[財務(wù)管理]第六章審計(jì)抽樣(編輯修改稿)
2025-05-08 22:09 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ) 78(1) 66(1) 58(1) 51(1) 46(1) * * 124(2) 103(2) 88(3) 77(2) 51(1) 46(1) * * 227(4) 153(3) 103(2) 88(2) 77(2) 51(1) 46(1) * * * 181(4) 127(3) 88(2) 77(2) 68(2) 46(1) * * * 208(5) 127(3) 88(2) 77(2) 68(2) 61(2) 95%的可信賴程度下控制測試樣本量表 (部分 ) 192(3) 156(1) ? 查表 :可容忍誤差率為 4%,預(yù)期總體誤差率為 1%,應(yīng)選取的樣本量為 156項(xiàng) ,樣本中的可接受的誤差數(shù)為 1。 ? 若在樣本中發(fā)現(xiàn)兩個或兩個以上的誤差 ,就說明抽樣結(jié)果不能支持審計(jì)人員對內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度 ? (隨機(jī)取樣法選 156張憑單審計(jì) )。 ? 第七步 :評價抽樣結(jié)果 第六步 :選取樣本并進(jìn)行審計(jì) 結(jié)論 ? 1,且沒有發(fā)現(xiàn)有欺詐舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況 ,由于發(fā)現(xiàn)的誤差數(shù)不超過預(yù)期誤差數(shù) ,審計(jì)人員得出 :總體誤差率不超過 4%的可信賴程度為 95% ? 3,且沒有發(fā)現(xiàn)有欺詐舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況 ,由于發(fā)現(xiàn)的誤差數(shù)超過預(yù)期誤差數(shù) 1,則要求增加樣本量 ,審計(jì)人員不能以 95%的可信賴程度保證總體誤差率不超過 4%. ? 此時 ,審計(jì)人員應(yīng)減少對這一內(nèi)部控制的可信賴程度 ,實(shí)施其他審計(jì)程序 ,如擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍 ,增加樣本量或不再進(jìn)行抽樣審計(jì) ,而進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)等 . 走抽樣 ? 從預(yù)期總體誤差為零開始 ,通過邊抽樣邊評價來完成抽樣審計(jì)工作 . ? 步驟有 : ? (1)確定可容忍誤差和風(fēng)險水平 ? (2)確定初始樣本 ? (3)進(jìn)行停 走抽樣決策 例子 ? 5%,風(fēng)險水平為 5%。 ? (停 走抽樣初始樣本量表 ,當(dāng)預(yù)期總體誤差為零 )得知 ,樣本量為 60。 ? 走抽樣決策 停 走抽樣初始樣本量表 (預(yù)期總體誤差為零 ) 10% 5% % 10% 24 30 27 9% 27 34 42 8% 30 38 47 7% 35 43 53 6% 40 50 62 5% 48 74 4% 60 75 93 3% 80 100 124 2% 120 150 185 1% 240 300 270 60 停 走抽樣樣本量擴(kuò)展及總體誤差評估表 (部分 ) 風(fēng)險系數(shù) 10% 5% % 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 結(jié)論 ? (1)如在 60個項(xiàng)目中找出一個誤差 ,則總體誤差在 5%風(fēng)險水平下為 8%(風(fēng)險系數(shù)除以樣本量 ,即 ),比可容忍誤差 5%大 ,CPA需要增加 36個樣本 ,樣本擴(kuò)大到 96個 (風(fēng)險系數(shù) /可容忍誤差 ,即 ),如果對增加的 36個樣本審計(jì)后沒有發(fā)現(xiàn)誤差 ,則 CPA可有 95%的把握確信總體誤差不超過 5%。 ? (2)如首次對 60個樣本審計(jì)后發(fā)現(xiàn)了兩個誤差 ,則總體誤差率在 %(即 ),比可容忍誤差 5%大很多 ,CPA應(yīng)決定增加 66個樣本 (即),如果對增加的 66個樣本審計(jì)后沒有發(fā)現(xiàn)誤差 ,則 CPA可有 95%的把握確信總體誤差不超過 5%。如果又發(fā)現(xiàn)了一個誤差 ,則總體誤差率為 %(),這時 CPA應(yīng)該決定是再擴(kuò)大樣本量至 156個 (即 ),還是將上述過程得出的結(jié)果作為選用固定樣本量抽樣的預(yù)期總體誤差而改變抽樣方法 ? 一般 ,樣本量不易擴(kuò)大到初始樣本量的 3倍 ? 發(fā)現(xiàn)抽樣是在既定的可信賴程度下 ， 假定誤差以既定的誤差率存在于總體之中 ， 至少查出一個誤差的抽樣方法 ? 步驟：確定可容忍誤差率 、 可信賴程度以及總體量的大小；然后根據(jù)發(fā)現(xiàn)抽樣表確定樣本量；抽取樣本 ， 并對抽取的樣本進(jìn)行審查 ， 當(dāng)發(fā)現(xiàn)一個誤差時 ， 則停止 ， 轉(zhuǎn)而進(jìn)行全面審查 。 如果沒有發(fā)現(xiàn)誤差 ， 則可得出結(jié)論 ? 實(shí)質(zhì)性程序中運(yùn)用的抽樣技術(shù)主要是變量抽樣 。變量抽樣是通過對總體進(jìn)行定量估計(jì) ， 取得總體的數(shù)量特征 ， ? 變量抽樣主要應(yīng)用于審查應(yīng)收賬款的余額 、 存貨的數(shù)量和金額 、 工資費(fèi)用 、 交易活動等方面 ? 傳統(tǒng)的變量抽樣主要有 均值估計(jì)抽樣 、 比率估計(jì)抽樣 和 差額估計(jì)抽樣 三種 方法 三 . 實(shí)質(zhì)性程序中的審計(jì)抽樣 PPS抽樣 ? PPS抽樣是以貨幣單位作為抽樣單元進(jìn)行選樣的一種方法。在該方法下總體中的每個貨幣單位被選中的機(jī)會相同，所以總體中某一項(xiàng)目被選中的概率等于該項(xiàng)目的金額與總體金額的比率。項(xiàng)目金額越大，被選中的概率就越大。但實(shí)際上注冊會計(jì)師并不是對總體中的貨幣單位實(shí)施檢查，而是對包含被選取貨幣單位的余額或交易實(shí)施檢查。注冊會計(jì)師檢查的余額或交易被稱為邏輯單元。 ? PPS抽樣有助于注冊會計(jì)師將審計(jì)重點(diǎn)放在較大的余額或交易。此抽樣方法之所以得名，是因?yàn)榭傮w中每一余額或交易被選取的概率與其賬面金額（規(guī)模）成比例。 實(shí)質(zhì)性細(xì)節(jié)測試中金額加
電大資料相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1