【正文】 36 （二） 在報送會計報表的同時，要報送天保經(jīng)費收支情況說明書，具體包括以下內(nèi)容： 天然林保護經(jīng)費全年計劃情況； 財政資金到位情況； 各項經(jīng)費支出情況； 資金管理及使用情況； 存在哪些問題及合理建議； 其他有關(guān)情況。 各附表中的數(shù)額應與 “ 天然林 保護經(jīng)費收支總表 ” 中的相關(guān)項目的數(shù)額核對相符。 各附表中的支出項目，按 事業(yè)支出 所屬各明細帳戶的累計發(fā)生額填列。年末，本表“累計結(jié)余”項目的數(shù)字應與資產(chǎn)負債表中的“事業(yè)結(jié)余”項目的數(shù)字核對相符。 35 “累計結(jié)余”項目，按“以前年度累計結(jié)余”＋“本年收入”－“本年支出”＋“企業(yè)負擔的費用額”數(shù)填列?！捌渌杖搿卑凑諑粲囝~填列。本表的編制方法如下： “以前年度累計結(jié)余”項目，按“事業(yè)結(jié)余 天保經(jīng)費結(jié)余”帳戶的上年期末余額填 列。其中“支出類”的“森林管護事業(yè)費”、 “政策性社會性支出”、“基本養(yǎng)老保險補 助費”、“基本生 34 活補助費”、“一次性安置補助費”；收入類的“森林管護事業(yè)費”、“政策性社會性收入”“基本養(yǎng)老保險補助費”、“基本生活補助費”、“一次性安置補助費”；“事業(yè)收入”和“其他收入”等項目，年度內(nèi)應分別按“事業(yè)支出”、“財政補助收入”、“事業(yè)收入”和“其他收入”帳戶所屬各明細帳戶的累計發(fā)生額填列。本表按照“資產(chǎn) +支出＝負債＋凈資產(chǎn) +收入”的平衡公式設置。國有森工企業(yè)、國有林場、國有苗圃等天然林保護工程實施單位在編報會計決算報表的同時，為了加強天然林保護經(jīng)費的管理，全面反映天然林保護經(jīng)費使用情況，根據(jù)管理的需要，按下列格式編報天然林保護經(jīng)費會計報表。轉(zhuǎn)入企業(yè)時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 25 1“專用基金”科目 “專用基金”科目核算天保經(jīng)費單位按規(guī)定提取的職工福利費等具有專門用途的資金。 1“固定基金”科目 “固定資金 ”科目核算用天保經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)所形成的基金。期末，計算結(jié)余時，應將“財政補助收入”、“事業(yè)收入”和“其他收入”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“財政補助收入”、“事業(yè)收入”及“其他收入”科目，貸記本科目；將“事業(yè)支出”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)時，將本科目借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目， 借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目，結(jié)帳后本科目無余額。將基本養(yǎng)老保險補助費轉(zhuǎn)給企業(yè)時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。事業(yè)支出包括基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、公務費、業(yè)務費、設備購置費、修繕費和其他費用。本科目應按收入項目下設二級科目核算。支付銀行手續(xù)費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 23 “其他收入”科目 “其他收入”科目核算經(jīng)費單位除財政補助收入和事業(yè)收入以外的其他收入，如銀行存款利息收入、處理用天保經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)凈收益等。年末，應將本科目貸方余額全額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。 “事業(yè)收入”科目核算經(jīng)費單位開展專業(yè)業(yè)務活動及輔助活動所取得的收入，如學雜收入、醫(yī)務收入等。本科目應按撥款用途設置以下二級科目進行核算：森林管護事業(yè)費、養(yǎng)老統(tǒng)籌補助費、政府經(jīng)費、教育經(jīng)費、醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費、公檢法司經(jīng)費、基本生活補助費、一次性安置補助費。收到天保經(jīng)費撥款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；平時本科目貸方余額反映財政補助收入累計數(shù)。計算工資時 ,借記“事業(yè)支出”科目 ,貸記本科目 ,發(fā)放工資時 ,借記本科目 ,貸記“銀行存款”等科目。本科目貸方余額反映應付未付款項。發(fā)生應付款項時，借記“銀行存款”、“材料”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目；支付或償還時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。經(jīng)費單位應按固定資產(chǎn)分類設置明細帳和固定資產(chǎn)卡片進行明細核算。因報廢、毀損及盤虧等原因減少的由天保經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)，經(jīng)批準后，按減少固定資產(chǎn)原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。 “固定資產(chǎn)”科目核算用天保經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)原價。本科目應按其他應收款項的項目和債務人設置明細賬。發(fā)生各種其他應收款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 “其他應收款”科目 “其他應收款” 科目核算經(jīng)費單位的各種應收暫付款項。月終時，單位賬面余額與銀行對帳單余額之間如有差額，應逐筆查明原因進行處理。本科目的借方余額反映經(jīng)費單位在銀行專戶存款實有數(shù)額。收到實施單位墊付的款項時，借記本科目，貸記“其他應付款”科目。 “銀行存款”科目 經(jīng)費單位必須設立天然林保護經(jīng)費銀行存款專戶，通過 20 “銀行存款”科目核算經(jīng)費單位存入銀行專戶的款項。本科目借方余額反映庫存現(xiàn)金數(shù)額。 天然林保護經(jīng)費撥款及支出明細表 編制單位： 年 月 單位：千元 項目 行次 合計 森林管護事業(yè)費 政策性社會性支出補助費 基本養(yǎng)老保險補助費 基本生活補助費 一次性安置補助費 小計 教育經(jīng)費 醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費 公檢法司經(jīng)費 政府經(jīng)費 甲 丙 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 一、以前年度累計結(jié)余 1 二、本年收入 2 19 三、本年支出 3 基本工資 4 補助工資 5 其他工資 6 職工福利費 7 社會保障費 8 助學金 9 公務費 10 設備購置費 11 修繕費 12 業(yè)務費 13 1其他費用 14 15 四、累計結(jié)余 16 （二）天然林保護經(jīng)費單位會計科目使用說明 “現(xiàn)金”科目 “現(xiàn)金”科目核算經(jīng)費單位的庫 存現(xiàn)金。 “專用基金”科目下設“職工福利基金”明細科目。 “事業(yè)支出”科目下設“森林管護事業(yè)費”、“教育經(jīng)費”、“醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費”、“公檢法司經(jīng)費”、“政府經(jīng)費”、 18 “基本養(yǎng)老保險補助費”、“基本生活補助費”、“一次性安置補助費”等明細科目。 二級及明細科目設置如下 : “財政補助收入”科目下設“天然林保護經(jīng)費”明細科目。 第四類 支出類科目 :事業(yè)支出。 第二類 負債類科目 :其他應付款。 四、 天然林保護經(jīng)費單位會計核算 17 （一）會計科目的設置 實施單位內(nèi)部使用天然林保護經(jīng)費的所屬單位（以下簡稱經(jīng)費單位）的會計科目按照事 業(yè)單位會計要素分為資產(chǎn)、負債、收入、支出、凈資產(chǎn)五類設置。 （一） 報表格式 （見次頁） （二）編制方法 “天然林保護經(jīng)費撥款及支出明細表”由實施單位根據(jù)有關(guān)帳戶發(fā)生額分析計算填列。經(jīng)費單位天然林保護經(jīng)費形成的“固定資產(chǎn)”及“固定基金”，不匯入實施單位的“資產(chǎn)負債表”。將經(jīng)費單位“專用基金 職工福利基金” 科目期末余額，匯入實施單位“資產(chǎn)負債表”中的“應付福利費”期末數(shù)之中。 期末，實施單位匯編資產(chǎn)負債表時，將“其他應收款－－經(jīng)費單位”科目余額與經(jīng)費單位“其他應付款 實施單位”科目余額核對相符，相互抵銷。將經(jīng)費單位“銀行存款”“現(xiàn)金”期末余額匯入實施單位“資產(chǎn)負債表”中的“貨幣資金”項目的期末數(shù)之中。 三、實施單位會計報表的編制 實施單位應按照現(xiàn)行會計制度的規(guī)定編制會計報表。 實施單位在“其他應收款”科目下設置“經(jīng)費單位”二級科目，用 以核算與經(jīng)費單位的財務往來。 二、實施單位會計處理 根據(jù) 《 天然林保護工程財政資金會計處理規(guī)定 》 ，實施單位在“專項應付款”科目下增設“天然林保護經(jīng)費撥款”明細科目，用以核算財政部門或上級林業(yè)主管部門撥入的天然林保護經(jīng)費撥款。經(jīng)費單位對天然林保護經(jīng)費 14 建立相對獨立的會計帳簿體系和會計報表體系。 實施單位根據(jù) 《 天然林保護工程財政資金會計處理規(guī)定 》 ，國有森工企業(yè)在執(zhí)行《農(nóng)業(yè)企業(yè)會計制度》基礎上，在“專項應付款”科目下增設“天然林保護經(jīng)費撥款”明細科目，核算財 政部門或上級主管部門撥入的天然林保護經(jīng)費；國有林場、國有苗圃在執(zhí)行《國有林場與苗圃會計制度》基礎上，在“專項應付款”科目下增設“天然林保護經(jīng)費撥款”明細科目，核算財政部門或上級單位撥入的天然林保護經(jīng)費。 在報送會計報表的同時，要報送天然林保護經(jīng)費收支情況說明書，具體包括以下內(nèi)容： （ 1）天然林保護經(jīng)費全年計劃情況； （ 2）財政資金到位情況； （ 3）各項經(jīng)費支出情況； （ 4）資金管理及使用情況； （ 5）存在哪些問題及合理建議； （ 6） 其他有關(guān)情況。實際填列時應按財政補助收入的天然林保護經(jīng)費占全部的事業(yè)支出總額的比例按目級科目逐項計算填列?！氨灸晔杖搿表椖?，反映本年財政部門或上級主管部門撥入的天然林保護經(jīng)費；本項目應根據(jù)“財政補助收入 天然林保護經(jīng)費”科目貸方發(fā)生額填列。 七 會計報表的編制 林業(yè)事業(yè)單位在按照《事業(yè)單位會計制度》規(guī)定編報的 10 會計 報表基礎上，根據(jù)“天然林資源保護工程財政資金會計處理規(guī)定”，增設“天然林保護經(jīng)費收支明細表”。 （三）專用基金的核算 “專用基金”科目核算事業(yè)單位按規(guī)定提取的職工福利費等具有專門用途的資金。 （二） 固定基金的核算 “固定基金”科目核算用天然林保護經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)所形成的基金。期末，計算結(jié)余時，應將“財政補助收入”、“事業(yè)收入”、“其他收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“財政補助收入”、“其他收入”科目，貸記本科目；將“事業(yè)支出”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”科目。 六 凈資產(chǎn)的核算 事業(yè)單位有關(guān)天然林保護經(jīng)費核算的凈資產(chǎn)包括事業(yè)結(jié)余、固定基金、專用基金。本科目應按支出項目設置以下明細科目：森林管護經(jīng)費、基本養(yǎng)老保險補助費、教育經(jīng)費、醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費、公檢法司經(jīng)費、基本生活補助費、一次性安置補助費。事業(yè)單位發(fā)生天然林保護經(jīng)費支出時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”“其他應付款”等科目。 8 下崗職工分流安置費是指專項用于下崗職工的基本生活保障費，職工與單位解除勞動 合同時的一次性安置費，包括經(jīng)濟補償金和失業(yè)金。 醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費是指天然林保護經(jīng)費承擔的林區(qū)醫(yī)院、防疫站、衛(wèi)生所等醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的經(jīng)費支出。 教育經(jīng)費是指天然林保護經(jīng)費承擔的林區(qū)中小學校、中等職業(yè)技術(shù)學校及教育機構(gòu)等的經(jīng)費支出。 森林管護事業(yè)費是指用于森林看護、森林防火、病蟲害防治、林區(qū)氣象監(jiān)測、林政監(jiān)察和管護機構(gòu)以及實行森林資源管護責任制的管護人員承包費的支出 。本科目應按收入項目設置明細科目。支 付銀行手續(xù)費時，借記本科目，貸記