi)部往來與中心往來貸：兌付國家債券本息款三、商業(yè)銀行上劃無記名國債兌付的賬務(wù)處理核算主體根據(jù)經(jīng)發(fā)行部門確認(rèn)入庫的已兌付國家債券上繳清單和商業(yè)銀行兌付無記名國債本息款項上劃報告表，審核無誤后，編制表外科目憑證和轉(zhuǎn)賬憑證， 進(jìn)行賬務(wù)處理，登記已兌付國家債券登記簿和國債兌付登記簿。第八章 國家債券兌付核算一、人民銀行辦理國債收款單兌付核算主體根據(jù)收款單收據(jù)聯(lián)、存根聯(lián)、“收款 單可兌付通知書” 及相關(guān)資料，經(jīng)審 核無誤后，編制表外科目憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理，同時銷記有價證券及收款單登記簿，登記國債兌付登記簿。三、國庫辦理集中支付清算業(yè)務(wù)的申請退回處理核算主體收到商業(yè)銀行申請退回的款項時，審核無誤后辦理轉(zhuǎn)賬。借：國庫內(nèi)部往來與中心往來 或國庫部門同城票據(jù)交換貸：國庫待結(jié)算款項財政零余額賬戶或（預(yù)算單位零余額賬戶）.不開設(shè)零余額賬戶。同實撥資金支出退回業(yè)務(wù)的處理。會 計分錄為：借：國庫待結(jié)算款項暫收戶 貸：地方財政庫款等重新?lián)芸顣r，按正常支撥業(yè)務(wù)處理。第四節(jié)　 支出退回一、實撥資金的退回處理核算主體收到退回的預(yù)算支撥款項時，會計分錄為：借：國庫內(nèi)部往來與中心往來或國庫部門同城票據(jù)交換37 / 53貸：國庫待結(jié)算款項暫收戶（一）屬于國庫自身原因發(fā)生的退回業(yè)務(wù)，經(jīng)會計主管審批后，重新劃出。付款核算主體會計分錄為：借：地方財政庫款（支出方） 貸：國庫內(nèi)部往來與中心往來中心的會計分錄為：借：國庫內(nèi)部往來與核算主體往來（支出方）貸：國庫內(nèi)部往來與核算主體往來（收入方）三、人民銀行提交商業(yè)銀行的調(diào)撥支出收到財政部門提交的撥款憑證，審核無誤后辦理轉(zhuǎn)賬，登記預(yù)算調(diào)撥支出登記簿。會計分錄為：借：地方財政庫款 貸：國庫內(nèi)部往來與中心往來36 / 53第三節(jié)　 調(diào)撥支出一、同一核算主體之間的劃轉(zhuǎn)收到財政機(jī)關(guān)提交的預(yù)算撥款憑證，審核無誤后辦理轉(zhuǎn)賬，登記預(yù)算調(diào)撥支出登記簿，同時相應(yīng)記載對應(yīng)國庫調(diào)撥收入登記簿。核算主體收到代理銀行通過支付系統(tǒng)發(fā)來借記業(yè)務(wù)包后，審核有誤的，向代理銀行發(fā)出小額支付往來拒絕付款借記回執(zhí)；審核確認(rèn)無誤的，在支付清算額度和同級地方財政庫存余額內(nèi)辦理資金清算，發(fā)出小額支付往來同意付款借記回執(zhí)，進(jìn)行賬務(wù)處理。收到代理銀行的申請劃款憑證和申請劃款匯總清單信息，審核無誤的，在支付清算額度和同級地方財政庫存余額內(nèi)辦理資金清算，按支出功能分類和支出經(jīng)濟(jì)分類登記預(yù)算支出登記簿，同時銷記支付清算額度登記簿。并按支出功能分類和支出經(jīng)濟(jì)分類登記預(yù)算支出登記簿，同時銷記授權(quán)支付清算額度登記簿。會計分錄為：借：地方財政庫款貸：國庫待結(jié)算款項財政零余額賬戶借：國庫待結(jié)算款項財政零余額賬戶貸：國庫內(nèi)部往來與中心往來 或國庫部門同城票據(jù)交換（二）授權(quán)支付業(yè)務(wù)。并按支出功能分類和支出經(jīng)濟(jì)分類登記預(yù)算支出登記簿，同時銷記財政直接支付清算額度登記簿。（一）直接支付業(yè)務(wù)。核算主體會計分錄為：借：地方財政庫款等 貸：國庫內(nèi)部往來與中心往來 或國庫部門同城票據(jù)交換34 / 53第二節(jié)　 國庫集中支付業(yè)務(wù)核算主體根據(jù)財政機(jī)關(guān)提供的“財政直接支付匯總清算額度通知單” 和“財政授權(quán)支付 匯總清算 額度通知單” ，審核無誤后，分別登記直接支付清算額度登記簿和授權(quán)支付清算額度登記簿。重新退付時，按正常退庫處理。會計分錄為：借：國庫待結(jié)算款項暫收戶 貸：國庫內(nèi)部往來與中心往來或國庫部門同城票據(jù)交換（二）屬于退付憑證填寫錯誤等原因造成退回的，登記預(yù)算收入退庫登記簿（紅字）。32 / 53只涉及本核算主體的，按不同財政庫款賬戶分別轉(zhuǎn)賬，會計分錄為：借：地方財政庫款 貸：國庫待報解款項國庫待報解款項戶涉及不同核算主體的，退付的核算主體會計分錄為：借：國庫內(nèi)部往來與中心往來 貸：國庫待報解款項國庫待報解款項戶劃出資金時會計分錄為:借：國庫待報解款項國庫待報解款項戶 貸：國庫內(nèi)部往來與中心往來或國庫部門同城票據(jù)交換中心的會計分錄為：借：國庫內(nèi)部往來與核算主體往來（其他相關(guān)核算主體）貸：國庫內(nèi)部往來與核算主體往來（退付核算主體）相關(guān)核算主