【正文】 會計分錄：借：銀行存款/庫存現(xiàn)金貸：備用金【XX部門】【XX個人】職工個人報銷費用沖減臨時借款。 ④發(fā)生定額備用金和職工個人臨時借款時，財務(wù)人員根據(jù)已審批的借款單入賬。年底原則上不得出現(xiàn)備用金掛賬現(xiàn)象。③各單位每年應(yīng)定期清理備用金，防止公款私用現(xiàn)象。②員工借款單據(jù)，必須附在記賬憑證后；歸還時，應(yīng)另開收據(jù)，不得退還原借款單據(jù)。12 備用金業(yè)務(wù)流程流程具體業(yè)務(wù)處理借出備用金備用金借支對象主要包括：出差員工、零星物資采購員工和駕駛員及其他與公務(wù)活動有關(guān)員工。當(dāng)年計提安全費用不足的，超出部分按正常成本費用渠道列支。此外，項目、分局及公司本部發(fā)生的安全費用均通過“專項儲備”科目核算。會計分錄：借：工程施工間接費用安全基金（或制造費用安全費用本年計提） 貸：專項儲備本年計提2安全費用使用 財務(wù)人員以安全部門確認(rèn)的單據(jù)等憑據(jù)作為附件入賬。安全生產(chǎn)費提取比例－預(yù)計總收入）累計已確認(rèn)的收入是指未確認(rèn)本期收入前的累計已確認(rèn)的收入。 執(zhí)行建造合同的企業(yè)根據(jù)下列公式進行計算：本期應(yīng)提取的安全生產(chǎn)費＝[預(yù)計總收入（已累計確認(rèn)的成本＋本期發(fā)生的成本）－累計已確認(rèn)的收入預(yù)計總成本]247。出納崗審核會計崗傳來的記賬憑證金額與原始憑證是否一致，檢查并督促領(lǐng)款人簽名，據(jù)記賬憑證金額付款并在在原始憑證上加蓋現(xiàn)金付訖“銀行付訖”圖章。⑦主管人員審核記賬憑證。⑥財務(wù)人員編制記賬憑證，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行“前賬不清，后賬不結(jié)”的原則，督促當(dāng)事人及時辦理前期未辦理完的報銷事項。⑤檢查原始憑證粘貼是否規(guī)范及牢固。③會計人員審核各項單據(jù)的審批手續(xù)是否完備，是否有負(fù)責(zé)人審批。（2）日常費用報銷流程：①報銷人取得相應(yīng)真實合法的票據(jù)，填寫費用報銷單。（見附件**）會計分錄：借：制造費用－職工薪酬－社會保險等工程施工－間接費用－職工薪酬－社會保險等生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本等管理費用—職工薪酬等貸：應(yīng)付職工薪酬社會保險費XX保險本年計提上繳數(shù) 月末，會計機構(gòu)根據(jù)用工工時表等資料，編制“職工薪酬分配表”作為工資分配入賬依據(jù)。會計分錄：借：應(yīng)付職工薪酬實發(fā)工資基本工資/年功/獎勵/津貼等應(yīng)付職工薪酬住房費用住房公積金（單位承擔(dān)部分） 貸：銀行存款其他應(yīng)付款職工個人四金（工資表扣除的個人四金） 其他應(yīng)付款住房公積金（單位及個人合計數(shù)） 財務(wù)部門復(fù)核人員審核記賬憑證，并與工資結(jié)算單核對，檢查編制是否正確，現(xiàn)金或銀行存款科目金額是否與工資結(jié)算單實際發(fā)放工資總額一致。借：主營業(yè)務(wù)成本銷售成本產(chǎn)品成本【XX合同】 貸：庫存商品 ②公司內(nèi)部分包的土建工程、安裝工程等建筑工程和已內(nèi)部關(guān)閉建造合同的合同：借：主營業(yè)務(wù)成本建造合同成本自營工程（或工程局內(nèi)部分包工程等） 貸：工程施工合同成本自營工程間接費用（或人工費等）【XX合同】 工程施工合同成本分包工程【XX合同】8 職工薪酬業(yè)務(wù)流程流程具體業(yè)務(wù)處理1財務(wù)部門賬務(wù)處理財務(wù)部門取得人力資源部門開具的工資結(jié)算單，工資結(jié)算單應(yīng)有主管領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)部門負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦人簽字，并加蓋單位印章。合同結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確定和結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期成本；合同結(jié)果不能可靠估計的，應(yīng)當(dāng)直接結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的成本。會計分錄：借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本材料費/人工費等【XX合同】7 成本結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)流程流程具體業(yè)務(wù)處理1成本結(jié)轉(zhuǎn) 期末以《相關(guān)成本科目輔助項目明細(xì)表》等憑據(jù)作為附件進行結(jié)轉(zhuǎn)。會計分錄：借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本材料費/人工費等【XX合同】 貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本材料費/人工費等【XX合同】 6完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品成本分配期末根據(jù)約當(dāng)產(chǎn)量法、定額成本、實際方量計算在產(chǎn)品成本等方法進行分配，方法一經(jīng)選定，不得隨意變更。會計分錄：借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本間接費用【XX合同】 生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本間接費用【XX合同】 貸：制造費用職工薪酬/差旅費/折舊費等5輔助生產(chǎn)成本分配期末按照直接分配法、交互分配法等方法分配至基本生產(chǎn)成本，方法一經(jīng)選定，不得隨意變更。計算公式如下： 制造費用分配率=制造費用總額247。會計分錄：借：工程施工合同成本自營成本間接費用【 XX合同】 工程施工合同成本自營成本間接費用【 XX合同】 貸：工程施工間接費用職工薪酬/辦公費用/折舊費等4制造費用分配 期末按照合理的分配標(biāo)準(zhǔn)分配各成本核算對象的基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本，分配方法一經(jīng)選定，不得隨意變更。計算公式如下： 間接費用分配率=當(dāng)期實際發(fā)生應(yīng)分配的某項全部成本247。計算公式如下： 間接費用分配率＝當(dāng)期實際發(fā)生的全部間接費用247。計算公式如下： 間接費用分配率＝當(dāng)期實際發(fā)生的全部間接費用247。會計分錄：借：工程施工合同成本自營成本機械使用費【XX合同】生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本機械費【XX合同】生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本機械費【XX合同】 貸：機械作業(yè)人工費/燃料及動力費/人工費等 3間接費用分配 期末按照系統(tǒng)合理的方法在各合同之間分?jǐn)傞g接費用，分配方法主要有人工費用比例法、直接費用比例法、產(chǎn)值分配法等，方法一經(jīng)選定，不得隨意變更。2機械作業(yè)分配 期末按照系統(tǒng)合理的方法在各合同之間分配機械作業(yè)，分配方法可參照間接費用分配方法或制造費用分配方法，方法一經(jīng)選定，不得隨意變更。②公司本部、各分局本部及公司后線單位職工薪酬的分配，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟實質(zhì)分別計入管理費用、研發(fā)支出或?qū)ｍ梼洹? 成本分配業(yè)務(wù)流程流程具體業(yè)務(wù)處理1應(yīng)付職工薪酬分配期末財務(wù)人員應(yīng)按照實質(zhì)重于形式的原則進行分配。企業(yè)采購回相關(guān)設(shè)備后，財務(wù)人員根據(jù)合同、取得發(fā)票、入庫單等憑據(jù)入賬：會計分錄： 借：工程物資專用設(shè)備貸：預(yù)付賬款預(yù)付供應(yīng)單位款預(yù)付設(shè)備款【XX單位】應(yīng)付賬款應(yīng)付購貨款【XX單位】銀行存款當(dāng)企業(yè)購入設(shè)備但發(fā)票尚未到時，企業(yè)可以根據(jù)合同及對方提供的發(fā)貨單等對相關(guān)機器設(shè)備進行暫估入賬，待實際收到發(fā)票時對其價值進行調(diào)整。）4計提應(yīng)付職工薪酬財務(wù)人員計提基建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬進行賬務(wù)處理：會計分錄：借：在建工程建筑工程人工費【XX工程】貸：應(yīng)付職工薪酬工資等5企業(yè)為工程提供相關(guān)勞務(wù)企業(yè)為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運輸?shù)葎趧?wù)，財務(wù)人員根據(jù)相應(yīng)發(fā)票、成本計算單等憑據(jù)入賬：會計分錄：借：在建工程建筑工程其他直接費【XX工程】貸：銀行存款等6其他業(yè)務(wù)企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)發(fā)生待攤支出或存在借款費用資本化情形、以及在建工程完工結(jié)轉(zhuǎn)程序，具體參照發(fā)包方式的在建工程核算方式。）9完工結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)在建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)后應(yīng)予以結(jié)賬固定資產(chǎn)，財務(wù)人員根據(jù)竣工決算手續(xù)資料做如下賬務(wù)處理：會計分錄： 借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)施工機械 固定資產(chǎn)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)生產(chǎn)設(shè)備貸：在建工程建筑工程等10完工物資結(jié)轉(zhuǎn)對于工程完工后尚未領(lǐng)用的工程物資，財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)一并進行結(jié)轉(zhuǎn)：會計分錄： 借：庫存商品等貸：在建工程建筑工程等流程具體業(yè)務(wù)處理1領(lǐng)用工程用材料物資企業(yè)的自行建造的固定資產(chǎn)，其成本應(yīng)當(dāng)按照直接材料、直接人工和直接機械施工費等計算確定。會計分錄： 借：在建工程待攤支出臨時設(shè)施費貸：銀行存款6報廢或毀損自然災(zāi)害等原因造成的在建工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后，按照凈損失進行賬務(wù)處理。）對于試運行過程中生產(chǎn)的產(chǎn)品，財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)同時結(jié)轉(zhuǎn)計入庫存商品中，并沖減在建工程成本，根據(jù)入庫單等入賬：會計分錄：借：庫存商品貸：在建工程待攤支出5發(fā)生待攤費用支出 在建工程下應(yīng)單獨設(shè)置“待攤費用”明細(xì)科目用于核算在建工程安裝建設(shè)過程中發(fā)生無法歸集的項目支出。財務(wù)人員按合同規(guī)定向承包企業(yè)預(yù)付工程款、備料款，根據(jù)合同、銀行付款通知等憑據(jù)入賬：會計分錄： 借：預(yù)付賬款預(yù)付分包工程款【XX單位】貸：銀行存款2交付自購處理設(shè)備將設(shè)備、材料交付承包企業(yè)，財務(wù)人員根據(jù)工程物資發(fā)料單等憑據(jù)入賬：會計分錄： 借：在建工程建筑工程材料費【XX工程】貸：原材料主要材料等3辦理工程結(jié)算與承包企業(yè)辦理工程結(jié)算，財務(wù)人員根據(jù)工程合同、工程結(jié)算單、實際支付的工程款等憑據(jù)入賬。資產(chǎn)增值費，各單位應(yīng)根據(jù)年度經(jīng)營業(yè)績責(zé)任書的規(guī)定，每季度末計提上交公司資產(chǎn)回報。會計分錄 （參照本節(jié)6：固定資產(chǎn)對外處置）二級單位應(yīng)將撥付資產(chǎn)處置日撥付資產(chǎn)的凈值以及處置盈余收入，向公司財務(wù)部劃賬或上交資金，撤銷撥付所屬關(guān)系，賬務(wù)處理如下：會計分錄：① 二級單位賬務(wù)處理：借：上級撥入資金固定資金【公司】（設(shè)備凈值） 管理費用其他其他費用（處置撥付資產(chǎn)的盈余收入）貸：內(nèi)部往來【公司】/銀行存款② 公司財務(wù)部賬務(wù)處理：借：內(nèi)部往來【XX分局/項目】/銀行存款管理費用其他其他費用（處置撥付資產(chǎn)的盈余收入，紅字沖銷）貸：撥付所屬資金固定資金【XX單位】（設(shè)備凈值）12資產(chǎn)回報資產(chǎn)回報即撥付資產(chǎn)保值費＋撥付資產(chǎn)增值費；每季度末，二級單位應(yīng)與公司財務(wù)部核對撥付資產(chǎn)原值與凈值，并根據(jù)年度經(jīng)營業(yè)績責(zé)任書的規(guī)定，計提上交公司資產(chǎn)回報。9撥付固定資產(chǎn)計提折舊，上交資產(chǎn)保值費 各單位計提撥付固定資產(chǎn)累計折舊費用時，應(yīng)將每月所計提的折舊額，按季度向公司上繳資產(chǎn)保值費，下屬單位賬務(wù)處理如下：會計分錄：①每月計提固定資產(chǎn)折舊時：借：管理費用/工程施工/生產(chǎn)成本/制造費用貸：累計折舊生產(chǎn)用/非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)②每季度末將計提的折舊費用（即“資產(chǎn)保值費”）上交公司，并向公司本部劃轉(zhuǎn)往來列賬通知單。設(shè)備調(diào)出方應(yīng)主動提供以下資料：①內(nèi)部往來列賬通知單（以內(nèi)部往來劃轉(zhuǎn)凈值/協(xié)議價）②雙方物資部門簽字蓋章的設(shè)備調(diào)撥單 ③固定資產(chǎn)卡片（模塊打印，需加蓋財務(wù)章） ④截止調(diào)撥日該固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理單會計分錄：借：內(nèi)部往來/銀行存款管理費用/間接費用累計折舊生產(chǎn)用/非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)生產(chǎn)用/非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)財務(wù)部/分局根據(jù)設(shè)備調(diào)出方上劃的內(nèi)部往來通知單，劃轉(zhuǎn)內(nèi)部往來至設(shè)備調(diào)入方，賬務(wù)處理如下：會計分錄：借：內(nèi)部往來【設(shè)備調(diào)入方單位】貸：內(nèi)部往來【設(shè)備調(diào)出方單位】3）調(diào)入設(shè)備方入賬應(yīng)具備以下資料：①內(nèi)部往來通知單（以內(nèi)部往來劃轉(zhuǎn)凈值/協(xié)議價）②雙方物資部門簽字蓋章的設(shè)備調(diào)撥單 ③固定資產(chǎn)卡片 ④本單位設(shè)備物資部門開具的設(shè)備驗收單⑤調(diào)出方截止調(diào)撥日該固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理單；賬務(wù)處理如下：會計分錄：借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)用/非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)管理費用/間接費用貸：累計折舊—生產(chǎn)用/非生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 內(nèi)部往來/銀行存款6固定資產(chǎn)對外處置 各單位對外處置固定資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢和毀損、對外投資等，應(yīng)根據(jù)相關(guān)文件或決議、經(jīng)審核的設(shè)備報廢申請表、設(shè)備對外處置申請表等資料，通過固定資產(chǎn)清理科目進行核算，賬務(wù)處理如下：會計分錄① 出售、報廢和毀損被清理的固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)清理凈值 累計折舊生產(chǎn)用/非生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備生產(chǎn)用/非生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)生產(chǎn)用/非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)② 清理過程中發(fā)生的相關(guān)稅費根據(jù)銀行付款通知、發(fā)票、稅收繳款書等：借：固定資產(chǎn)清理XX類設(shè)備清理費用 貸：銀行存款應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅/應(yīng)交增值稅③ 收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等時，根據(jù)銀行收款通知、回收殘料的入庫單等：借：銀行存款/原材料 貸：固定資產(chǎn)清理XX類設(shè)備清理收入④ 應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，根據(jù)保險條款及對相關(guān)責(zé)任的認(rèn)定：借：其他應(yīng)收款【XX單位】 貸：固定資產(chǎn)清理XX類設(shè)備清理收入⑤ 在固定資產(chǎn)清理完畢后，應(yīng)當(dāng)對固定資產(chǎn)清理后的凈收益、損失進行結(jié)轉(zhuǎn)，根據(jù)固定資產(chǎn)清理賬戶的余額：借：固定資產(chǎn)清理XX類設(shè)備清理收入 營業(yè)外支出非流動資產(chǎn)處置損失 貸：營業(yè)外收入非流動資產(chǎn)處置利得 固定資產(chǎn)清理XX類設(shè)備凈值 固定資產(chǎn)清理XX類設(shè)備清理費用 盤盈的固定資產(chǎn)，如果同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值；如果同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該項固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價值。4計提折舊 各單位應(yīng)當(dāng)按月計提折舊，并于各月末編制折舊計算表，計算表內(nèi)容應(yīng)包括固定資產(chǎn)名稱、編號、原值、折舊年限、當(dāng)期計提折舊、累計已計提折舊等，并由制表人及相關(guān)責(zé)任人審核簽字，賬務(wù)處理如下：會計分錄：借：管理費用/工程施工/生產(chǎn)成本/間接費用/制造費用 貸：累計折舊生產(chǎn)用/非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)5固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥適用于各單位的自有設(shè)備。會計分錄：借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)用/非生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額（根據(jù)稅法規(guī)定可以抵扣部分） 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款應(yīng)付購貨款2購入固定資產(chǎn)（需要安裝） 購入需要安裝的固定資產(chǎn)，根據(jù)設(shè)備購買成本、安裝成本、安裝調(diào)試過程中發(fā)生的支出等，進行賬務(wù)處理。會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本產(chǎn)品銷售成本 產(chǎn)品成本差異（采用計劃成本法下實際成本與計劃成本差異，該科目可能在貸方） 貸：庫存商品