【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 現(xiàn)金預(yù)算：通過(guò)編制現(xiàn)金預(yù)算的方法，來(lái)規(guī)劃和控制企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金收支活動(dòng)，并對(duì)各個(gè)時(shí)期現(xiàn)金收支余缺采取相應(yīng)的對(duì)策。14如何編制現(xiàn)金預(yù)算：一般按年分季或分月編制，采用現(xiàn)金收支預(yù)算法。14持有現(xiàn)金的機(jī)會(huì)成本是指因持有一定數(shù)量現(xiàn)金而喪失的再投資收益150、持有現(xiàn)金的轉(zhuǎn)換成本是指將現(xiàn)金轉(zhuǎn)換成有價(jià)證券，或?qū)⒂袃r(jià)證券轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金所付出的交易費(fèi)用。15最佳現(xiàn)金持有量=15采用存貨經(jīng)濟(jì)批量模式確定最佳現(xiàn)金持有量，是以什么假設(shè)為前提：企業(yè)所需的現(xiàn)金均可通過(guò)有價(jià)證券變現(xiàn)獲得，預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金需要總量可以預(yù)測(cè)現(xiàn)金的支出比較穩(wěn)定波動(dòng)較小，而且當(dāng)現(xiàn)金余額降為零時(shí)，均可通過(guò)變現(xiàn)有價(jià)證券加以補(bǔ)足有價(jià)證券的收益率以及每次變現(xiàn)的固定交易費(fèi)用可以獲悉。15應(yīng)收帳款管理的目標(biāo)：在充分發(fā)揮應(yīng)收帳款功能的基礎(chǔ)上，降低應(yīng)收帳款的成本，使提供商業(yè)信用、擴(kuò)大工程承包和產(chǎn)品銷售所增加的收益，大于其所占用的資金成本和發(fā)生的管理成本及壞帳損失15應(yīng)收帳款的功能：主要是在建筑市場(chǎng)疲軟的情況下，促使工程承包和產(chǎn)品銷售的實(shí)現(xiàn)和增加15應(yīng)收賬款的成本是指應(yīng)收帳款的機(jī)會(huì)成本、管理成本、壞帳損失15應(yīng)收帳款政策，又稱信用政策，它包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收帳政策15信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)同意向發(fā)包建設(shè)單位等客戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求15在確定信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)要考慮的：企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)的能力同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手所定信用標(biāo)準(zhǔn)，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于優(yōu)勢(shì)地位15信用條件是指企業(yè)要求客戶支付延期付款、賒銷款項(xiàng)的條件，一般包括信用期限、折扣期限、現(xiàn)金折扣160、收帳政策是指當(dāng)客戶違反信用條件、拖欠帳款時(shí)所采取的收帳策略16企業(yè)向客戶提供商業(yè)信用時(shí)，必須考慮以下三個(gè)問(wèn)題：客戶是否會(huì)拖欠帳款，程度如何？怎樣最大限度地防止客戶拖欠帳款一旦帳款遭到拖欠時(shí)，企業(yè)應(yīng)采取怎樣的對(duì)策16應(yīng)收帳款的日常管理：做好客戶的信用調(diào)查對(duì)客戶的信用進(jìn)行評(píng)估應(yīng)收帳款的催收（含帳齡分析、確定收帳程序、收帳方法）16材料的管理：根據(jù)材料供應(yīng)計(jì)劃，控制材料采購(gòu)用款采用ABC分析法，對(duì)材料資金進(jìn)行控制掌握材料庫(kù)存動(dòng)態(tài)，防止發(fā)生超儲(chǔ)積壓確定“經(jīng)濟(jì)批量”，使材料儲(chǔ)備保持合理水平16最高儲(chǔ)備量=平均每天耗用量*（供應(yīng)間隔天數(shù)+加工整理天數(shù)+保險(xiǎn)天數(shù)）16最低儲(chǔ)備量=平均每天耗用量*（加工整理天數(shù)+保險(xiǎn)天數(shù)）16采購(gòu)點(diǎn)儲(chǔ)備量=平均每天耗用量*（加工整理天數(shù)+保險(xiǎn)天數(shù)+采購(gòu)周期）16材料采購(gòu)經(jīng)濟(jì)批量=16工程成本降低額的預(yù)測(cè)方法：根據(jù)計(jì)劃年度施工產(chǎn)值、固定費(fèi)用總額和變動(dòng)費(fèi)用在工程造價(jià)中的比重以及稅費(fèi)率、利潤(rùn)率加以測(cè)算在報(bào)告年度成本降低率的基礎(chǔ)上，測(cè)算由于計(jì)劃年度實(shí)現(xiàn)所制訂的各項(xiàng)技術(shù)組織措施，使工程量增加、材料消耗定額降低、勞動(dòng)生產(chǎn)率提高等而形成的工程成本降低額16工程成本降低額=施工產(chǎn)值稅費(fèi)預(yù)期利潤(rùn)工程完全成本=施工產(chǎn)值（施工產(chǎn)值*稅費(fèi)率）[施工產(chǎn)值*（1稅費(fèi)率）*]（施工產(chǎn)值*變動(dòng)費(fèi)用在工程造價(jià)中的比重+固定費(fèi)用）=施工產(chǎn)值*[1稅費(fèi)率（1稅費(fèi)率）*變動(dòng)費(fèi)用在造價(jià)中的比重]固定費(fèi)用推導(dǎo)：施工產(chǎn)值=170、材料消耗定額降低對(duì)成本降低的影響=材料消耗定額降低率*材料費(fèi)占工程成本的比重17勞動(dòng)生產(chǎn)率和平均工資變動(dòng)對(duì)成本的影響=（1*人工費(fèi)占工程成本的比重17工程量和固定費(fèi)用變動(dòng)對(duì)成本的影響＝（1*固定費(fèi)用占工程成本的比重17工程成本控制是指企業(yè)在施工經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，按照既定的工程成本目標(biāo)，對(duì)構(gòu)成工程成本的一切耗費(fèi)進(jìn)行嚴(yán)格的計(jì)算、考核和監(jiān)督，及時(shí)揭示偏差，并采取有效措施，糾正不利差異，發(fā)展有利差異，使工程成本被限制在預(yù)定的目標(biāo)范圍之內(nèi)17工程成本控制的基本程序：根據(jù)施工定額制訂工程成本標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以制定各項(xiàng)降低成本技術(shù)組織措施執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)確定差異消除差異考核獎(jiǎng)懲17為何必須建立責(zé)任成本制度:只有在企業(yè)內(nèi)部按施工經(jīng)營(yíng)組織系統(tǒng)，確定成本責(zé)任層次，建立成本責(zé)任中心，并按責(zé)任歸屬，傳遞、控制、考核、報(bào)告工程成本信息，才能把工程成本責(zé)任落實(shí)到各部門、各層組織和執(zhí)行人，按照經(jīng)營(yíng)決策所規(guī)定的成本目標(biāo)，進(jìn)行控制和考核。17責(zé)任成本制度的內(nèi)容：確定責(zé)任成本單位確定責(zé)任成本的內(nèi)容確定責(zé)任成本的控制信息確定責(zé)任功過(guò)的原因17項(xiàng)目經(jīng)理部的責(zé)任成本包括：人工費(fèi)材料費(fèi)、機(jī)械臺(tái)班費(fèi)工程其他直接費(fèi)間接費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用中的可控部分17推行責(zé)任成本制度的有關(guān)配套改革：建立內(nèi)部?jī)r(jià)格結(jié)算體系健全企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)合同制度建立獎(jiǎng)罰制度17在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的管理：根據(jù)訂貨合同的需要，合理安排產(chǎn)品的生產(chǎn)計(jì)劃，減少產(chǎn)品占用資金確定產(chǎn)品成本目標(biāo)，編制產(chǎn)品成本計(jì)劃，控制產(chǎn)品成本180、目標(biāo)成本是指在一定時(shí)期內(nèi)為保證實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)而規(guī)定的成本控制目標(biāo)18附屬工業(yè)企業(yè)的目標(biāo)成本，一般應(yīng)按下列步驟計(jì)算：計(jì)算剛夠成本開支的銷售量或銷售額根據(jù)企業(yè)要求，結(jié)合工廠實(shí)際情況，確定目標(biāo)利潤(rùn)計(jì)算出為保證目標(biāo)必須完成的銷售額計(jì)算出目標(biāo)成本18邊際收益率＝*100% 18剛夠成本開支的銷售額＝18保證目標(biāo)利潤(rùn)必須完成的銷售額＝剛夠成本開支的銷售額+＝+＝18目標(biāo)成本＝保證目標(biāo)利潤(rùn)必須完成的銷售額目標(biāo)利潤(rùn)18附屬工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品成本計(jì)劃，主要包括以下兩個(gè)組成部分：主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃全部產(chǎn)品成本計(jì)劃18固定資產(chǎn)：是從事建筑安裝工程施工的重要物質(zhì)條件。包括施工企業(yè)的主要?jiǎng)趧?dòng)資料和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房屋設(shè)備等18列作固定資產(chǎn)的主要?jiǎng)趧?dòng)資料，須同時(shí)具備的條件：使用期限在1年以上單位價(jià)值在規(guī)定限額以上18固定資產(chǎn)管理的要點(diǎn)：管好固定資產(chǎn)，保證完整無(wú)缺根據(jù)固定資產(chǎn)損耗和企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)趨勢(shì)，選擇合適的折舊政策不斷提高固定資產(chǎn)的利用效果，減少占用資金190、固定資產(chǎn)需要量查定的意義：可以使企業(yè)發(fā)現(xiàn)完成施工生產(chǎn)任務(wù)所需機(jī)械設(shè)備的不足狀況，以便及時(shí)加以補(bǔ)充；可以發(fā)現(xiàn)超過(guò)施工生產(chǎn)任務(wù)所需的多余機(jī)械設(shè)備，以便及時(shí)加以調(diào)配處理，做到物盡其用，減少企業(yè)資金的占用量。19固定資產(chǎn)的清查工作：查清固定資產(chǎn)實(shí)有數(shù)量查清質(zhì)量查清生產(chǎn)能力19施工機(jī)械設(shè)備需要量＝19生產(chǎn)設(shè)備需要量= 19單臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備年產(chǎn)量定額=單臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備全年有效工作時(shí)間*單位產(chǎn)量定額19決定生產(chǎn)設(shè)備需要量的基本因素是：計(jì)劃生產(chǎn)任務(wù)生產(chǎn)設(shè)備全年有效工作時(shí)間生產(chǎn)設(shè)備單位時(shí)間的產(chǎn)量定額19連續(xù)生產(chǎn)生產(chǎn)設(shè)備全年有效工作時(shí)間=（全年日歷天數(shù)修理停工天數(shù)）*2419間斷生產(chǎn)生產(chǎn)設(shè)備全年有效工作時(shí)間=（全年日歷天數(shù)法寶假日天數(shù)修理停工天數(shù)）*每天班次*每班有效工作時(shí)間19機(jī)械工具加工設(shè)備需要量=19全年計(jì)劃生產(chǎn)任務(wù)需用生產(chǎn)設(shè)備定額總臺(tái)時(shí)=200、全年計(jì)劃生產(chǎn)任務(wù)需用生產(chǎn)設(shè)備定額總臺(tái)時(shí)=20定額改進(jìn)系數(shù)=*100%20固定固定資產(chǎn)的日常管理：對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行合理分類實(shí)行固定資產(chǎn)歸口分級(jí)管理，建立使用保管責(zé)任制對(duì)固定資產(chǎn)的使用、保管、調(diào)撥、出售、清理進(jìn)行經(jīng)常的核算和檢查做好固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)工作，保證固定資產(chǎn)的完整無(wú)缺20折舊是指由于固定資產(chǎn)的損耗而逐漸轉(zhuǎn)移到工程產(chǎn)品成本中去的價(jià)值20固定資產(chǎn)的折舊，一般決定于固定資產(chǎn)的價(jià)值和使用年限20固定資產(chǎn)的使用年限，要受有形損耗和無(wú)形損耗兩個(gè)因素的影響20第一類無(wú)形損耗：表現(xiàn)為機(jī)械設(shè)備價(jià)值的貶值，但不影響其生產(chǎn)能力和使用年限20第二類無(wú)形損耗：除引起原有機(jī)械設(shè)備的貶值外，還要引起使用年限縮短提前報(bào)廢而發(fā)生價(jià)值的損失20固定資產(chǎn)折舊計(jì)算的方法：平均年限折舊法臺(tái)班折舊法和行駛里程折舊法雙倍余額遞減折舊法年數(shù)總和折舊法20平均年限折舊法：年折舊額==年折舊率===月折舊率=年折舊率/12 月折舊額=固定資產(chǎn)價(jià)值*月折舊率2臺(tái)班折舊法和行駛里程折舊法： 臺(tái)班折舊定額= 月折舊額=臺(tái)班折舊定額*月工作臺(tái)班21雙倍余額遞減折舊法：年折舊率=2/折舊年限*100% 月折舊率=年折舊率/12 月折舊額=固定資產(chǎn)凈值*月折舊率 注意：采用雙倍余額遞減法計(jì)算折舊時(shí)，應(yīng)在固定資產(chǎn)折舊年限到期兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的凈額平均返銷21年數(shù)總和折舊法：年折舊率= （每年的折舊額都不一樣）月折舊率=年折舊率/12 月折舊額=（固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈殘值）*月折舊額21固定資產(chǎn)折舊政策是指企業(yè)根據(jù)自身的財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)趨勢(shì)，對(duì)固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限所作的選擇21施工企業(yè)的折舊政策：快速折舊政策遞減折舊政策慢速折舊政策21折舊政策對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響：對(duì)籌資的影響對(duì)投資的影響對(duì)分配的影響21選擇折舊政策需要考慮的因素：固定資產(chǎn)投資的回收財(cái)務(wù)、稅法規(guī)定各類固定資產(chǎn)折舊年限的彈性企業(yè)現(xiàn)金流量狀況企業(yè)市場(chǎng)價(jià)值的高低21無(wú)形資產(chǎn)是指不具備實(shí)物形態(tài)，而以其某種特殊權(quán)利、技術(shù)、知識(shí)、素質(zhì)、信譽(yù)等價(jià)值形態(tài)存在于企業(yè)并對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)揮作用的非貨幣性資產(chǎn)21無(wú)形資產(chǎn)與有形的固定資產(chǎn)的共同屬性：它們都是具有一年以上使用期的長(zhǎng)期使用的非貨幣性資產(chǎn)它們都是為企業(yè)的施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)在有效的經(jīng)濟(jì)壽命期內(nèi)由企業(yè)所控制和利用它們都要隨著技術(shù)進(jìn)步和產(chǎn)品更新?lián)Q代而發(fā)生無(wú)形損耗21無(wú)形資產(chǎn)的特征：無(wú)形資產(chǎn)沒(méi)有獨(dú)立實(shí)體，但又依賴實(shí)體而存在無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)格，具有高度的不確定性2專利權(quán)是國(guó)家專利權(quán)機(jī)關(guān)根據(jù)發(fā)明人的申請(qǐng)，經(jīng)審查認(rèn)為其發(fā)明創(chuàng)造符合法律規(guī)定，授予發(fā)明人一定期限內(nèi)制造或?qū)Ｙu其發(fā)明創(chuàng)造成果的一種特殊權(quán)利。22專利權(quán)的使用價(jià)值主要體現(xiàn)在以下方面：有助于降低工程、產(chǎn)品成本有助于確立獨(dú)占性優(yōu)勢(shì)，從而與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手相比，可獲得較高工程標(biāo)價(jià)或產(chǎn)品售價(jià)，或占有較大的市場(chǎng)份額轉(zhuǎn)讓出去?？色@得轉(zhuǎn)讓費(fèi)收入22商譽(yù)是指企業(yè)能獲得高于正常投資收益率能力所形成的價(jià)值22固定資產(chǎn)投資建設(shè)的程序：提出項(xiàng)目建議書進(jìn)行可行性研究選擇建設(shè)地點(diǎn)編制設(shè)計(jì)文件制訂年度固定資產(chǎn)投資計(jì)劃設(shè)備材料訂貨和施工準(zhǔn)備組織施工生產(chǎn)準(zhǔn)備竣工驗(yàn)收、交付使用22固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目可行性研究的內(nèi)容：總論需求預(yù)測(cè)和擬建規(guī)模資源、原材料、燃料及公用設(shè)施情況建廠條件和廠址方案設(shè)計(jì)方案環(huán)境保護(hù)企業(yè)組織、人力資源配置和勞動(dòng)安全實(shí)施進(jìn)度的建議投資估算和資金籌措經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)22項(xiàng)目總投資包括固定資產(chǎn)投資、無(wú)形資產(chǎn)投資和流動(dòng)資金投資。22項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資按其費(fèi)用構(gòu)成包括：建筑工程費(fèi)設(shè)備、工器具購(gòu)置費(fèi)安裝工程費(fèi)其他費(fèi)用預(yù)備費(fèi)22固定資產(chǎn)投資的估算：?jiǎn)挝簧a(chǎn)能力投資估算法：擬建項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資總額=已建成類似項(xiàng)目單位生產(chǎn)能力所需固定資產(chǎn)投資*擬建項(xiàng)目生產(chǎn)能力生產(chǎn)能力指數(shù)估算法：擬建項(xiàng)目的設(shè)備投資額=同類項(xiàng)目的設(shè)備投資額*（）生產(chǎn)規(guī)模效益指數(shù)概算指標(biāo)估算法：建設(shè)期間各年投資借款利息=（年初投資借款累計(jì)+本年投資借款/2）*年利率22無(wú)形資產(chǎn)投資是指一次投入為取得專利權(quán)、非專利技術(shù)和土地使用權(quán)等所花費(fèi)的資金22擬建項(xiàng)目流動(dòng)資金投資額=擬建項(xiàng)目年銷售收入（或銷售成本）*類似項(xiàng)目銷售收入（或銷售成本）資金率2類似項(xiàng)目銷售收入（或銷售成本）資金率=23每次償還投資借款本息=P* P為投資借款總額，一般指建設(shè)期間投資借款總額及利息，i為借款利率，n為還本付息次數(shù)23未達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力年度產(chǎn)品總成本=固定費(fèi)用+變動(dòng)費(fèi)用*達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力的百分比23項(xiàng)目財(cái)務(wù)狀況分析的目的主要有：分析項(xiàng)目竣工投產(chǎn)后的盈利能力估算項(xiàng)目投資借款的償還能力23投資項(xiàng)目的盈利能力可通過(guò)銷售利稅率、銷售利潤(rùn)率、投資利潤(rùn)率、投資利潤(rùn)率等指標(biāo)來(lái)進(jìn)行分析23銷售利稅率=利潤(rùn)總額/銷售收*100%23銷售利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)/銷售收*100%23項(xiàng)目投資財(cái)務(wù)效益評(píng)價(jià)中不考慮自有投資資金時(shí)間價(jià)值的靜態(tài)分析法有：投資收益率法投資回收期法23投資收益率=年收益額/項(xiàng)目總投資*100%23投資利稅率=稅前利潤(rùn)總額/項(xiàng)目總投資*100% 投資利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)/項(xiàng)目總投資*100%2投資回收期=項(xiàng)目總投資/（年收益額+年提取折舊）24投資回收