[財務管理]第六章審計抽樣(編輯修改稿)
2025-05-08 22:09 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ) 78(1) 66(1) 58(1) 51(1) 46(1) * * 124(2) 103(2) 88(3) 77(2) 51(1) 46(1) * * 227(4) 153(3) 103(2) 88(2) 77(2) 51(1) 46(1) * * * 181(4) 127(3) 88(2) 77(2) 68(2) 46(1) * * * 208(5) 127(3) 88(2) 77(2) 68(2) 61(2) 95%的可信賴程度下控制測試樣本量表 (部分 ) 192(3) 156(1) ? 查表 :可容忍誤差率為 4%,預期總體誤差率為 1%,應選取的樣本量為 156項 ,樣本中的可接受的誤差數(shù)為 1。 ? 若在樣本中發(fā)現(xiàn)兩個或兩個以上的誤差 ,就說明抽樣結果不能支持審計人員對內(nèi)部控制的預期信賴程度 ? (隨機取樣法選 156張憑單審計 )。 ? 第七步 :評價抽樣結果 第六步 :選取樣本并進行審計 結論 ? 1,且沒有發(fā)現(xiàn)有欺詐舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況 ,由于發(fā)現(xiàn)的誤差數(shù)不超過預期誤差數(shù) ,審計人員得出 :總體誤差率不超過 4%的可信賴程度為 95% ? 3,且沒有發(fā)現(xiàn)有欺詐舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況 ,由于發(fā)現(xiàn)的誤差數(shù)超過預期誤差數(shù) 1,則要求增加樣本量 ,審計人員不能以 95%的可信賴程度保證總體誤差率不超過 4%. ? 此時 ,審計人員應減少對這一內(nèi)部控制的可信賴程度 ,實施其他審計程序 ,如擴大實質(zhì)性程序范圍 ,增加樣本量或不再進行抽樣審計 ,而進行詳細審計等 . 走抽樣 ? 從預期總體誤差為零開始 ,通過邊抽樣邊評價來完成抽樣審計工作 . ? 步驟有 : ? (1)確定可容忍誤差和風險水平 ? (2)確定初始樣本 ? (3)進行停 走抽樣決策 例子 ? 5%,風險水平為 5%。 ? (停 走抽樣初始樣本量表 ,當預期總體誤差為零 )得知 ,樣本量為 60。 ? 走抽樣決策 停 走抽樣初始樣本量表 (預期總體誤差為零 ) 10% 5% % 10% 24 30 27 9% 27 34 42 8% 30 38 47 7% 35 43 53 6% 40 50 62 5% 48 74 4% 60 75 93 3% 80 100 124 2% 120 150 185 1% 240 300 270 60 停 走抽樣樣本量擴展及總體誤差評估表 (部分 ) 風險系數(shù) 10% 5% % 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 結論 ? (1)如在 60個項目中找出一個誤差 ,則總體誤差在 5%風險水平下為 8%(風險系數(shù)除以樣本量 ,即 ),比可容忍誤差 5%大 ,CPA需要增加 36個樣本 ,樣本擴大到 96個 (風險系數(shù) /可容忍誤差 ,即 ),如果對增加的 36個樣本審計后沒有發(fā)現(xiàn)誤差 ,則 CPA可有 95%的把握確信總體誤差不超過 5%。 ? (2)如首次對 60個樣本審計后發(fā)現(xiàn)了兩個誤差 ,則總體誤差率在 %(即 ),比可容忍誤差 5%大很多 ,CPA應決定增加 66個樣本 (即),如果對增加的 66個樣本審計后沒有發(fā)現(xiàn)誤差 ,則 CPA可有 95%的把握確信總體誤差不超過 5%。如果又發(fā)現(xiàn)了一個誤差 ,則總體誤差率為 %(),這時 CPA應該決定是再擴大樣本量至 156個 (即 ),還是將上述過程得出的結果作為選用固定樣本量抽樣的預期總體誤差而改變抽樣方法 ? 一般 ,樣本量不易擴大到初始樣本量的 3倍 ? 發(fā)現(xiàn)抽樣是在既定的可信賴程度下 ， 假定誤差以既定的誤差率存在于總體之中 ， 至少查出一個誤差的抽樣方法 ? 步驟：確定可容忍誤差率 、 可信賴程度以及總體量的大小；然后根據(jù)發(fā)現(xiàn)抽樣表確定樣本量；抽取樣本 ， 并對抽取的樣本進行審查 ， 當發(fā)現(xiàn)一個誤差時 ， 則停止 ， 轉而進行全面審查 。 如果沒有發(fā)現(xiàn)誤差 ， 則可得出結論 ? 實質(zhì)性程序中運用的抽樣技術主要是變量抽樣 。變量抽樣是通過對總體進行定量估計 ， 取得總體的數(shù)量特征 ， ? 變量抽樣主要應用于審查應收賬款的余額 、 存貨的數(shù)量和金額 、 工資費用 、 交易活動等方面 ? 傳統(tǒng)的變量抽樣主要有 均值估計抽樣 、 比率估計抽樣 和 差額估計抽樣 三種 方法 三 . 實質(zhì)性程序中的審計抽樣 PPS抽樣 ? PPS抽樣是以貨幣單位作為抽樣單元進行選樣的一種方法。在該方法下總體中的每個貨幣單位被選中的機會相同，所以總體中某一項目被選中的概率等于該項目的金額與總體金額的比率。項目金額越大，被選中的概率就越大。但實際上注冊會計師并不是對總體中的貨幣單位實施檢查，而是對包含被選取貨幣單位的余額或交易實施檢查。注冊會計師檢查的余額或交易被稱為邏輯單元。 ? PPS抽樣有助于注冊會計師將審計重點放在較大的余額或交易。此抽樣方法之所以得名，是因為總體中每一余額或交易被選取的概率與其賬面金額（規(guī)模）成比例。 實質(zhì)性細節(jié)測試中金額加
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