【正文】 36 （二） 在報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表的同時(shí)，要報(bào)送天保經(jīng)費(fèi)收支情況說(shuō)明書(shū)，具體包括以下內(nèi)容 ： 天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)全年計(jì)劃情況； 財(cái)政資金到位情況； 各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出情況； 資金管理及使用情況； 存在哪些問(wèn)題及合理建議； 其他有關(guān)情況。 各附表中的數(shù)額應(yīng)與 “ 天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)收支總表 ” 中的相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)額核對(duì)相符。 各附表中的支出項(xiàng)目，按 事業(yè)支出 所屬各明細(xì)帳戶(hù)的累計(jì)發(fā)生額填列。年末，本表“累計(jì)結(jié)余”項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)與資產(chǎn)負(fù)債表中的“事業(yè)結(jié)余”項(xiàng)目的數(shù)字核對(duì)相符。 35 “累計(jì)結(jié)余”項(xiàng)目，按“以前年度累計(jì)結(jié)余”＋“本年收入”－“本年支出”＋“企業(yè)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用額”數(shù)填列?！捌渌杖搿卑凑諑?hù)余額填列。本表的編制方法如下： “以前年度累計(jì)結(jié)余”項(xiàng)目，按“事業(yè)結(jié)余 天保經(jīng)費(fèi)結(jié)余”帳戶(hù)的上年期末余額填列。其中“支出類(lèi)”的“森林管護(hù)事業(yè)費(fèi)”、 “政策性社會(huì)性支出”、“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)助費(fèi)”、“基本生 34 活補(bǔ)助費(fèi)”、“一次性安置補(bǔ)助費(fèi)”；收入類(lèi)的“森林管護(hù)事業(yè)費(fèi)”、“政策性社會(huì)性收入”“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)助費(fèi)”、“基本生活補(bǔ)助費(fèi)”、“一次性安置補(bǔ)助費(fèi)”；“事業(yè)收入”和“其他收入”等項(xiàng)目，年度內(nèi)應(yīng) 分別按“事業(yè)支出”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“事業(yè)收入”和“其他收入”帳戶(hù)所屬各明細(xì)帳戶(hù)的累計(jì)發(fā)生額填列。本表按照“資產(chǎn) +支 出＝負(fù)債＋凈資產(chǎn) +收入”的平衡公式設(shè)置。國(guó)有森工企業(yè)、國(guó)有林場(chǎng)、國(guó)有苗圃等天然林保護(hù)工程實(shí)施單位在編報(bào)會(huì)計(jì)決算報(bào)表的同時(shí)，為了加強(qiáng)天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)的管理，全面反映天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)使用 情況，根據(jù)管理的需要，按下列格式編報(bào)天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)報(bào)表。轉(zhuǎn)入企業(yè)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 25 1“專(zhuān)用基金”科目 “專(zhuān)用基金”科目核算天保經(jīng)費(fèi)單位按規(guī)定提取的職工福利費(fèi)等具有專(zhuān)門(mén)用途的資金。 1“固定基金”科目 “固定資金”科目核算用天保經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)所形成的基金。期末，計(jì)算結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“事業(yè) 收入”和“其他收入”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“事業(yè)收入”及“其他收入”科目，貸記本科目；將“事業(yè)支出”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，將本科目借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目，結(jié)帳后本科目無(wú)余額。將基本養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)助費(fèi)轉(zhuǎn)給企業(yè)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。事業(yè)支出包括基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用。本科目應(yīng)按收入項(xiàng)目下設(shè)二級(jí)科目核算。支付銀行手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記 本科目，貸記“銀行存款”科目。 23 “其他收入”科目 “其他收入”科目核算經(jīng)費(fèi)單位除財(cái)政補(bǔ)助收入和事業(yè)收入以外的其他收入，如銀行存款利息收入、處理用天保經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)凈收益等。年末，應(yīng)將本科目貸方余額全額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 “事業(yè) 收入”科目核算經(jīng)費(fèi)單位開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)所取得的收入，如學(xué)雜收入、醫(yī)務(wù)收入等。本科目應(yīng)按撥款用途設(shè)置以下二級(jí)科目進(jìn)行核算：森林管護(hù)事業(yè)費(fèi)、養(yǎng)老統(tǒng)籌補(bǔ)助費(fèi)、政府經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)、公檢法司經(jīng)費(fèi)、基本生活補(bǔ)助費(fèi)、一次性安置補(bǔ)助費(fèi)。收到天保經(jīng)費(fèi)撥款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；平時(shí)本科目貸方余額反映財(cái)政補(bǔ)助收入累計(jì)數(shù)。計(jì)算工資時(shí) ,借記“事業(yè)支出”科目 ,貸記本科目 ,發(fā)放工資時(shí) ,借記本科目 ,貸記“銀行存款”等科目。本科目貸方余額反映應(yīng)付未付款項(xiàng)。發(fā)生應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”、“材料”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目；支付或償還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。經(jīng)費(fèi)單位應(yīng)按固定資產(chǎn)分類(lèi)設(shè)置明 細(xì)帳和固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行明細(xì)核算。因報(bào)廢、毀損及盤(pán)虧等原因減少的由天保經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)，經(jīng)批準(zhǔn)后，按減少固定資產(chǎn)原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。 “固定資產(chǎn)”科目核算用天保經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)原價(jià)。本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款項(xiàng)的項(xiàng)目和債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。發(fā)生各種其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 “其他應(yīng)收款”科目 “其他應(yīng)收款”科目核算經(jīng)費(fèi)單位的各種應(yīng)收暫付款項(xiàng)。月終時(shí)，單位賬面余額與銀行對(duì)帳單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因進(jìn)行處理。本科目的借方余額反映經(jīng)費(fèi)單位在銀行專(zhuān)戶(hù)存款實(shí) 有數(shù)額。收到實(shí)施單位墊付的款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。 “銀行存款”科目 經(jīng)費(fèi)單位必須設(shè)立天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)銀行存款專(zhuān)戶(hù)，通過(guò) 20 “銀行存款”科目核算經(jīng)費(fèi)單位存入銀行專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)。本科目借方余額反映庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額。 天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)撥款及支出明細(xì)表 編制單位： 年 月 單位：千元 項(xiàng)目 行次 合計(jì) 森林管護(hù)事業(yè)費(fèi) 政策性社會(huì)性支出補(bǔ)助費(fèi) 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)助費(fèi) 基本生活補(bǔ)助費(fèi) 一次性安置補(bǔ)助費(fèi) 小計(jì) 教育經(jīng)費(fèi) 醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費(fèi) 公檢法司經(jīng)費(fèi) 政府經(jīng)費(fèi) 甲 丙 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 一、以前年度累計(jì)結(jié)余 1 二、本年收入 2 19 三、本年支出 3 基本工資 4 補(bǔ)助工資 5 其他工資 6 職工福利費(fèi) 7 社會(huì)保障費(fèi) 8 助學(xué)金 9 公務(wù)費(fèi) 10 設(shè)備購(gòu)置費(fèi) 11 修繕費(fèi) 12 業(yè)務(wù)費(fèi) 13 1其他費(fèi)用 14 15 四、累計(jì)結(jié)余 16 （二）天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)單位會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明 “現(xiàn)金”科目 “現(xiàn)金”科目核算經(jīng)費(fèi)單位的庫(kù)存現(xiàn)金。 “專(zhuān)用基金”科目下設(shè)“職工福利基金”明細(xì)科目。 “事業(yè)支出”科目下設(shè)“森林管護(hù)事業(yè)費(fèi)”、“教育經(jīng)費(fèi)”、“醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)”、“公檢法司經(jīng)費(fèi)”、“政府經(jīng)費(fèi)”、 18 “基本養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)助費(fèi)”、“基本生活補(bǔ)助費(fèi)”、“一次性安置補(bǔ) 助費(fèi)”等明細(xì)科目。 二級(jí)及明細(xì)科目設(shè)置如下 : “財(cái)政補(bǔ)助收入”科目下設(shè)“天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)”明細(xì)科目。 第四類(lèi) 支出類(lèi)科目 :事業(yè)支出。 第二類(lèi) 負(fù)債類(lèi)科目 :其他應(yīng)付款。 四、 天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)單位會(huì)計(jì)核算 17 （一）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 實(shí)施單位內(nèi)部使用天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)的所屬單位（以下簡(jiǎn)稱(chēng)經(jīng)費(fèi)單位）的會(huì)計(jì)科目按照事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素分為資產(chǎn)、負(fù)債、收入、支出、凈資產(chǎn)五類(lèi)設(shè)置。 （一） 報(bào)表格式 （見(jiàn)次頁(yè)） （二）編制方法 “天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)撥款及支出明細(xì)表”由實(shí)施單位根據(jù)有關(guān)帳戶(hù)發(fā)生額分析計(jì)算填列。經(jīng)費(fèi)單位天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)形成的“固定資產(chǎn)”及“固定基金”，不匯入 實(shí)施單位的“資產(chǎn)負(fù)債表”。將經(jīng)費(fèi)單位“專(zhuān)用基金 職工福利基金”科目期末余額，匯入實(shí)施單位“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“應(yīng)付福利費(fèi)”期末數(shù)之中。 期末，實(shí)施單位匯編資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，將“其他應(yīng)收款－－經(jīng)費(fèi)單位”科目余額與經(jīng)費(fèi)單位“其他應(yīng)付款 實(shí)施單位”科目余額核對(duì)相符，相互抵銷(xiāo)。將經(jīng)費(fèi)單位“銀行存款”“現(xiàn)金”期末余額匯入實(shí)施單位“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“貨幣資金”項(xiàng)目的期末數(shù)之中。 三、實(shí)施單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制 實(shí)施單位應(yīng)按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 實(shí)施單位在“其他應(yīng)收款”科目下設(shè)置“經(jīng)費(fèi)單位”二級(jí)科目，用以核算與經(jīng)費(fèi)單位的財(cái)務(wù)往來(lái)。 二、實(shí)施單位會(huì)計(jì)處理 根據(jù) 《 天然林保護(hù)工程財(cái)政資金會(huì)計(jì)處理規(guī)定 》 ，實(shí)施單位在“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”科目下增設(shè)“天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)撥款”明細(xì)科目，用以核算財(cái)政部門(mén)或上級(jí)林業(yè)主管部門(mén)撥入的天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)撥款。經(jīng)費(fèi)單位對(duì)天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi) 14 建立相對(duì)獨(dú)立的會(huì)計(jì)帳簿體系和會(huì)計(jì)報(bào)表體系。 實(shí)施單位根據(jù) 《 天然林保護(hù)工程財(cái)政資金會(huì)計(jì)處理規(guī)定 》 ，國(guó)有森工企業(yè)在執(zhí)行《農(nóng)業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》基礎(chǔ)上，在“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”科目下增設(shè)“天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)撥款”明細(xì)科目，核算財(cái)政部門(mén)或上級(jí)主管部門(mén)撥入的天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)；國(guó)有林場(chǎng)、國(guó)有苗圃在執(zhí)行《國(guó)有林場(chǎng)與苗圃會(huì)計(jì)制度》基礎(chǔ)上，在“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”科目下增設(shè)“天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)撥款”明細(xì)科目，核算財(cái)政部門(mén)或上級(jí)單位撥入的天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)。 在報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表的同時(shí)，要報(bào)送天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)收支情況說(shuō)明書(shū)，具體包括以下內(nèi)容： （ 1）天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)全年計(jì)劃情況； （ 2）財(cái)政資金到位情況； （ 3）各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出情況； （ 4）資金管理及使用情況； （ 5）存在哪些問(wèn)題及合理建議； （ 6） 其他有關(guān)情況。實(shí)際填列時(shí)應(yīng)按財(cái)政補(bǔ)助收入的天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)占全部的事業(yè)支出總額的比例按目級(jí)科目逐項(xiàng)計(jì)算填列。“本年收入”項(xiàng)目，反映本年財(cái)政部門(mén)或上級(jí)主管部門(mén)撥入的天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)；本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助收入 天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)”科目貸方發(fā)生額填列。 七 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制 林業(yè)事業(yè)單位在按照《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》規(guī)定編報(bào)的 10 會(huì)計(jì)報(bào)表基礎(chǔ)上，根據(jù)“天然林資源保護(hù)工程財(cái)政資金會(huì)計(jì)處理規(guī)定”，增設(shè)“天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)收支明細(xì)表”。 （三）專(zhuān)用基金的核算 “專(zhuān)用基金”科目核算事業(yè)單位按規(guī)定提取的職工福利費(fèi)等具有專(zhuān)門(mén)用途的資金。 （二） 固定基金的核算 “固定基金”科目核算用天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)所形成的基金。期末，計(jì)算結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“事業(yè)收入”、“其他收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“其他收入”科目，貸記本科目；將“事業(yè)支出”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”科目。 六 凈資產(chǎn)的核算 事業(yè)單位有關(guān)天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)核算的凈資產(chǎn)包括事業(yè)結(jié)余、固定基金、專(zhuān)用基金。本科目應(yīng)按支出項(xiàng)目設(shè)置以下明細(xì)科目：森林管護(hù)經(jīng)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)助費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)、公檢法司經(jīng)費(fèi)、基本生活補(bǔ)助費(fèi)、一次性安置補(bǔ)助費(fèi)。事業(yè)單位發(fā)生天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”“其他應(yīng)付款”等科目。 8 下崗職工分流安置費(fèi)是指專(zhuān)項(xiàng)用于下崗職工的基本生活保障費(fèi)，職工與單位解除勞動(dòng)合同時(shí)的一次性安置費(fèi)，包括經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金和失業(yè)金。 醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)是指天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)承擔(dān)的林區(qū)醫(yī)院、防疫站、衛(wèi)生所等醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出。 教育經(jīng)費(fèi)是指天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)承擔(dān)的林區(qū)中小學(xué)校、中等職業(yè)技術(shù)學(xué)校及教育機(jī)構(gòu)等的經(jīng)費(fèi)支出。 森林管護(hù)事業(yè)費(fèi)是指用于森林看護(hù)、森林防火、病蟲(chóng)害防治、林區(qū)氣象監(jiān)測(cè)、林政監(jiān)察和管護(hù)機(jī)